资源税类
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资源税类
一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税
第一节 资源税
• 一、概念:对我国境内开采矿产品和生产盐的 单位和个人开征的税
• 二、征收原因 • 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性 • 三、纳税人:在我国境内开采应税矿产品或者
生产盐的单位和个人。
第一节 资源税
级 次 增值额与扣除项目比率 税 率 % 速算扣除数
1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30
0
2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40
5
3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50
15
4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
35
第二节 土地增值税
• 例:顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元,其中扣除项
人口(人)
大城市
50万以上
中等城市
20--50万
小城市
20万以下
县城、 建制镇、工矿区
每平方米税额(元) 0.5 --10 0.4 --8 0.3 --6 0.2 --4
• 四、计税依据:销售数量或自用数量 • 五、税目与税率:从量计税,差别比例税率
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐
固体盐 液体盐
税额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨
人
第二节 土地增值税
• 四、计税依据:增值额= 收入 - 扣除项目 • 扣除项目: • 1. 取得土地使用权的买价和手续费; • 2. 房地产开发成本 • 3. 房地产开发费用 • 4. 旧房及建筑物的评估价格 • 5. 转让房地产有关的税金 • 五、税率:超率累进税率
第二节 土地增值税
• 土地增值税超率累进税率表
10--60元/吨 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其 转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
• 二、开征原因: • 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; • 2. 抑制土地交易的投机行为; • 3. 增加国家财政收入。 • 三、纳税人:转让房地产取得收入的单位和个
• = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元
• 方法二:速算扣除
• 土地增值税 = 增值额60% — 扣除项目35%
•
= 360 60% — 100 35% = 181万元
第二节 土地增值税Байду номын сангаас
• 六、税收优惠 • 1. 普通标准住宅,增值额未超过扣除项目金额
20%,免征。 • 2. 国家征用收回房地产,免征。 • 3. 个人转让房地产: • 居住满五年:免征; • 居住满三年未满五年,减半; • 居住三年以下,全额征收。
第三节 城镇土地使用税
• 一、定义:在我国境内对拥有土地使用权的单位 和个人征收的税种。
• 二、纳税人 • 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人. • 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据:实际占用土地面积 • 四、税率:差别比例税率
税率规定
级别
目金额为100万元,计算应纳土地增值税。
• 第一步:计算增值额
• 增值额= 460 - 100 =360万元
• 第二步:计算增值额与扣除项目比率
• 360/100 = 360%
• 第三步:计算应纳税款
• 方法一:分段计算
• 土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60%
一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税
第一节 资源税
• 一、概念:对我国境内开采矿产品和生产盐的 单位和个人开征的税
• 二、征收原因 • 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性 • 三、纳税人:在我国境内开采应税矿产品或者
生产盐的单位和个人。
第一节 资源税
级 次 增值额与扣除项目比率 税 率 % 速算扣除数
1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30
0
2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40
5
3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50
15
4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
35
第二节 土地增值税
• 例:顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元,其中扣除项
人口(人)
大城市
50万以上
中等城市
20--50万
小城市
20万以下
县城、 建制镇、工矿区
每平方米税额(元) 0.5 --10 0.4 --8 0.3 --6 0.2 --4
• 四、计税依据:销售数量或自用数量 • 五、税目与税率:从量计税,差别比例税率
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐
固体盐 液体盐
税额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨
人
第二节 土地增值税
• 四、计税依据:增值额= 收入 - 扣除项目 • 扣除项目: • 1. 取得土地使用权的买价和手续费; • 2. 房地产开发成本 • 3. 房地产开发费用 • 4. 旧房及建筑物的评估价格 • 5. 转让房地产有关的税金 • 五、税率:超率累进税率
第二节 土地增值税
• 土地增值税超率累进税率表
10--60元/吨 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其 转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
• 二、开征原因: • 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; • 2. 抑制土地交易的投机行为; • 3. 增加国家财政收入。 • 三、纳税人:转让房地产取得收入的单位和个
• = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元
• 方法二:速算扣除
• 土地增值税 = 增值额60% — 扣除项目35%
•
= 360 60% — 100 35% = 181万元
第二节 土地增值税Байду номын сангаас
• 六、税收优惠 • 1. 普通标准住宅,增值额未超过扣除项目金额
20%,免征。 • 2. 国家征用收回房地产,免征。 • 3. 个人转让房地产: • 居住满五年:免征; • 居住满三年未满五年,减半; • 居住三年以下,全额征收。
第三节 城镇土地使用税
• 一、定义:在我国境内对拥有土地使用权的单位 和个人征收的税种。
• 二、纳税人 • 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人. • 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据:实际占用土地面积 • 四、税率:差别比例税率
税率规定
级别
目金额为100万元,计算应纳土地增值税。
• 第一步:计算增值额
• 增值额= 460 - 100 =360万元
• 第二步:计算增值额与扣除项目比率
• 360/100 = 360%
• 第三步:计算应纳税款
• 方法一:分段计算
• 土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60%