构建现代专业化税收征管模式的思考

构建现代专业化税收征管模式的思考

在不断深化纳税服务、大力推进税源专业化管理的背景下，如何进一步完善现行税收征管模式，成为摆在我们面前的重要课题。笔者在分析税收征管模式历史演进基础上，结合各地依托专业化、信息化管理方式，开展纳税服务、税源管理和税务稽查工作的新做法，就构建现代专业化税收征管模式进行了一些思考。

一、我国税收征管模式的演进

经济社会发展和税制改革所带来的管理方式变革是推动税收征管模式不断完善的决定因素。从税收征管模式几个阶段的变迁看，其发展趋势一直是朝专业化方向迈进。

第一阶段：管理员管户模式。从新中国成立到上世纪80年代中期，我国税收征管实行“一员进厂，各税统管，集征、管、查于一身”的全能型模式。这是与计划经济条件下经济成分单一、纳税人规模不大、税制结构简单等相适应的，有助于税收管理员全面了解纳税人的情况，但也存在缺乏监督制约机制、征纳双方权利义务不清等问题。

第二阶段：征管查分离模式。上世纪80年代中期以后，为适应我国经济体制由计划经济向有计划的商品经济转变，税收征管方式也开始由传统的税务专管员全能型管理向按税收征管职能分工的专业化管理变革。1988年，税务部门提出建立“征、管、查三分离”或“征管与检查两分离”的征管模式。将税收征管工作划分为征收、管理、检查三个系列，设置相应职能机构，各系列各司其责，相互制约，互相促进。这种模式基本划清了各环节的职责分工，有利于加强监督制约。但是，由于当时对税收征管改革的系统性认识不足，改革没有贯穿于整个征纳事务的全过程，而是局限于税收征管改革方式及税务机关内部分工的调整，加之信息化应用水平不高，配套措施不足，未能发挥其应有的作用。

第三阶段：30字和34字征管模式。1994年，适应建立社会主义市场经济体制的需要，我国实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革。为配合新税制实施，适应合理划分税收征纳双方职责的要求，在对征管查分离模式总结和扬弃的基础上，1997年确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的30字征管模式。实现了从专管员上门收税到纳税人来税务机关自行申报纳税的转变，按征、管、查职能分离设置并精简基层征管机构，强化征管查三个职能系列之间的分权制约，使征管资源得到更趋合理的配置，正式奠定了专业化管理格局。2004年，为解决“疏于管理，淡化责任”问题，增加了“强化管理”的内容，其内涵主要是为了加强税源管理，建立了纳税评估和税收管理员制度，明确了税源管理在税收征管中的核心作用和基础地位，形成了现行的34字征管模式，推动税收征管工作进入到了以完善征管体制，深化信息数据应用，以强化税源管理、优化纳税服务为重点，推动税收征管工作不断向科学化、专业化、精细化方向迈进。

第四阶段：现代专业化税收征管模式的探索。党的十七大以来，面对我国经济社会发展的新形势和税收征管工作的新要求，税务部门提出大力推行专业化、信息化管理，最大限度地提高征管资源的利用效率。进一步明确纳税服务和税收征管是税务部门的核心业务、纳税服务对税收征管具有先导性和基础性作用，通过持续改进纳税服务和税收征管，不断提高纳税人满意度和税法遵从度。按照科学分类、探索规律、整合资源、集约管理等要求，依托现代信息技术，努力实现税收征管工作专业化。在风险管理、信息管税和税源专业化管理工作的推动下，出现了一些对现代专业化税收征管模式的探索性描述：如，逐步建立“以纳税人自主申报纳税为前提，以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，依托专业化、信息化管理方式，

优化服务，加强评估，集约稽查，依法征收”的税收征管新模式。预示着新一轮的征管变革离我们已越来越近。

二、对现代专业化税收征管模式的基本认识

在纳税人自主申报纳税前提下，现代税收征管模式要体现税法遵从、风险管理的新理念和信息管税的新思路，顺应税收管理方式向信息化支撑下的专业化转变的大趋势，并将专业化的管理方式应用于纳税服务、税源管理、税务稽查等主要税收工作之中，形成分工与协作相结合的工作机制。

