公司全面预算管理优化研究
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预算管理实施的优化和改进步伐，切实 将预算管理应用到实处。
３ 公司全面预算管理的现状及存在 的问题——以 Ａ 公司为例
３．１Ａ 公司的基本状况 A 公司是一家集行业专用计算机产
品研发、生产、销售、服务为一体的中 小型高新技术企业，该公司在行业领域 中处于领先地位。成立之初，受国家各 项优惠政策的影响，该公司的发展始终 处于快车道中。经过多年的发展，该公 司已经小有成效。在企业管理中，该公 司的管理者非常重视预算管理，并积极 开展了预算管理实践，在全面预算管理 实施的过程中，虽然经历了各种各样的 困惑和问题，但同时也积累并探索出一 些良好的经验和教训。 ３．２ Ａ 公司全面预算管理现状及存在的 问题 ３．２．１ 缺乏健全的全面预算组织体系
０ 引言
全面预算管理是企业一项高效的 管理工具，上世纪初在西方国家诞生， 之后被世界范围内的企业广泛关注并积 极推广应用，目前世界 500 强内的大多 数企业已经引入了全面预算管理这项高 效的管理工具，并将全面预算管理作为 企业战略发展中不可缺少的重要组成部 分，在实施全面预算管理后全面提升了 这些公司的财务管理效率、提高了企业 的运营效能、更为企业战略发展规划的 实现提供了助力 [1]。随着我国社会主义 市场经济的全面发展，我国很多企业和 公司已经认识到全面预算管理在企业管 理中的重要性，并纷纷在企业中实施全 面预算管理，实现了对企业资源的高效 配置、全面提升了企业的市场核心竞争 力、为企业战略发展规划和发展目标的 实现奠定了坚实的基础。全面预算管理 是一项战略性管理工具，具有战略管理、 全局管理、整体管理的理念，在具体实 施过程中涉及到很多因素，这也就造成 全面预算管理在实施过程中较为复杂， 并受诸多因素的影响，特别是经济形势 发展日益复杂化的背景下，在现代经济 结构不断深入调整的大环境下，各企业 如何紧跟经济发展步伐和需求，如何才 能高效实施全面预算管理已经成为现代 企业管理者亟待解决的一道难题。
１ 全面预算管理的基本概念及特征
１．１ 全面预算管理 全面预算管理主要是指企业通过对
生产过程中的各种影响因素进行科学而 详细的分析，并对企业在未来某一段时 间内的生产经营情况作出科学的、合理 的预测，以此为契机，对企业的资金资 源、人力资源等进行合理分配的一种财 务分析方法 [2]。 １．２ 全面预算管理的基本特征
全面预算管理的顺利实施主要依 赖于组织体系的完善与支撑。要将企业 各层级人员全部融入到全面预算管理中 才能确保预算充分发挥其职能作用和效 率。A 公司虽然目前设计了自上而下的 预算管理组织体系，但是并未设立专门 的、独立的预算管理机构。同其他大多 数公司一样，A 公司的预算管理方案基 本由财务部门完成，预算并没有站在公 司战略发展的高度提出高屋建瓴的发展
笔者选取 2015 年亏损年度和 2016 年 扭亏为盈的年度中部分指标进行对比的预 算与实际数据之间的差异就能够看出目前 在 A 企业中预算编制存在的问题，见表 1。
Financial Management
财经管理
公司全面预算管理优化研究
盛凌燕
（北京安鹏保险经纪有限责任公司，北京 １０００２０）
摘要：随着我国市场经济的飞速发展、全球经济一体化发展进程的加快，我国很多大型企业开始实施全面预算 管理，全面预算管理在企业管理中的重要作用已经得到学术界和实业界的共识。全面预算管理作为一项有效的 协调方式、重要的管理工具，能够帮助企业管理者实现计划、进行协调和业绩评价，对于促进现代企业管理水 平的提升、核心竞争力的增强、现代企业制度的完善等具有十分重要的现实意义。但是由于国内企业应用全面 预算管理起步较晚，再加之我国特殊的国情，全面预算管理在实施过程中出现了一些问题。本文将以 Ａ 公司作 为研究对象，对该公司的全面预算管理过程中存在的问题进行剖析，并结合该公司的实际状况探讨有效的优化 策略，旨在为促进我国企业的全面发展提供有借鉴的参考。 关键词：公司；全面预算管理；存在的问题；优化策略 中图分类号：Ｆ２７５ 文献标识码：Ａ
