税收征管模式的创新与完善

二 层 级 的 、 非 扁平 化 的组 织 结构 , 使
是 实 践 中远 没有体 现 出来 。 经 常发 生本应 属于 企
政 策命 令效 力在逐 级 传递 中衰减 失真 , 也 是
业自行 申报 、 缴纳的行为 却被税收管理员代办 、
征 管质 量提 升 的 障碍
在 “层 级 和 权 力 距 离 “ 文化 。主 导 下 建 立 的组
进 行 标准 化 实施 , 其功 能效 果将 会 很好
地 实 现 , 进 而 推 动 税 收 征 管 质 量 实 现 质 的 飞 跃 。目 前 各 地 进 行 的 征 管 创 新 本 文 认 为 是 在 现 行 框 架 下 的 不 同 幅 度 、 有 所 差 异 的 内部 理 顺 调 整
没 有 突破 总体 格局 。 那 么 已经很 先 进 的征 管模 式 为什 么还 要进 行 改革
又 累积执 法 风 险
按照 “ 字 “ 征 管 模 式 的设 计 初 衷 各环 节工 但
年 “ 字 ` ' 模 式提 出后 ,
虽 然 分 级 分 类 的 专 业 化 思 路 明确 了 , 要 求 更 强 烈 但是 如何 分级 分类还 是 在探 索之 中 。
作定位 、 职责 、 范 围 、 权 力和考核 是很清 晰 的
以法治 力
提 出的 `
字 ” 模 式 比较 准 确 地 设 计 和 勾 画 了我 国 现 在 及 未 来 时 期 的 税
收征 管格局 , 是与现 行政治 、 经 济 、 社会和 税收 发展状 态相 匹配 、 互促 进 的模式 。 进 一步改 革的原 因在于 实际工作 中还存在 一些 突 出问题和矛 盾 改 革 的 重 点 是 内部 理 颐调 整 使 现 行 模 式 发 挥 出 潜 在 效 能 。本 文 循 进 而提 出了创新 完善 的途径 。 有效途 径
度认识 税收 问题
着这 样 的思路找 出问题 , 并分析 原 因 关键 词 征 管模式 创 新与完 善
和社会诚信体系建设推动 税 收事 业发展 。
参考 文 献
梁 鹏 《税 收流 失经济分 析 》 中 国人 民大学 出版社 年版 。
国家税 务 总局 计 算 机 网络 为依 托
年 提 出 的 “ 以 申报 纳 税 和 优 化 服 务 为 基 础 集中征 收 重 点 稽查 , 强化 管理 ` '
f 万玄 、屯 , 】 , ,、 。 ,,, , ,。 , 、互 、、,、、狱 。, , ` · ,, , 税 收 征 管
具 体 到防 范和 打 击骗 税 应 当 力争 通 过 制 度 创 新 性
设计
实 现工 商 、 海 关 、 银
行 、 外 汇 及 其他 政 府 职 能
税 收征 管 模 式 的 创 新与 完善
① 吉尔特 ·霍夫斯秦德 世纪 年代通过对
者 有 着 复 杂 结 构 组 织 的税 收 问 题
多个国家的文化进行调查 、 分析 , 提出民族文化的维度理论 。
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、一 。 只 。。 、、。 。
税收征管
的税收 状况 时
显 得 力 不 从 心 、 无 所 适 从 。部 分 干
优 方案 , 利弊所 在 , 还要 深入 研究
是 大 改 、 中动
部 由于 其 所 处 层 级 、工 作 职 责 和 视 野 所 限 思 想 转
以满 足 信 息 化 发 展 以 及 税 源 管 理 多样 化 要 求 。 普
遍 的情况 是应付 一般 性 工作可 以 , 但在 面对 大企 业管理 纳 税评估 和税 务稽查 , 企 业重组 、改制或 全面 厘清企 业
以信 息 和 业 务 流 来 流 转 和 追 踪
税 人 为 中心 的 组 织 架 构 还 没 有 建 立 。
呢 改 革 什 么 , 其 原 因在 于 现 实 中 还 存 在 一 些 突 出 问 题 和 矛 盾 改 革 的 使 现 行模 式 发挥 出潜 在效 能 。
重点 是 内部理 顺 调 整
《经济视角中旬 》
年第
期。
助 张 鑫 、 方 士撑 《出 口骗 税问题 的 治理 与对策 》, 《中国农业会计 》 年第 期 。 靳万军 《税收 促进收入分配公平 正义》 《紫光阁》 年第 期 。
