企业内部财务控制

·综

浅议企业内部财务控制

河南理工大学

谢丹

内部财务控制是指企业财务内部的管理控制系统，即为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。

内部财务控制是由企业各级财务管理主体根据财务预算和财务制度等，实现企业预期的财务目标，不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方法也包括企业财务活动的各个环节、各个方面，以及影响和制约公司财务绩效的各因素实施约束，还包括对企业经济活动进行综合计划、

控制和评价而制定的各项规章制度。一、企业内部财务控制内容

（一）资本结构控制资本结构影响并决定着企业治理结构，

是企业控制权的决定因素。为了确保对企业的控制权，应对影响企业资本结构的重大情况，例如企业组建、分立、合并、资本调整等事件，实施有效的事前控制、事中控制和事后控制，以优化资本结构，进而加强企业绩效。

（二）资金控制财务管理的核心是管理企业的整个资金运动过程。资金控制是企业内部控制的重要因素，也是影响公司生存和发展最直接、最关键的控制手段。由于我国企业面临的国内外经营环境不确定性的增强，资金越来越受到企业管理层的重视。每当企业新增一项融资，则意味着增加了一个新的投资者（股东或债权人），这将会对原有股东、债权人和企业的利益造成影响。因此，应全面加强对企业筹资规模、融资渠道、筹资风险、资金使用效益、偿还来源等方面的筹划，强化财务控制。另外，从资金管理的效益来说，应适时限制资金的流进、流出数额，并根据企业经营状况作出及时调整，使企业生产经营能够正常进行，从而达到保证供应、合

理使用、加速周转、效率最优的目的。

（三）成本控制

成本控制就是指以成本作为控制的手段，预

先建立成本管理目标，包括制定成本总水平指标值、可比产品成本降低率以及成本中心控制成本的责任等，对各种影响成本的因素采取一系列的预防和调节措施，达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理行为。

成本控制是成本管理的一部分。成本控制的过程是运用系统工程的原理，对企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程，在整个过程中应贯彻全面控制的概念，成本动因不只局限于产品数量，成本的含义应更为宽泛，并充分重视时间这个重要因素。科学地组织实施成本控制是企业增加盈利的基本途径，可以推动企业改善经营管理，全面增强企业竞争力和风险防范能力，使企业在市场竞争的环境下生存、发展和壮大。

（四）利润控制通过对企业内部转移价格、企业行政管理人员的经济责任指标和各利润责任主体的利润实现数额等方面进行严格控制，切实做到增收节支，促进整个企业在实现利润最大化的同时也适应市场的变化，从而实现企业良性发展的目的。

（五）制度控制

企业内部的财务管理制度建设，是在已经颁

布的法律法规的框架下，将企业内部形成的各类制度、标准和程序

以立法建章的形式固定下来，作为规范企业组织行为和员工操作的准则，制度具有一定的稳定性，给员工以稳定、明确的预期制度环境，有利于经营的顺利进行，提升员工工作的效率。

二、企业内部财务控制现状分析

（一）企业内部财务控制存在的问题具体如下：

（１）资金控制缺乏科学性。首先是资金内部控制体系不完善，缺乏良好的控制环境。

其次，对资金控制的关键点重视不足，对现金和银行存款等的内部控制不健全，存在很多漏洞。例如，很多企业应收账款周转缓慢，没有建立严格的赊销政策，催收措施不得力，应收账款不能兑现或形成呆账，影响企业资金的周转。最后，监督考核机制不健全，过于重视利润指标考核，现金流控制得不到重视。

（２）全面预算工作薄弱。目前，很多企业对全面预算的认识缺乏科学性，尚未建立健全全面预算管理体系。其主要表现在：资金收支缺乏统一的筹划和控制，使用混乱，导致企业现金流量不平衡，影响正常的生产经营活动；预算目标的制定不切实际，指导性不强，预算指标的编制不严谨，缺乏具体的计量标准和考核依据，对成本费用的约束性差，受人为因素干扰严重。

（３）资本结构不合理。在企业面临资金短缺的情况下，为维持生产经营正常进行，大量的借贷行为不可避免，势必使企业背负沉重的利息负担，而这些严重的财务负担增加了企业的财务风险和财务危机，严重影响企业的稳定和发展。资金供应的不足使得企业为了达到快速扩张的目的，大量采取负债经营策略。而过度负债可以说是高速成长企业的典型通病，由于负债过度不能清偿本息，使

得企业支付能力日渐弱化，经营成本增加，继而引发收支性财务风险，严重的会导致企业破产。

（４）成本费用管理水平低。成本管理观念落后是我国企业管理中普遍存在的问题，在成本管理的目的，范围和手段等方面的认识上存在偏差。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，成本费用核算不准确，加上很多企业的会计基础工作不健全，成本核算不能得到真实准确的业务数据，使得财务信息的输出不准确，企业利益相关者的权益受到损害。

（二）企业内部财务控制问题成因分析主要包括：

（１）财务管理工作基础薄弱。一是对企业现金流的控制不严，在生产经营中存在着坐支、借用银行账户，职责分工不明确等现象。资金使用缺少计划安排，对现金流入和流出的控制缺乏系统安排，往往存在着购置过量实物资产和生长经营资金不足的矛盾现象，使企业陷入财务困境。二是对企业应收账款的管理上，忽视对客户信用的调查，没有建立健全严格的赊销制度，会计内部控制不严，造成呆账和坏账的形成。三是重钱不重物，资产流失浪费严重。

（２）管理者缺乏财务控制系统观。许多管理者能力有限，对财务管理的重要性认识不够，观念比较落后缺乏财务控制意识，在财务管理实践中存在许多不科学的做法，管理中随意性大，制度化、

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