预算管理的基本特征主要包括：系 统性、战略性、全面性。全面预算管理 之所以全面，主要是因为预算的过程必 须全员参与、预算管理的过程全面、预 算管理的方位全面 [3]。
２ 现阶段我国企业全面预算管理的 现状以及存在的问题
随着我国市场经济的不断发展与完 善及所处的“互联网 +”时代，现代企 业实施全面预算管理已成为其一项重要 的管理工具。全面预算管理理念在我国 企业中的应用已经长达 20 多年，在很 大程度上避免了企业财务风险的发生、 全面提升了企业内部控制管理水平。但 是，就目前我国企业全面预算管理的现 状来看还远不及西方经济发达国家，受 限于自身发展，部分企业对全面预算管 理认知不足，并不清楚全面预算管理对 逐步分解企业战略发展目标的至关重要 性，最终导致企业预算偏离企业的发展 轨迹。因此，必须加快对企业内部全面
预算编制是进行全面预算管理的重 要内容，A 公司在预算编制上缺乏灵活 性、缺乏对预算编制过程的控制、预算 编制模式和方法缺乏合理性。A 公司由 于对市场的敏感度较差，并未及时进行 市场调研，由此制定出的预算指标缺乏 弹性，也不能适应外部环境变化。例如： 以该公司的销售预算为例，缺乏对市场 的深度分析，导致该公司价格分析预测 能力较差，再加之市场预测所使用的数 据较为滞后，缺乏对国内外市场变化的 关注，忽视了全球市场价格变化对企业 带来的影响。
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财经管理
Financial Management
思路，从而使得该公司的预算失去了战 略指导性。A 公司的预算缺乏权威性和 独立性，具体的执行过程中难免会出现 一些冲突，只靠财务部门的一己之力无 法解决这些矛盾。另外，该公司缺乏相 应的外部监督和追责机制，从而造成职 能各部门之间出现问题相互推诿、相互 扯皮的现象，这不仅严重影响了广大员 工参与全面预算管理的积极性，更使得 预算管理的实施效果大大下降，影响了 预算的准确度。 ３．２．２ 缺乏合理的全面预算编制模式和方法
预算管理实施的优化和改进步伐，切实 将预算管理应用到实处。
３ 公司全面预算管理的现状及存在 的问题——以 Ａ 公司为例
３．１Ａ 公司的基本状况 A 公司是一家集行业专用计算机产
品研发、生产、销售、服务为一体的中 小型高新技术企业，该公司在行业领域 中处于领先地位。成立之初，受国家各 项优惠政策的影响，该公司的发展始终 处于快车道中。经过多年的发展，该公 司已经小有成效。在企业管理中，该公 司的管理者非常重视预算管理，并积极 开展了预算管理实践，在全面预算管理 实施的过程中，虽然经历了各种各样的 困惑和问题，但同时也积累并探索出一 些良好的经验和教训。 ３．２ Ａ 公司全面预算管理现状及存在的 问题 ３．２．１ 缺乏健全的全面预算组织体系
０ 引言
全面预算管理是企业一项高效的 管理工具，上世纪初在西方国家诞生， 之后被世界范围内的企业广泛关注并积 极推广应用，目前世界 500 强内的大多 数企业已经引入了全面预算管理这项高 效的管理工具，并将全面预算管理作为 企业战略发展中不可缺少的重要组成部 分，在实施全面预算管理后全面提升了 这些公司的财务管理效率、提高了企业 的运营效能、更为企业战略发展规划的 实现提供了助力 [1]。随着我国社会主义 市场经济的全面发展，我国很多企业和 公司已经认识到全面预算管理在企业管 理中的重要性，并纷纷在企业中实施全 面预算管理，实现了对企业资源的高效 配置、全面提升了企业的市场核心竞争 力、为企业战略发展规划和发展目标的 实现奠定了坚实的基础。全面预算管理 是一项战略性管理工具，具有战略管理、 全局管理、整体管理的理念，在具体实 施过程中涉及到很多因素，这也就造成 全面预算管理在实施过程中较为复杂， 并受诸多因素的影响，特别是经济形势 发展日益复杂化的背景下，在现代经济 结构不断深入调整的大环境下，各企业 如何紧跟经济发展步伐和需求，如何才 能高效实施全面预算管理已经成为现代 企业管理者亟待解决的一道难题。