理等 专家 型人 才稀缺 干部 现 有 的能力素 质不 足
税 人 的诉 求 和 反 映 得 不 到 有 针 对 性 的 处 理 和 应 对 。
税 务 机 关 的 自我 循 环 与 纳 税 人 的 需 求 不 能 时 时 互
动 税 务 机 关 内部 的 权 力运 行 色 彩 比较 浓 厚 , 不 是 相 对 扁 平 的 、 以纳
准打 击退化 为普遍检 查 , 查 得不 深不透 , 处理 得不
么 同样 一 个 业 务 、适 用 同一 文 件 而 各 地 税 务 机 关 的 处理却大相径 庭呢 ”这 就 是 层 级 结 构 下 效 应 衰 减
痛 不 痒 。对 制 度 已 有 规 定
由于 管 户 多 、 工 作 且 大
而 不 能 保 质 完 成 工 作 任 务 , 税 收 管 理 员 要 面 临被
管查 ` ' 两分 离或 三分 离
有 改 变 “保 姆 式 “ 管 理 的 实ห้องสมุดไป่ตู้质 。
年 提 出 了 “以
申报 纳 税 和 优 化 服 务 为基 础 , 以计 算 机 网 络 为依 托 集 中征 收 , 重 点稽查 ` ' 模式 , 心一 年
部 分 人 对 信 息 化 认 识 落 后 , 学 习动 力 缺 乏 , 知
识 老 化 , 能 力 素 质 跟 不 上 税 收 事 业 迅 速 发 展 的要 求 。
提 出税收征管要 “ 信息化加专业化 ”, 但专业化落
实并 不 明显 , 只 处于思 想 上 明确 、 实 践上 还是观
察积 累 的阶段 。及 至
了
四 环 节工作 定位 不 准 、 职 责 不 清 , 适
度 标 准 贯 彻 不 好 , 既 不 利 于提 高 征 管 质 量 ,
障 支持 应 区分建 设 同步 推 进 平 衡 发 展 。但 是 税 务部 门做得 并 不
税月 灯千 学研 究所
责任 编 辑
窦清红
理想
两种 职 能之 间适 时互 动 较少
人 员观念 差异较 大 , 工 作进展 不 够
《 税务研究 》
总第 匀 期
税 收 征 管
贻、 瀚 眨曲训
叫
胎
同步 甚至彼此掣肘 。即使在主要业务职能上差 异 化 建 设 也 不 够 鲜 明 常 常 是 “眉毛 胡 子一 把
字征 管 模式 ,
比 较 准 确 地 设 计 和 勾 画 了 我 国现 在 及 未 来 时 期 的 税 收 征 管 格 局 , 是 与 现 行 政 治 、 经 济 、 社 会 和 税 收 发 展 状 态 相 匹 配 、 互 促 进 的 模 式 。该 模 式 欲 建 立 的 框 架 和 达 成 的 目标 , 内 含 的 战 略 方 向 和 重 点 一 旦 在 税 收 征 管 工 作定 位 、 布 局 、 程 序 、 责权 、 培训 、 信 息和 考核 等 方面 改进 之后 上 下 、内外 一致 的理 解 ` 支持 达到
是 税 务 机 关 按 照 自 己的 要 求 、 节 奏 下 达 政 策 命 令 但往往 不是纳税人最 关心和需 求的 另一方面 , 纳
五 部 分人 员素质 欠 缺 , 不 能胜任 工作
从 大 连 市 国 家 税 务 局 的 情 况 看 目前 千 部 队 伍 中行 业 分 析 、 纳 税 评 估 、 计 算 机 审计 、 个 体 税 收 管
集征管 查于 一 身 ` '的
信 息 孤 岛 。信 息 技 术 与 税 收 业 务 的融 合 不 够 , 没 有 建 立 以信 息 为基 础 的 宏 观 、 区域 税 人分析相结合 的架构 行业 、 税种 和纳
虽 然有 其优 势 , 但 不足也 很 明 监督 缺 乏 , 征纳
显 。 突 出 问题 是 征 管 效 率 低 下 双 方权责 不清 。
实 现 税 收 职 能 的效 率 与 效 果 匹 配 的 最 佳 途 径 。本 文 认 为 , 国 家 税 务 总 局
不 足 , 并 加 以矫 正 。而 且 , 长
远 看 , 税 务机 关单独治 税不 可 持续 , 社会治 税环境 和政 府治 税建 设应 当循序 推进 。 特别是 必须从 国家利益高
数 据 、 信 息 、 知 识 和 情报
