日常成本费用部分可抵扣项目及适用税率明细表

施工单位管理部门在企 业的经营管理中发生的 或者应由企业统一负担 的公司经费(包括行政 管理部门职工薪酬、物 料消耗、低值易耗品摊 销、办公费和差旅费、 管理费用 经营租赁费、折旧费 等）、工会经费、董事 会费（包括董事会成员 津贴、会议费和差旅费 等）、聘请中介机构费 、咨询费（含顾问费） 、诉讼费、业务招待费 等
是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 * 是
增值税专用发票 * 增值税专用发票等 或通用机打发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票
6% * 11% 6% * 17% 6% * 6%或17% * 6% * 5%或11%
购置不动产 购置不动产
是 否 是 是 是 是 否 是 是 是 是 否 * 否 是 是 否
增值税专用发票等 * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票等 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 *
6% * 11% 6% 17% 3%或11% 6% 17% 6% * 6% 17% 6% 17%或13% * * * 6% 6% *
如为商品混凝土（仅限于以水泥为 原料生产的水泥混凝土）适用增值 税简易征收办法 如为商品混凝土（仅限于以水泥为 原料生产的水泥混凝土） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、 土、石料。（可获取专票，下同）
以自己采掘的砂、土、石料或其他 矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦）适用增值税简 易征收办法（可获取专票，下同）
日常成本费用部分可抵扣项目及适用税率明细表
成本费用 项目 核算内容 相关业务形式 1、职工工资及五险一金 2、培训费 3、财产保险 4、折旧费 5、无形资产摊销 6、审计、咨询、中介费 7、材料费（研发费用） 施工单位管理部门在企 业的经营管理中发生的 或者应由企业统一负担 的公司经费(包括行政 管理部门职工薪酬、物 料消耗、低值易耗品摊 销、办公费和差旅费、 管理费用 经营租赁费、折旧费 等）、工会经费、董事 会费（包括董事会成员 津贴、会议费和差旅费 等）、聘请中介机构费 、咨询费（含顾问费） 、诉讼费、业务招待费 等 是否可抵 扣 否 是 是 否 否 是 是 增值税扣税凭证 * 增值税专用发票 增值税专用发票 * * 增值税专用发票 增值税专用发票 税率（一般 纳税人） * 6% 6% * * 6% 17%
工程施工过程中使用自 有施工机械发生的机械 工程成本使用费和租用外单位施 机械使用
17% 工程施工过程中使用自 2、电费 有施工机械发生的机械 工程成本使用费和租用外单位施 机械使用 工机械发生的租赁费以 费 及施工机械的安装、拆 3、燃料（汽油、柴油） 4、设备折旧费 卸和进出场费等。 5、机械操作人员工资及工资 附加费 6、外租机械设备进出场费 7、自有机械设备修理费 …… 1、征地拆迁费 2、房屋、道路、青苗补偿费 施工过程中发生的二次 材料搬运费、生产工具 用具使用费、临时设施 工程成本- 摊销费、检验试验费、 其它直接 安全生产费、场地清理 费用 费、工程复测费、夜间 冬季雨季施工增加费、 施工补偿费、环境保护 费等 3、施工水电费 4、生产安全用品 5、检验试验费 6、二次搬运费 7、场地租赁费 8、场地清理费 9、采购活动板房 10、租赁活动板房 11、采购拌合站 12、电力架施 13、临时房屋、道路工程 …… 1、管理人员工资及工资附加 2、外聘人员工资 3、劳动保护费 4、工程、设备、保险 是 增值税专用发票
区分劳动保护费和职工福利费，职 工福利费不能进项税额抵扣
老项目可能取得5%增值税专用发 票；不动产进项税额按规定分期抵
备注 现代服务业（人力资源服务） 1.一般纳税人以清包工方式提供的 建筑服务，可以选择适用简易计税 方法计税。以清包工方式提供建筑 服务，是指施工方不采购建筑工程 所需的材料或只采购辅助材料，并 收取人工费、管理费或者其他费用
8、房屋租赁
是
增值税专用发票
11%或5%
9、会议费 10、交通费 11、电话费、网络费 12、业务招待费 13、办公用品、物料消耗 10、物业管理费 11、污水及垃圾处理费 12、各类组织会费、年费 13、广告宣传费
是 是 是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 是 是 是 是 是 *
14、汽车相关费用
5、无形资产摊销 6、审计、咨询、中介费 7、材料费（研发费用）
否 是 是
* 增值税专用发票 增值税专用发票
* 6% 17%
8、房屋租赁
是
增值税专用发票
5%或11%
9、会议费 10、交通费 11、电话费、网络费 12、业务招待费 13、办公用品、物料消耗 10、物业管理费 11、污水及垃圾处理费 12、各类组织会费、年费 13、广告宣传费 …… 购置房屋、土地使用权等不动 产
表
备注
பைடு நூலகம்
营改增后提供不动产经营租赁服务 老项目可能取得5%增值税专用发 票；增值税小规模纳税人销售其取 得的不动产以及其他个人出租不动 产，承租方不属于其他个人的，纳 税人缴纳增值税后可以向地税局申 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费（不动产租赁） 基础电信业务适用 增值电信业务适用
主要为政府非税收入票据 适用部分现代服务业和购置物品 福利性质或工会性质 营改增后现代服务业 汽车租赁费 汽车修理费 汽油 过路费、停车费 洗车、汽车美容等
是
增值税专用发票