（一）纳税人自主申报纳税是前提

完善纳税人自主申报纳税制度，是构建现代专业化征管模式的前提和基础。以纳税人自主申报纳税为前提，就是明确纳税人自主申报纳税的主体地位，税务机关的职责是优化服务、公正执法，将大量本应由纳税人承担、现由税务机关承担的调查审批事项还责于纳税人，进一步划清征纳双方的权利义务，促进纳税人自我管理涉税事务，使得税务机关能够将更多的精力投入到纳税服务、税源管理和税务稽查工作中。

（二）促进纳税人遵从税法是目标

现代专业化税收征管模式要以纳税人为中心，以促进纳税遵从为目标。根据纳税人税法遵从的态度和程度，可分别实施纳税服务、税源管理、税务稽查等不同的管理策略。对总想做正确的事和想遵从但不总是成功的纳税人，重点是优化纳税服务，帮助纳税人遵从税法；对不想遵从，但关注时会遵从的纳税人，要实施专业化的税源管理，强化纳税评估；对已决定不遵从的纳税人，要运用法律许可的所有手段，加大检查力度，发挥税务稽查的打击和震慑作用。这样，促进纳税遵从的管理策略——纳税服务、税源管理和税务稽查，就构成了现代专业化征管模式的主要内容。

（三）纳税服务、税源管理、税务稽查的分工协作是基本框架

税收管理科学化、专业化、信息化是一个完整的概念，有机的整体，其内在逻辑是在坚持科学化管理的前提下，以信息化为支撑，全面推行税收专业化管理，即将有限的税收管理资源投之于最能产生管理效益的活动中去。分工与协作是专业化管理的核心。随着税收管理的创新与发展，现行税收征管模式的征、管、查分离与制约的基本框架需要作出适当调整。网上申报、税库银联网划款等系统的运行，使得纳税人自助办税成为主流，税务部门征收的工作量变得越来越小，征收已不适宜单作一个系列。纳税服务已成为税务部门的核心业务和促进纳税遵从的有效手段，但在工作部署中，由于对执法和服务行为界定不清晰，执法和服务往往交织在一起，直接落实到了具体岗位和办税环节，操作时基层难以兼顾服务效率和执法质量，难以分解和追究相关责任。国际上的经验也表明，“必须将服从职能（即执法职能）与服务职能分离开来，因为这两种角色相互冲突，一个人难以有效地同时扮演他们”，应将纳税服务单独作为一个系列。税源管理是税收征管的核心，税源专业化管理是新税收征管模式的主体内容，以纳税评估为核心的税源管理应作为一个单独系列。同时，为防止因分工可能带来的工作脱节，又需要建立纳税服务、税源管理、税务稽查的协作促进机制。这样就形成了现代专业化税收征管模式的基本框架。

（四）纳税服务专业化是先导

纳税服务对税收征管具有先导性和基础性作用，在现代专业化税收征管模式的三大系列中，纳税服务专业化是龙头。龙头不舞，全身不活。龙头带得活，龙身舞得欢。建立标准化、专业化、信息化、集约化的纳税服务体系，实现纳税服务职能前移、内容拓展、功能升级，将纳税人依申请的各项服务和管理等事

项，以及目前由税收管理员担负的调查审批、催报催缴、等职能简化、前移到办税服务厅等专业化的纳税服务机构统一办理，从而使税收管理团队和人员腾出精力和时间，主要做好以纳税评估为核心的税源管理工作。这既是提高纳税服务质量和效率，促进纳税人自我遵从的有效途径，也是引领税源专业化管理新模式成功推行，推动现代专业化税收征管模式科学构建和高效运转的客观要求。