年 开 始 在 部 分 地 区 试 行 “征 但 仅 限于 内部分 工 没
向 实 践 转 化 不 足 。 数 据 大 集 中没 有 开 展 起 来 , 以 信 息 为 基 础 的税 收 风 险 分 析 、 识 别 和 应 对 能 力 不 足 。 同时 够 个体上 水平不一 、 参 差不齐 、 人机结 合不
抓 '`。 回顾历 史 ,我们 的税收 征管 思路还 不够 清晰 发展 道路 选择 也几 经反 复 , 没有从 源 头上打 下管 理 职 能 区 分 建 设 、 不 同职 能 共 同推 动 税 收 征 管 进 步 的基础 。 比如在 税源 管理 方面 实 行 “一 员 进 厂 全能 型管理 模 式 各税 统管 一 年
一 、 目前 税 收 管 理 中存 在 的 主 要 问 题 和 矛 盾
一 管理 职 能 区分性 建 设 不够 , 协调 互 动 发展 不 足 , 税 收征
管分 级 分类推 进 的 墓础 薄弱
税 务机 关虽 然是非 营利部 门 ,但其 组织 系统 的运行 在本 质上也 是价
作者单位
国家税 务总局
值 链 的 增 值 过 程 , 要 求 保 证 目标 实 现 的 税 收 征 管 主 要 业 务 职 能 和 后 勤 保
追 究 责任 的风险 目前 条 件 下 难 以查 清 查 透 的 涉
的 体 现 。针 对 纳 税 人 透 明度 、 确 定 性 , 方便 、 快 捷 、
准确办税 的要求 , 一 方面
目前 的 层 级 式 组 织 结 构
税 案件
则 成 为 稽 查 人 员 日后 被 追 贵 的 风 险 隐 患 。
远远不能适应需要 。 在这一结构下经常出现的情形
以
李 林木 《税 收遵从 的理论分 析 与 政策选 择 》 中国税务 出版社 年版 。 贾绍华 《中国税收流 失问题 究》 , 中 国财 政经 济 出版 社 。 。 年版。 刘 怡 《出 口退税 理 论与 实践 》 匕 京大 学学报 哲 学社会 科 学 版 年第 期。 杨金 亮 、 韩 听 《出 口骗税 的成 因 分 析 与应对 之策 》 《税 务研 究》 年第 期。 创 刘希 静 《中国增 值税流 失研 究》 厦 门大学博士毕业论 文 , 年。 了 赵 文哲 、 雷 良海 《对我 国防止 出 口骗税 的政 策启 示— 基 于 出口 退税 管理 中的税 企博 弈模 型 》
三 信 息技 术 发挥 不 够 充分 , 对 税 收征 管 的 支持 还 不到 位
尽 管现 在 税 收 征 管 信 息 化 水 平 已 经取 得长 足进 步 软硬件 配置也越来越好 , 但 是作用发挥还 是不
够 充分 。 总体 上 是 重 建 设 轻 应 用 、重 开 发 轻 整 合 条 块 分 割 、 各 自 为政 形成一个个 相互屏蔽 、 阻断的
对 纳 税 人 的 诉 求 在 得 到 上 层 关 注 时 可 以快 速 反应 ,
获得 了效率 , 但 经常会在逐级 解释 、 审批和传递 中 由于 管 理 者 的 不 同理 解 、综 合 素 质 的 差 异 而 产 生衰
减 、 失 真 和 变 形 。调 研 中 纳 税 人 经 常 抱 怨 “为什
对没 有满足 诉 求的服 务有意 见 。 纳税 评 估实 质 已 演 变 为 以评 估 形 式 出 现 的纳 税 检 查 。重 点 稽 查 、精
代缴 。申报率 、准期申报率 、入库率和准期入库率
等反 映纳税 人 自觉履 行义务 的行 为 却 变形 为需
织结构
尽 管 某 些 时 候 能 够 使 政 策 命 令 快 速 下达 ,
由税 收管理 员承 担 的责任 , 纳税 服务 过度 或 不到
位 。内 部 干部 对 额 外 服 务 有 想 法 外部 纳 税人
大连 市 国家 税 务 局课 题 组
部 门 采取 跨 界 信 息 共 享 和 税 收合作
利益 。
共 同维 护 国家
建立防范虚开及打击骗 税 长效机 制 应 当从 税 制 改
进 入 手 。 目前 , 应 当通 过 征 管改革和稽查打击发现税制
内 容 提 要 目前 各 地 都 在 进 行 税 收 征 管 改 革 的试 点 探 索 以找 寻 出 能 够