11%或3%
否 否 *
* * *
* * * 17%
1、钢材、水泥、混凝土
是
增值税专用发票
3%
2、油品、火工品 3、桥梁、支座、锚杆、锚具
是 是
增值税专用发票 增值税专用发票
17% 17% 17% 3% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17% 17% * 17%
17% * * 17% 17% * * * 17% 13% 3% 17% 6% 6% 5%或11% 6% 17% 17% 17% 3%或11% 11% * * * 17% 6%
5、房屋租赁
是
增值税专用发票
5%或11%
6、会议费 7、交通费 施工单位为组织和管理 8、电话费、网络费 工程成本施工生产活动所发生的 间接费用 费用。 9、临时设施费 10、办公用品、物料消耗 11、物业管理费 12、污水及垃圾处理费 13、培训费 14、工地宣传费用（条幅、展 示牌…） 15、水电费 16、食堂采购费用 …… 1、职工工资及五险一金 2、培训费 3、财产保险 4、折旧费 施工单位管理部门在企 业的经营管理中发生的 或者应由企业统一负担 的公司经费(包括行政 管理部门职工薪酬、物
4、地材（沙、土、石料等）
是
增值税专用发票
建筑安装工程直接耗用 的构成工程实体和有助 于工程形成的各种主要 工程成本材料、辅助材料、结构 材料费 件、零件、半成品的成 本以及工程使用周转材 料应计的摊销价值
5、小型机具、电料、五金材 6、方木、木板、竹胶板、木 7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰 、减水剂、速凝剂、石粉 8、机制砖、井盖、污水管、 螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆 、洞渣、路缘石 9、伸缩缝、钢板、钢绞线、 波纹管、钢纤维、挤压套 10、电气开关、电线电缆、照 明设备 11、空调、电梯、电气设备 12、pvc管材、塑料管材、塑 料板材 13、铸铁管道、钢管、阀门 14、木门、防盗门、防火门、 防盗网、塑钢窗等 15、卫生间洁具、食堂用具 16、瓷砖、大理石、火烧石、 水泥预制件 17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙 装饰材料 18、给排水设备、消防设施 19、材料运费 20、材料加工费 21、自有周转材料使用费 22、周转材租赁费（钢管、扣 件、模版、钢模等） …… 1、工程用设备租赁（包括吊 车、挖掘机、装载机、塔吊、 扶墙电梯、运输车辆）
……
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票等 或通用机打发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 *
6% 17% 11%或5% * 11% 6% * 17% 6% * 6%或17% * 6% 17% 17% 17% 11% 6% *
购置材料时已经抵扣
县级及县级以下小型水力发电单位 生产的电力适用增值税简易征收办 小型水力发电单位，是指各类投资 主体建设的装机容量为5万千瓦以 下（含5万千瓦）的小型水力发电 购置设备时已经抵扣
属于租赁费的价外费用
适用一般计税方法电力 适用一般计税方法的自来水 适用简易计税方法的自来水 适用简易计税方法的电力
指公司根据劳动法和国 家有关劳动安全规程， 1、员工购置防毒面罩 管理费用- 用于改善公司生产人员 劳动保护 劳动条件、防止伤亡事 费 故、预防和消灭职业病 等各种技术、保健措施 方面开支的费用 2、灭火器 3、生产安全用品 4、工作服 购置房屋、土地使用权等不动 产
是
增值税专用发票
17%
购置不动产 购置不动产
是
增值税专用发票
11%或5%
工程部分可抵扣项目及适用税率明细表
成本费用 项目
核算内容
相关业务形式 1、员工工资及五险一金 2、劳务派遣费用
是否可抵 扣 否 是
增值税扣税凭证 *
税率（一般 纳税人） * 6%
主要核算从事建筑安装 工程施工人员的工资、 3、协作队伍劳务费（劳务分 工程成本补贴、奖金、社会保险 包） 人工费 、其他职工薪酬以及劳 务协作队伍的劳务费。 4、零星用工工费 5、对劳务队伍的考核奖励 ……
3%
是 否 否 是 是 * 否 否 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 * 否 否 是 是
增值税专用发票等 * * 增值税专用发票 增值税专用发票 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 否 是 * 是
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 货物运输业专用发 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票
老项目可能取得5%增值税专用发 票；增值税小规模纳税人销售其取 得的不动产以及其他个人出租不动 产，承租方不属于其他个人的，纳 税人缴纳增值税后可以向地税局申 会议展览服务 基础电信业务适用 增值电信业务适用
主要为政府非税收入票据； 适用部分现代服务业和购置物品 福利性质或工会性质
老项目可能取得5%增值税专用发 票；不动产进项税额按规定分期抵
不动产经营租赁
主要指机器设备 分包工程可抵扣
老项目可能取得5%增值税专用发 票；增值税小规模纳税人销售其取 得的不动产以及其他个人出租不动 产，承租方不属于其他个人的，纳 税人缴纳增值税后可以向地税局申 会议展览服务 基础电信业务适用 增值税电信业务适用 防护材料租赁 防护设施搭建 增值税应税服务 营改增，现代服务业 政府非税收入票据 印刷、加工服务适用 设计服务适用 食堂耗用部分不能抵扣