中国的税收政策

中国税收政策
• 九、房产税
• 房产税是以房屋为征税对象，按房价或出租租金 收入征收的一种税 。
• 征收税率：
• （1）以房产原值为计税依据的
•
应纳税额=房产原值*（1-10%或30%）*税率
（1.2%）
• （2）以房产租金收入为计税依据的
•
应纳税额=房产租金收入*税率(12%)
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• 十、城市维护建设税 • 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳
消费税、增值税、营业税的单位和个人征 收的一种附加税。 • 征收税率：三税金额*税率 • 市区为7%，镇区为5%
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• 十一、车辆购置税 • 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆
的单位和个人征收的一种税。 • 征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、
农用运输车。 • 征收税率为10%，应纳税额的计算公式为：
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• 一、增值税 • 你公司最终交给国家增值税金=销项税金-
进项税金=2550元-1700元=850元 • 增值税负担率=850元/15000元=5.67% • 低税率13%：农产品、音像制品、计算机
应用程序。 • 小规模纳税人3%：年销售收入不超过50万
元（含），不可以抵扣进项税金。
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• 一、增值税 • 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要
支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者 就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的 价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是 “进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款 并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交 给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担 这笔税款。
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• 一、增值税 • 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，
出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向 b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是 15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作 为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值 税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了 这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司 也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也 不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已
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• 十三、印花税
• 核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表
• 1、工业企业的购销合同产品销售收入70%万分之三 • 2、商业企业的购销合同商品销售收入40%万分之三 • 3房地产开发企业的购销合同房地产销售收入100%万分之
五 • 4其他行业的购销合同销售收入40%万分之三 • 5加工承揽合同加工或承揽金额80%万分之五
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• 中国主要税种 • 十四、契税 • 十五、耕地占用税 • 十六、烟叶税 • 十七、关税 • 十八、船舶吨税 • 十九、固定资产投资方向调节税（从2000
年起暂停征收）
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• 一、增值税 • 征收对象：货物、应税劳务、进口货物 • 增值税已经成为中国最主要的税种之一，
增值税的收入占中国全部税收的60%以上， 是最大的税种。其中75%归中央财政， 25%归地方财政。
• 十二、车船税
• 征收税率：2012年新的车船税将按7个档次征收 • （1）1.0升(含)以下 60元至360元 • （2）1.0升以上至1.6升(含) 300元至540元 • （3）1.6升以上至2.0升(含) 360元至660元 • （4）2.0升以上至2.5升(含) 660元至1200元 • （5）2.5升以上至3.0升(含) 1200元至2400元 • （6）3.0升以上至4.0升(含) 2400元至3600元 • （7）4.0升以上 3600元至5400元
事其他非农业建设（如鱼塘水产）的单位 和个人，依据实际占用耕地面积、按照规 定税额一次性征收的一种税。 • 征收税额为：10元—50元/平方米
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十六 烟叶税 征收对象： 烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。 征收税率：为20% 应纳税额=烟叶收购金额×税率。
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• 十七、关税 • 关税 是指进出口商品在经过一国关境时，
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• 一、增值税 • 有增值才征税没增值不征税 • 划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人
两种 • 简化税率一般纳税人：17%、13%； • 小规模纳税人：3% ； • 出口货物：适用零税率。
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• 一、增值税 • 一般纳税人的认定条件 • 从事货物生产或者提供加工、修理修配
（以下简称应税劳务）的纳税人，以及从 事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营 货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在50万元以上的 • 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在80万元以上的。
• （1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率 为30%；
• （2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除 项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数 为5%；
• （3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除 项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数 为15%； （4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率 为60%；速算扣除系数为35%；