（五）税源管理专业化是核心

“强化管理”写入现行税收征管模式，明确了税源管理在税收征管中的核心地位。近年来随着经济的迅猛发展，税源规模和结构都发生了深刻的变化，纳税人数量不断增多，规模不断膨胀，经营方式日趋多样，税收管理的复杂性、艰巨性不断加大，传统的税收管理员分片管户、各事统管的管理方式，已越来越不适应新形势下税源管理的需要，过去困扰我们“疏于管理、淡化责任”的痼疾依然不同程度的存在，税款流失风险和税收执法风险仍是当前税源管理的两大突出风险。构建现代专业化的税收征管模式，首先要从分析税源管理面临的新困难和挑战入手，以风险管理为导向，以信息管税为依托，建立专业化、立体化的税源管理机制，以专业化管理新模式破解“传统”征管难题，以公平公正执法为纳税人提供最佳服务，以准确的高风险案源推动专业化稽查机制的高效运转，实现上推服务优化、中促纳税遵从、下助评查对接的目标，体现出税源专业化管理在现代专业化税收征管模式中的核心作用和基础地位。

（六）税务稽查专业化是保障

税务稽查是税收征管体系的最后一道环节，是税收征管模式运行的必要保障。目前重大税务违法案件仍处于多发状态，大型企业和大企业集团依然存在较大的税收流失风险，在税源专业化管理模式下，重大风险企业和风险点的深度检查，是稽查部门的核心职能。在企业经营管理集约化的大趋势下，大型集团企业和连锁企业税源所占比例越来越高，2%的重点税源企业缴纳了90%的税收。同时，大要案件和重点税源检查任务也都集中在上级稽查局。税源结构和案源结构都呈现出倒三角的分布，而我们稽查资源配置正好呈相反的结构，人员配备越往上级越少，60%的稽查力量集中在县级局。稽查资源配置与税源结构、案源结构之间的矛盾越来越大，传统的管理模式和工作方式已较难满足稽查实际工作需要，很有必要探索建立专业化、集约化、信息化的稽查管理模式，优化人力资源和信息资源整合，将有限的稽查资源优先用于风险较大的纳税人，实现与税源专业化管理的有效对接，开展分级分类稽查，加大重大税收违法案件查处力度，统一执法尺度，提高稽查执法效率，保障现代专业化税收征管模式的高效运行。

三、现代专业化税收征管模式的实现途径

构建现代专业化税收征管模式，首先要以专业化纳税服务为先导，以税源专业化管理为核心，以专业化税务稽查为保障，实现三者之间的分工与协作，统筹考虑，协调推进。同时，要以分工、协作、支撑专业化为主线，分别建立纳税服务、税源管理、税务稽查的组织体制、协作机制和平台方法支撑，将现代专业化税收征管模式具体化。

（一）推进专业化纳税服务

实施专业化纳税服务，重点在于从服务主体、服务机制和服务方式三个方面构建专业化纳税服务体系，以纳税服务标准化、信息化、集约化推进纳税服务专业化，实现为纳税人提供“公开、便捷、尊重”服务的目标，推动税源专业化管理的深入开展。

1.前移职能，简化流程，实现服务主体专业化

按纳税人办理涉税事项的流程，纳税服务工作可以划分为受理服务、管理服务和权益保障服务环节。服务主体的专业化主要是突破传统的纳税服务观念，将分散在各部门的纳税服务职能剥离归集，实现受理服务和管理服务职能整合，打造集涉税咨询、受理、核查、审批于一体的办税服务厅，由侧重办税向侧重服务转变，以服务集约化推动服务专业化。这种全功能的办税服务厅与不少地方新成立的纳税服务局、服务审批中心等实体化专业纳税服务机构功能类似，除承担原有的税务登记、申报纳税、发票领购等业务外，将税源管理科、政策法规科、税收征管科和基层分局的管理性服务工作，如增值税一般纳税人资格认定、增值税专用发票申请和增版增量审核、出口退税审核办理、税收优惠审批等涉税事项，全部纳入办税服务厅工作范围。按照“纳税人发起的业务在办税服务厅办结”的要求，调整简化业务流程，实现纳税人发起业务的核查审批事项集中处理，使原来的多头审批变为“一厅批复”，受理、实地核查、审批等事项在办税服务厅“一站办结”。在具体操作上，县局业务调整可结合实际采取两种方式：一种是职责、人员双调整，机关业务科室原主管人员随审批业务或划转或进驻办税服务厅，直接在前台办理业务；一种是人员不动、业务调整，专业性不强、风险较低的审批业务直接下放办税服务厅，其他审批业务由办税服务厅受理后进行后台流转。对基层分局的业务调整，可先将原来由分局受理的涉税审批业务调整到办税服务厅集中受理，强制发起、限时流转，解决首办低效问题；再根据本地税源专业化管理模式中的分局岗责设置，确定是否将调查核实业务调整到办税服务厅集中实施。

