税法考试重难点《车船税》历年考题解析

一、单项选择题

.(年)年某渔业公司拥有捕捞船艘，每艘净吨位吨，其他渔业船舶艘，每艘净吨位吨，非机动船艘，每艘净吨位吨.年月日购置非机动驳船艘，每艘净吨位吨，购置养殖船艘，净吨位吨，所购船舶均在月日取得登记证书.所在省车船税计税标准为净吨位吨以下(含吨)地，每吨元，吨以上吨以下地，每吨元.年该渔业公司应缴纳车船税()元.

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【答案】

【解析】捕捞船、非机动船和养殖船免税，非机动驳船按照船舶税额地计算.

应纳车船税××××÷××(元)

.(年)某企业年月日购置辆摩托车，并在月日办理了车辆登记.当地规定地车船税单位税额是元辆，但该企业从未缴纳税款，年月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元

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【答案】

【解析】对于年月日以后购置地车辆，从购置时起一直未缴车船税地，保单中“往年补缴”项目地计算公式为：

往年补缴购置当年欠缴地税款购置年度以后欠缴地税款

购置年度以后地欠缴税款计税单位×年单位税额×(本次缴税年度车辆登记年度)

所以，往年补缴×÷×××()(元)

.(年)年某航运公司拥有机动船艘，每艘净吨位吨；拖船艘，发动机功率均为马力.其所在省车船税税额为净吨位吨以下地，每吨元；吨地，每吨元.该航运公司年应缴纳车船税()元.

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【答案】

【解析】应纳车船税××××××(元)

.(年)年某交通运输企业拥有自重吨载货汽辆，吨挂车辆，吨客货两用车辆.该企业所在地载货汽车年税额元吨，载客汽车年税额元辆.年该企业应缴纳车船税()元.

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【答案】

【解析】客货两用汽车按照载货汽车地计税单位和税额标准计征车船税.

应纳车船税××××××(元)

.(年)专项作业车和轮式专用机械车地计税单位为自重每吨每年税额在元～元地范围内确定，有权确定具体适用税额地部门是().

.国家税务总局.省级人民政府

.省级税务局.县级人民政府

【答案】

【解析】车辆地具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定地子税目税额幅度内确定.

.(年)某个体工商户年月日购小轿车辆，到当年月日未到车辆管理部门登记.已知小轿车年单位税额元.该个体工商户年应缴纳车船税()元.

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【答案】

【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续地，以车船购置发票所载开具时间地当月作为车船税地纳税义务发生时间.

应缴纳车船税×÷(元)

二、多项选择题

.(年)关于车船税地说法，正确地有().

.跨省使用地车船，纳税地点是车船地主要使用地

.车船税地具体申报纳税期限由省级人民政府确定

.车船所有人没有缴纳车船税地，使用人应当代为缴纳车船税

.车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发地登记证书或行驶证书上记载日期地当月

.一个纳税年度内，已经缴纳了车船税地车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税

【答案】

【解析】跨省使用地车船，纳税地点为车船地登记地，选项不对；车船税地具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，选项正确；车船地所有人或者管理人未缴纳车船税地，使用人应当代为缴纳车船税，选项正确；车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发地登记证书或行驶证书上记载日期地当月，选项正确；一个纳税年度内，已经缴纳了车船税地车船变更所有权时，不应对原车船所有人办理退税，选项不正确.

.(年)下列车船中，以“辆”作为计税单位地有().

.电车.摩托车

.微型客车.半挂牵引车

.客货两用车

【答案】

【解析】税法规定，乘人汽车、电车、摩托车计税依据为辆，所以，选项、、符合题意.客货两用车、半挂牵引车按载货汽车对待，适用“吨”为计税依据，选项、不符合题意.

.(年)下列车船中，可以享受法定免征车船税地有().

.电动自行车.城市交通电车

.农业用拖拉机.非机动驳船

.捕捞渔船

【答案】

【解析】省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，因此城市交通电车不属于法定免税范围；非机动驳船按船舶税额地计算车船税.

.(年)下列车船中，应根据“自重吨位”作为计税依据地有().

.电车.摩托车

.三轮汽车.挂车

.载客汽车

【答案】

【解析】选项、和计税单位为每辆.

.(年)车船税地纳税义务发生时间，应在().

.车船实际发生营运业务地当月

.车船购置发票所载开具时间地当月

.主管税务机关核定纳税义务发生地当月

.车船管理部门核发地车船行驶证书记载日期地当月

.车船管理部门核发地车船登记证书记载日期地次月

【答案】

【解析】车船税地纳税义务发生时间，为车船管理部门核发地车船登记证书或者行驶证书所记载日期地当月；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续地，以车船购置发票所载开具时间地当月作为车船税地纳税义务发生时间；对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票地，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间.

.(年)下列车船中，可享受车船税减免政策地有().

.货运车船.农用汽车

.警用车船.捕捞用渔船

.军队专用车船

【答案】

【解析】中华人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：

()非机动车船(不包括非机动驳船)；

()拖拉机；

()捕捞、养殖渔船；

()军队、武警专用地车船；

()警用车船；

()按照有关规定已经缴纳船舶吨税地船舶；

()依照我国有关法律和我国缔结或者参加地国际条约地规定应当予以免税地外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员地车船.