１ 全面预算管理的基本概念及特征
１．１ 全面预算管理 全面预算管理主要是指企业通过对
生产过程中的各种影响因素进行科学而 详细的分析，并对企业在未来某一段时 间内的生产经营情况作出科学的、合理 的预测，以此为契机，对企业的资金资 源、人力资源等进行合理分配的一种财 务分析方法 [2]。 １．２ 全面预算管理的基本特征
全面预算管理的顺利实施主要依 赖于组织体系的完善与支撑。要将企业 各层级人员全部融入到全面预算管理中 才能确保预算充分发挥其职能作用和效 率。A 公司虽然目前设计了自上而下的 预算管理组织体系，但是并未设立专门 的、独立的预算管理机构。同其他大多 数公司一样，A 公司的预算管理方案基 本由财务部门完成，预算并没有站在公 司战略发展的高度提出高屋建瓴的发展
笔者选取 2015 年亏损年度和 2016 年 扭亏为盈的年度中部分指标进行对比的预 算与实际数据之间的差异就能够看出目前 在 A 企业中预算编制存在的问题，见表 1。
Financial Management
财经管理
公司全面预算管理优化研究
盛凌燕
（北京安鹏保险经纪有限责任公司，北京 １０００２０）
摘要：随着我国市场经济的飞速发展、全球经济一体化发展进程的加快，我国很多大型企业开始实施全面预算 管理，全面预算管理在企业管理中的重要作用已经得到学术界和实业界的共识。全面预算管理作为一项有效的 协调方式、重要的管理工具，能够帮助企业管理者实现计划、进行协调和业绩评价，对于促进现代企业管理水 平的提升、核心竞争力的增强、现代企业制度的完善等具有十分重要的现实意义。但是由于国内企业应用全面 预算管理起步较晚，再加之我国特殊的国情，全面预算管理在实施过程中出现了一些问题。本文将以 Ａ 公司作 为研究对象，对该公司的全面预算管理过程中存在的问题进行剖析，并结合该公司的实际状况探讨有效的优化 策略，旨在为促进我国企业的全面发展提供有借鉴的参考。 关键词：公司；全面预算管理；存在的问题；优化策略 中图分类号：Ｆ２７５ 文献标识码：Ａ
预算管理的基本特征主要包括：系 统性、战略性、全面性。全面预算管理 之所以全面，主要是因为预算的过程必 须全员参与、预算管理的过程全面、预 算管理的方位全面 [3]。
２ 现阶段我国企业全面预算管理的 现状以及存在的问题
随着我国市场经济的不断发展与完 善及所处的“互联网 +”时代，现代企 业实施全面预算管理已成为其一项重要 的管理工具。全面预算管理理念在我国 企业中的应用已经长达 20 多年，在很 大程度上避免了企业财务风险的发生、 全面提升了企业内部控制管理水平。但 是，就目前我国企业全面预算管理的现 状来看还远不及西方经济发达国家，受 限于自身发展，部分企业对全面预算管 理认知不足，并不清楚全面预算管理对 逐步分解企业战略发展目标的至关重要 性，最终导致企业预算偏离企业的发展 轨迹。因此，必须加快对企业内部全面
预算编制是进行全面预算管理的重 要内容，A 公司在预算编制上缺乏灵活 性、缺乏对预算编制过程的控制、预算 编制模式和方法缺乏合理性。A 公司由 于对市场的敏感度较差，并未及时进行 市场调研，由此制定出的预算指标缺乏 弹性，也不能适应外部环境变化。例如： 以该公司的销售预算为例，缺乏对市场 的深度分析，导致该公司价格分析预测 能力较差，再加之市场预测所使用的数 据较为滞后，缺乏对国内外市场变化的 关注，忽视了全球市场价格变化对企业 带来的影响。
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财经管理
Financial Management
思路，从而使得该公司的预算失去了战 略指导性。A 公司的预算缺乏权威性和 独立性，具体的执行过程中难免会出现 一些冲突，只靠财务部门的一己之力无 法解决这些矛盾。另外，该公司缺乏相 应的外部监督和追责机制，从而造成职 能各部门之间出现问题相互推诿、相互 扯皮的现象，这不仅严重影响了广大员 工参与全面预算管理的积极性，更使得 预算管理的实施效果大大下降，影响了 预算的准确度。 ３．２．２ 缺乏合理的全面预算编制模式和方法