2.满足需求，分类服务，实现服务机制专业化

一是建立服务需求分级应答机制。通过办税厅咨询窗口、12366纳税服务热线、网上互动社区、税企QQ群、税企邮箱多渠道收集纳税人需求信息，并进行定性分析，及时明确办理、应答渠道和责任人员，纳税服务科、其他岗位和高端需求应答小组三级应答。对属于办税服务厅人员和税收管理员职责范围内的，能解释和解决的即时应答；对需要其他环节和岗位应答的，通过纳税需求转办单转交相关部门应答；针对纳税人的资本运作、兼并重组、发行上市等涉税需求，由高端需求应答小组探讨解决。对纳税人特别关注的问题，加大宣传力度，实现纳税咨询和税法宣传的良性互动。二是建立基于信用等级的定向分类服务机制。开发应用纳税人信用等级评定管理系统，完善纳税信用等级评定机制，依据纳税人的经营规模、税收贡献率、纳税遵从度三类指标，合理确定纳税人的信用等级，对信誉高的纳税人，以税收政策输送和“一对一”的纳税辅导为主，并为其发放办税“绿色通道”卡。对信誉较低的纳税人，以办税实务辅导为主，帮助企业规范涉税账务核算，提高税法遵从度。三是建立以纳税人满意为标准的服务持续改进机制。开发应用纳税服务双向测评系统，纳税人对税务人员的工作质量效率、廉政勤政等方面进行外部评价，税务机关从工作量统计、办税时效、服务水平等方面进行内部评价，综合分析内外评价数据，发现纳税人意见比较集中的问题，从人员、制度、措施等逐层深入查找问题根源，持续优化改进。借助第三方调查评价，运用波士顿矩阵等方法，分析纳税服务需求，找出重要性高、纳税人满意度低的服务短板，统筹协调税收管理和服务各部门，实施实证分析，查找问题原因，制定落实有针对性的整改措施，通过电话回访等评估改进效果。

3.优化要素，强化措施，实现服务方式专业化

一是优化服务环境。优化办税功能区和窗口设置，统一内外标识，美化、亮化办税环境，让纳税人在办税之余感受家的温馨。推行以纳税人自我管理、自助办税为特征的多种缴税方式，不断完善集纳税申报、文书审批、报税认证、诉求应答、宣传辅导、权益保护、监督评价等功能为一体的场景式网上办税平台，打造全功能“网上税务局”。二是优化服务程序。优化涉税事项在受理服务环节和管理服务环节的处理流程，实现税务登记、发票换领代开的“同城通办”，对办税服务厅窗口职能进一步整合，实现“一窗通办”。在复议和诉讼前，按调解优先的原则，实施税法援助，最大限度地维护纳税人权益。三是拓展服务空间，为纳税人提供“全程”服务。首先做好税前提醒。开发应用纳税人服务提醒系统，对申报期限、税款缴纳、出口退税、发票认证等及时进行语音和文字提醒，实现税企互动。其次，税中减负提效。将下户调查事项

进行组合兼并，实现一次下户，关联业务统办。最后是税后跟踪保效。对审批类涉税事项，从受理、核实到审批，各环节进行全程监控督办，对服务态度、服务质量、服务效率进行跟踪回访，评价绩效，追究责任。

（二）推行税源专业化管理

税源专业化管理内涵了“分工与协作相结合”的管理机制，分工专业化就是实施分类分级管理，优化机构设置和人力资源配置。分工越细，协作越重要，建立专业化的统筹调度和协作联动机制必不可少。要实现分工协作模式的高效运转，又需要有纳税评估、风险管理、信息管税等专业化的支撑作保障。

