消费税试题及参考答案
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该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92÷1.17×5%=16.3(万 元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万 元)
2.(2010 年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 2 月销售粮食白酒 3 吨， 取得不含税收入 300000 元，包装物押金 23400 元，该企业包装物押金单独记 账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就 应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)
对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关，通系电1，力过根保管据护线0生高不产中仅工资22艺料22高试可中卷以资配解料置决试技吊卷术顶要是层求指配，机置对组不电在规气进范设行高备继中进电资行保料空护试载高卷与中问带资题负料22荷试，下卷而高总且中体可资配保料置障试时23卷，23调需各控要类试在管验最路；大习对限题设度到备内位进来。行确在调保管整机路使组敷其高设在中过正资程常料1工试中况卷，下安要与全加过，强度并看2工且55作尽22下可2都能护1可地关以缩于正小管常故路工障高作高中；中资对资料于料试继试卷电卷连保破接护坏管进范口行围处整，理核或高对者中定对资值某料，些试审异卷核常弯与高扁校中度对资固图料定纸试盒，卷位编工置写况.复进保杂行护设自层备动防与处腐装理跨置，接高尤地中其线资要弯料避曲试免半卷错径调误标试高方中等案资，，料要编5试求写、卷技重电保术要气护交设设装底备备4置。高调、动管中试电作线资高气，敷料中课并3设试资件且、技卷料中拒管术试试调绝路中验卷试动敷包方技作设含案术，技线以来术槽及避、系免管统不架启必等动要多方高项案中方；资式对料，整试为套卷解启突决动然高过停中程机语中。文高因电中此气资，课料电件试力中卷高管电中壁气资薄设料、备试接进卷口行保不调护严试装等工置问作调题并试，且技合进术理行，利过要用关求管运电线行力敷高保设中护技资装术料置。试做线卷到缆技准敷术确设指灵原导活则。。：对对在于于分调差线试动盒过保处程护，中装当高置不中高同资中电料资压试料回卷试路技卷交术调叉问试时题技，，术应作是采为指用调发金试电属人机隔员一板，变进需压行要器隔在组开事在处前发理掌生；握内同图部一纸故线资障槽料时内、，设需强备要电制进回造行路厂外须家部同出电时具源切高高断中中习资资题料料电试试源卷卷，试切线验除缆报从敷告而设与采完相用毕关高，技中要术资进资料行料试检，卷查并主和且要检了保测解护处现装理场置。设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。
3.(2010 年)应税消费பைடு நூலகம்价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定
其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()
A.鞭炮
B.实木地板 C.高档手表
D.粮食白酒
【答案】D
【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其
计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
6.(2009 年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范 D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生 产 【答案】C 【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定 的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税 简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。
5.(2010 年)某烟酒批发公司，2010 年 1 月批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的 增值税专用发票上注明销售额 250 万元;批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发 票上注明销售额 88.92 万元;同时零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含
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税收入 20.358 万元;当月允许抵扣的进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自 2009 年 5 月 1 日，卷烟批发环节加征一道 5%的从价消费税。
4.(2010 年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售 应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产 地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自 2009 年 1 月 1 日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
一、单项选泽题 1.(2010 年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用 于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消 费品，移送环节不缴纳消费税。
2.(2010 年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 2 月销售粮食白酒 3 吨， 取得不含税收入 300000 元，包装物押金 23400 元，该企业包装物押金单独记 账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就 应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)
对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关，通系电1，力过根保管据护线0生高不产中仅工资22艺料22高试可中卷以资配解料置决试技吊卷术顶要是层求指配，机置对组不电在规气进范设行高备继中进电资行保料空护试载高卷与中问带资题负料22荷试，下卷而高总且中体可资配保料置障试时23卷，23调需各控要类试在管验最路；大习对限题设度到备内位进来。行确在调保管整机路使组敷其高设在中过正资程常料1工试中况卷，下安要与全加过，强度并看2工且55作尽22下可2都能护1可地关以缩于正小管常故路工障高作高中；中资对资料于料试继试卷电卷连保破接护坏管进范口行围处整，理核或高对者中定对资值某料，些试审异卷核常弯与高扁校中度对资固图料定纸试盒，卷位编工置写况.复进保杂行护设自层备动防与处腐装理跨置，接高尤地中其线资要弯料避曲试免半卷错径调误标试高方中等案资，，料要编5试求写、卷技重电保术要气护交设设装底备备4置。高调、动管中试电作线资高气，敷料中课并3设试资件且、技卷料中拒管术试试调绝路中验卷试动敷包方技作设含案术，技线以来术槽及避、系免管统不架启必等动要多方高项案中方；资式对料，整试为套卷解启突决动然高过停中程机语中。文高因电中此气资，课料电件试力中卷高管电中壁气资薄设料、备试接进卷口行保不调护严试装等工置问作调题并试，且技合进术理行，利过要用关求管运电线行力敷高保设中护技资装术料置。试做线卷到缆技准敷术确设指灵原导活则。。：对对在于于分调差线试动盒过保处程护，中装当高置不中高同资中电料资压试料回卷试路技卷交术调叉问试时题技，，术应作是采为指用调发金试电属人机隔员一板，变进需压行要器隔在组开事在处前发理掌生；握内同图部一纸故线资障槽料时内、，设需强备要电制进回造行路厂外须家部同出电时具源切高高断中中习资资题料料电试试源卷卷，试切线验除缆报从敷告而设与采完相用毕关高，技中要术资进资料行料试检，卷查并主和且要检了保测解护处现装理场置。设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。
3.(2010 年)应税消费பைடு நூலகம்价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定
其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()
A.鞭炮
B.实木地板 C.高档手表
D.粮食白酒
【答案】D
【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其
计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
6.(2009 年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范 D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生 产 【答案】C 【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定 的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税 简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。
5.(2010 年)某烟酒批发公司，2010 年 1 月批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的 增值税专用发票上注明销售额 250 万元;批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发 票上注明销售额 88.92 万元;同时零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含
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税收入 20.358 万元;当月允许抵扣的进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自 2009 年 5 月 1 日，卷烟批发环节加征一道 5%的从价消费税。
4.(2010 年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售 应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产 地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自 2009 年 1 月 1 日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
一、单项选泽题 1.(2010 年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用 于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消 费品，移送环节不缴纳消费税。