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• 十三、印花税
• 6建设工程勘察设计合同勘察、设计费100%万分之五 • 7建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价100%万分之
三 • 8财产租赁合同租赁金额100%千分之一 • 9货物运输合同运输费用100%万分之五 • 10仓储保管合同仓储保管费用100%千分之一 • 11财产保险合同保费金额100%千分之一 • 12借款合同借款金额100%万分之零点五 • 13技术合同技术开发、转让、咨询、服务费100%万分之
•
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
•
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
•
液体盐2.00～10.00元/吨
•
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
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• 七、城镇土地使用税 • 征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区
的国家所有、集体所有的土地。 • 征收税率： • 城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税
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• 一、增值税 • 基本公式 • 公式为：应纳税额=销项税额-进项税
额 • 增值税计算公式：含税销售额÷（1+
税率）=不含税销售额 • 不含税销售额×税率=应纳销项税额
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• 一、增值税 • 举例： • 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为
10000元，但你公司实际上要付给对方的货 款并不是10000元，而是 10000+10000×17%（假设增值税率为 17%）=11700元。
由政府设置的海关向进出口国所征收的税 收。 • 税率：工业产品一般为8% ，同时缴纳进口 增值税17%(一般纳税人可以抵扣）
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• 十八、船舶吨税 • 征收范围：船舶吨税是对在中国港口行驶
的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶， 以及中外合营企业使用的中外国籍船舶征 税。
• 征收税率：机动船按净吨位从500吨以下至 1千吨以上划分为5级，税额标准为每吨15 元～45元；非机动船从30吨以下至150吨以 上分为3级，每吨0.7元至1.05元。
三 • 14产权转移书据转让金额100%万分之五
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十四、契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为 征税对象，向产权承受人征收的一种财产 税。应缴税范围包括：土地使用权出售、 赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋 交换等。 契税实行3%-5%的幅度比例税率
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• 十五、耕地占用税 • 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从
率。一般是4元—6元/平方米。
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• 八、土地增值税 • 土地增值税是指转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物并取得收入的单位 和个人，以转让所取得的收入包括货币收 入、实物收入和其他收入为计税依据向国 家缴纳的一种税赋。不包括以继承、赠与 方式无偿转让房地产的行为。
• 八、土地增值税
应纳税额=计税价格×税率。
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• 十二、车船税 • 车船税是指对在我国境内应依法到公安、
交通、农业、渔业、军事等管理部门办理 登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规 定的计税依据和年税额标准计算征收的一 种财产税。从2007年7月1日开始，有车族 需要在投保交强险时缴纳车船税。
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5505
•7
＞80000
45%
13505
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• 六、资源税
• 征收范围：开采煤矿、原油、天然气、盐矿、金属矿等
• 征收税率
•
（1）原油8.00～30.00元/吨
•
（2）天然气2.00～15.00元/吨
•
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
•
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
•
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
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• 五、个人所得税 • 征收对象： • 1、居民纳税人：在境内永久性居住的人境
内外收入的都得纳税，在境内居住满一年 的境内外收入都得纳税。 • 2、非居民纳税人：在境内居住不满一年的， 只要申报境内收入纳税。
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• 五、个人所得税 • 计算公式： • 应纳税=（每月收入-社保公积金-3500）*税
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• 中国的主要税种 • 一、增值税 • 二、消费税 • 三、营业税 • 四、企业所得税 • 五、个人所得税 • 六、资源税 • 七、城镇土地使用税
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• 中国主要税种 • 八、土地增值税 • 九、房产税 • 十、城市维护建设税 • 十一、车辆购置税 • 十二、车船税 • 十三、印花税
二、消费税
征收对象：烟、酒、鞭炮焰火、化妆品、成 品油、珠宝首饰、高尔夫球、高档手表、 游艇、汽车等。
征收税率：最高56%，最低3%。如售价在 10000元以上的手表，征收率是20%，如木 制一次性筷子，征收率5%，汽车1.5L--4.0L的征收率分别为5%---40%。卷烟甲类 的征收率56%。
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• 三、营业税 • 征收范围及税率： • 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化
体育业征收率为3%。 • 金融保险业、服务业、转让无形资产、销
售不动产征收率为5%。 • 娱乐业为5%--20%。
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• 四、企业所得税 • 征收对象：企业和其他取得收入组织，个
人独资企业和合伙企业除外。 • 征收税率：利润总额的25%。
率-速算扣除数
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• 五、个人所得税
• 征收税率：
• 级次 应纳所得（元） 税率（%） 速扣数
•1
＜1500
3%
0
•2
1500-4500
10%
105
•3
4500-9000
20%
555
•4
9000-35000 25%
1005
•5
35000-55000 30%
2755
•6
55000-80000 35%