1.从对象和主体两个方面推进分工专业化

一是推进分类分级管理，实现管理对象专业化。按照纳税人规模、行业，兼顾特定业务，对税源进行科学分类，优化管理资源配置，采取相应的管理措施。对大企业，应集中到一个税源管理单位管理，利用审计式检查底稿对整个集团全面进行评估，摸清大企业集团总体架构、股权结构、供应链条、货物和资金流向，定位企业主要纳税遵从风险点，在此基础上，构建风险特征库、控制模型和管理指引，引导企业建立税务风险内控体系。对整个大企业集团首先重点监控分析其资产转移、关联交易、利润转移、资本交易、利润分配等物流和资金流信息，再利用生产要素分析等方法，加强其成员企业的纳税评估。对中小企业，可将户数较多、税收比重较大的行业集中到同一税源管理单位管理，建立行业管理员制度，采取“行业管理员论坛”等形式，归集行业管理经验。对个体零散税收实行社会化管理，推行委托代征，把一线管理人员从琐碎的个体管理工作中解放出来。二是优化征管资源配置，实现管理主体专业化。将税源管理职能在不同层级、不同部门和不同岗位之间进行科学分解，推进机关实体化运作，机关人员直接参与税源管理，分税种分事项开展专业监管，骨干管理力量下沉到一线，缓解分局工作压力，实现对纳税人的全方位、多层面监控。县局建立专业化的分析评估中心，统筹协调本局税源管理工作，对各类信息进行综合风险识别，集中实施团队式评估和解剖式评估，并参考评估结果，完善风险特征库和管理指引。基层分局打破税收管理员绑定管户模式，设置内务综合岗、审核监控岗、调查核实岗,按照“两人执法、三人成组”的原则，动态编组，团队作业，以岗定责，专事专管，形成分工明确、权责清晰、岗能匹配的资源配置模式。

2.从纵向、横向和内外三个角度推进协作专业化

一是建立纵向联动机制。各级都应设立税源综合分析监控部门，在省、市局与有关职能部门协调联动，综合分析识别大企业集团、重点行业和特殊类型企业的纳税遵从风险，据以下达监控和评估任务。县区局负责承接上级局发布的工作任务，在实施二次综合风险分析的基础上分配任务，与承担监控评估任务的职能科室、税源管理单位协调联动，组织实施专项税源风险评估应对。二是建立横向互动机制。深化税收分析、纳税评估、税务稽查“三位一体”的双向互动机制，以分析引导评估，以评估督促稽查，以稽查促进评估，以评估、稽查优化分析。以自动预警信息和综合风险分析识别信息落实为主线，将分析、评估、稽查紧密地联系起来，使双向互动机制的效能得以充分发挥。三是建立外部协作机制。主动做好与外部门的协调工作，从涉税信息的索取、涉税事项的配合等方面构建合作模式，探索建立信息交换平台和联动工作机制。

3.从纳税评估、风险管理和信息管税三个方面推进支撑专业化

纳税评估是风险管理理念在税源管理中的具体贯彻实施。纳税评估的开始环节是申报纳税完成后的风险筛选、等级排序、预警发布，中间环节为案头审核、实地核查等风险应对处理，结束环节是选出风险最大的纳税人转交稽查立案查处，风险管理的理念贯穿于纳税评估全过程。而信息管税又是风险管理和纳税评估

的核心，分析识别风险的准确程度，风险预警信息的落实力度，直接左右着风险管理和纳税评估成效。强化税源管理的专业化支撑，就要在最大限度提高信息数据质量的前提下，以风险管理为导向，以自动预警信息和综合风险分析识别信息为依托，实施分类评估，重点核查。

（1）拓展信息采集范围，提高信息数据质量

部分纳税人申报数据和财务报表数据质量不够高，纳税人资金流、物流、票流数据不全面，第三方信息采集难度大，是目前信息数据方面的主要问题，要采取措施最大限度地予以解决。一是优化完善综合征管软件和网上申报软件的数据自动校验功能，至少做到不符合逻辑关系的数据不能进入信息系统。同时，尽量变事后分析为事前控制，强化纳税申报与发票等数据的实时比对，尽量将问题发现在业务办理环节。二是推广应用增值税防伪税控系统汉字防伪项目，自动采集能够用来有效分析监控纳税人“真票虚开”的购方名称、销方名称、货物名称、规格型号、数量、单价等信息。在目前可以从财务报表获取存货、待处理流动资产损失、固定资产及在建工程等物流信息的基础上，进一步丰富纳税人的购进材料（商品）、销售产品（商品）等物流信息，为及时发现容易发生虚开虚抵现象的“煤票”、“油票”、“黄金票”等提供强有力的信息数据支撑。三是完善第三方信息的纵向和横向交换共享机制，实现社会化信息管税。纵向上，根据信息的权威性、信息集中度和获取方便性，实行第三方信息分层级采集，逐级下发或各级共享。对于海关、银行、公安部门身份信息等税源管理必需，真实度较高，已经实现全国数据大集中的信息，可以实行全国统一采集；对于地税、工商、质检、用电等直接影响本地税源管理，具有权威性，已经实现全省数据大集中的信息，可以实行全省统一采集。横向上，由政府牵头，部门联动，建立第三方信息交换共享制度，明确第三方信息（上级税务机关已批量采集的除外）采集的种类、内容、标准、方式和工作职责。依托政府门户网站，构建部门信息共享平台，定期传递其他部门需要的信息数据。只要从银行采集到了企业的资金往来信息，我们就会在目前可从企业财务报表获取货币资金、应付票据以及各种应收、应付款项等信息的基础上，对纳税人资金流信息掌控有一个质的飞跃，就会对“有货虚开”、隐匿销售收入等问题进行更加有效地遏制。

（2）完善以数据综合分析和预警评估系统为依托的信息管税机制

一是构建链条和树形信息归集分析机制。在对纳税人登记、申报、发票、财务报表、风险预警指标、第三方信息和生产经营指标一户式归集存储的基础上，以增值税专用发票和普通发票数据为链条，形成纳税人供应、销售链条树，以此为框架，将每个纳税人主要的上、下游企业所有涉税信息归集链接起来，形成可查询分析的纳税人信息链，然后可“顺藤摸瓜”查找识别“原料→生产→批发→零售”链条中的税源风险点；以树形的大型企业集团组织架构为框架，将集团所属的各级分支机构和子公司涉税数据归集成一棵信息树，再结合其成员企业链条式归集信息，就可及时监控识别内外部关联交易、利润转移、资本收购、股权收购、吸收合并等大企业集团的特殊纳税遵从风险。二是建立分行业预警模型和分产品（行业）评估模板设计完善和验证应用机制。将预警指标分为通用指标和特定行业或特殊类型企业专用指标两类，组织专家型分析团队，针对某一特定行业或特殊类型企业，选择预警评估系统的部分通用预警指标和已有的专用指标，同时利用信息系统内部数据和可以批量获得的第三方信息，设计新的专用预警指标，对两类指标进行组合形成能较为准确反映纳税遵从风险级别的预警模型，综合筛选疑点纳税人。以需要采集的纳税人生产经营数据和第三方信息为主，对应设计细化的分产品（行业）的评估模板。然后组织精干评估团队或稽查小组，实施解剖式评估核查或税务稽查，摸清企业偷税、避税规律，重建纳税人偷税、避税过程，以此分析验证预警模型和评估模板的有效性，再作进一步优化完善后，对涉及的所有风险纳税人实施全面评估，最后将成熟有效的预警模型和评估模板充实到预警评估系统中，实现成果转化。

（3）区分风险高低，实施分类评估、重点核查

按照风险级别，采取灵活多样的评估手段，对预警评估系统的疑点纳税人实施不同深度的评估核查。对风险较低的纳税人，采取纳税辅导、风险提示等方式，提醒纳税人在涉税方面的机制性缺陷与不遵从风险，引导纳税人在战略制定和经营决策中主动引入税收风险防范意识，实现涉税风险的自我预防、主动控制。对风险较高的纳税人，则采取集体约谈、单独约谈等方式，对涉税风险进行分析确认，鼓励纳税人通过自查举证解除风险。经约谈举证，风险不能解除的，转实地核查环节，重点对财务核算、内部控制、生产经营情况进行实地调查，利用主要产品能耗、物耗等生产经营要素及其他相关经济指标，核定纳税人的应纳税额。对存在重大涉税风险的，直接移交稽查局立案查处。按风险高低实施分类评估，既提高了评估效率，又体现了税收公平，维护了税法的刚性。

（三）实施专业化税务稽查

探索实施专业化税务稽查，要根据税源专业化管理的具体模式，特别是针对大企业的管理层级和管理方式的不同，建立对应的稽查分工与协作机制，发挥信息管查对机制运行的专业化支撑作用。

1.推行分级分类稽查，实现分工专业化

对以区县局为主体开展大企业实质性税源监控管理的单位，重点是以省、市、县局稽查一体化推进稽查专业化，将税务稽查的选案、检查、审理、执行四个专业化工作环节放到全省稽查系统来分工，选案以省、市局为主，县局为辅，检查由省、市局统一组织，以县局为主实施，省、市局统一审理，县局分别执行。在全省统筹安排稽查计划，发挥数据分析和税收专业人才集中以及信息数据集中的优势，省、市局统一确定高风险行业、高风险大型企业和大企业集团。制定统一的检查提纲和检查预案，统一执法尺度和处理处罚原则，采用联合检查、委托检查、督办检查等形式，组织全系统的稽查力量集中或分头实施检查，集中审理，分别执行。同时，在县级局实现评查对接，立案查处税源监控管理部门移交的涉嫌偷税企业。

对以省、市局为主体开展大企业实质性税源监控管理的单位，要以稽查集约化推进稽查专业化。与税源结构相适应，与案源结构相匹配，整合稽查资源，充实省、市局两级稽查力量，推行专业化的一级稽查模式，将稽查权限向上集中，实行集中选案、集中检查、集中审理、统一处理。在此基础上，结合税源分类管理，实施分级分类稽查。运用审计型检查方法，对大型企业实施典型解剖，找出其偷税、避税的规律和重点环节，完善各种专业化的稽查方案、检查模板和处理标准，开展特定类型企业和行业的模板式检查，达到检查一个行业、规范一个行业的目的。将专业化的特定类型企业和行业检查模板应用于纳税评估工作之中，推进以查促管。在省、市局做好评查对接，保障大企业税源管理部门移交的案源得以及时有力查处。

2.完善稽查一体化联动机制，实现协作专业化

以税收分析、纳税评估、税务稽查“三位一体”的双向互动机制为基础，健全稽查一体化联动机制。稽查年度行业检查计划要纳入一体化联动机制的行业管理规划，统筹组织，形成合力；按照一体化联动机制中税源管理环节与稽查环节移交案件的流程规范，畅通协作配合，及时交流反馈稽查情况，确保联动机制闭环运行，实现查管互动。法规部门主动提供业务指导和政策支持，加强审理把关和监督，税源管理单位、办税服务厅等积极配合外围调查、发票控管等，形成稽查工作合力。探索推行国地税稽查部门联合检查，健全国地税信息共享制度，运用联合进驻、共同检查、分别处理的方法进行检查，提升稽查效率。

3.推进信息管查，实现支撑专业化

实施信息管查，就是强化信息系统数据综合分析和企业账本电子数据获取，支撑专业化税务稽查机制的高效运转，主要体现在选案信息支撑和检查信息支撑两个方面。一是建立数据分析人员和稽查选案人员

联合选案的协作机制，丰富案源信息，改进选案方式。服务于税源专业化管理的预警评估系统、以发票数据为链条归集的链式数据、以大企业集团组织架构为框架归集的树形数据，同时是稽查选案的有效工具和有力支撑，要依托预警评估系统等信息管税平台，从侧重于历史数据分析的角度，建立稽查选案指标数据库，设计科学的选案模型，提高稽查选案的准确性。强化对纳税人链式和树形归集数据的深度分析，人机结合筛选案源，找出实施检查的有效线索。二是建立数据分析人员与检查实施人员联合检查的协作机制，相互配合从大型企业ERP等管理信息系统导出生产控制、物流管理、财务管理电子数据，组织数据分析专家和检查专家实施详细的查前分析，找准检查切入点；从中型企业会计核算软件后台数据库调取所有账套的电子账本，实施多账套数据比对，并重点分析与企业纳税申报数据不一致的帐套数据，找到真实电子账本。建立应纳税额控制数检查模型，利用分销、采购和库存等物流数据，以及明细账和科目余额表等财务数据，估算纳税人的偷税额，使检查更加有的放矢、高效有力。