全面预算管理教案内容

全面预算管理教案内容

乌鲁木齐机务段

一、全面预算管理简介

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是当今企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维•奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

全面预算管理是发达国家多年积累的经验之一，对建立现代企业制度，提高企业管理水平有着十分重要的意义。在2002年，铁道部下发了《铁路企业实行全面预算管理试行办法》（铁财函【2002】94号文）。我局在2009年下发了《乌鲁木齐铁路局全面预算管理实施办法》（乌铁财〔2009〕267号）。在当前铁路企业全面进入市场化经营时代的背景下，总公司十分重视全面预算管理，2016年下发了《中国铁路总公司关于进一步加强全面预算管理的通知》（铁总财〔2016〕100号）文件，局集团公司在此基础上，就进一步加强全面预算管理也下达了有关通知要求，所以，各级管理人员都应该树立全面预算管理的意识，将全面预算管理运用到企业管理中，为企业经营服务。

二、什么是全面预算管理

人们通常认为它是财务管理的一种手段，仅与财务人员有关，实际上全面预算管理不仅是一种财务管理工具，更是一种经营管理模式，它与企业的各个分支部门、各工作岗位乃至每一个职工都息息相关，贯穿于生产经营的方方面面，渗透在企业经营管理的全过程。虽然从

形式上看预算的结果表现为一系列的财务数据，但这些财务数据来源于经营的各个角度，来源于每个部门、每个人。

（一）全面预算管理定义

1.定义：全面预算管理是指把企业的战略目标、总体决策和资源配置等用预算的方式进行科学的量化, 并在实践中得以实现, 从而实现企业总体管理的过程。这一过程的实现是企业在“分散权责, 集中监督”的基础上,对企业资源的科学配置,从而有利于企业未来目标的实现和效率的提高。

2.特点：全面预算管理在总体上来说有以下的特点或优势:

（1）全面性。在全面预算管理中构建的体系要涉及企业在生产业务量、物资需求、资金需求、人员配置、设备工具等多方面的预算。

（2）全员性。这种管理涉及到企业内部所有的权、责、利各方面关系, 并从制度的层面上加以安排,需要所有成员都参与、配合才能实现。

（3）全程性。企业在经营活动的所有过程中, 都能体现出这种管理的控制以及效果评价的优势。

（4）目标性。预算管理在管理目标上具有非常明确的规定, 同时, 企业的整体资本构成、各大股东的权益都能在这种管理框架下得以体现。

（5）指令性。全面预算管理必须要由企业最高管理机构（预算委员会）制定并负责, 在预算方案确定后绝不能随便加以修改和调整。

3.效果：企业以及分支部门的预算执行结果是预算工作水平的集中体现，通过预算执行结果与预算目标的差异分析，能够发现管理体系、控制措施、操作流程、组织架构、团队建设等许多层面的问题，可以有针对性地及时调整，进而提高预算执行水平以及企业经营管理水平，最终达成企业战略。

（二）全面预算管理理论体系概述

1.全面预算管理把战略管理作为出发点,并在实践中能够充分体现企业的经营思想。总体上说, 企业的发展战略一般都是从长期和抽

象的角度上进行定义，而全面预算管理则是通过预算,把企业发展战略和生产经营结合起来,所以,全面预算管理以发展战略为基础、以企业目标为起点,并通过一系列很规范的控制系统的运作实现经营战略。

2.全面预算管理以目标管理为导向原则。在实践中,企业的管理和行为都需要从战略目标出发, 并把预算目标作为发展的导向。具体地说,企业的战略目标可以分解为年度经营目标,年度目标又可以分成季度经营目标和月份经营目标，最后以目标完成程度作为业绩评价的依据，利用全面预算管理对过程的控制,可以允许或者禁止某些经济活动的产生，可以激励或约束经济行为的发生。

3.预测和规划是全面预算管理的核心。全面预算管理本质上是对未来的一种管理，它通过规划未来的发展战略来指导现在的实践，对公司战略的实现起到全方位的支持作用。对于任何一个企业来说, 全面预算管理都是从制定预算目标开始,要想使预算目标更加科学合理、并最大可能地和企业的总体战略、内部及外部条件相适应,就需要充分发挥企业预测和决策机制作用,理顺预算有关的各环节，并在实践中及时进行合理修正,才能有利于经营目标的最终顺利实现。

全面预算管理的核心理论基础是战略、目标以及预测规划。这三个方面的管理即有相互交叉,又充分渗透,可以说是三位一体,构成了全面预算管理的基本内容和体系。

（三）全面预算管理的主要职能

1.规划功能。就是说要对企业的发展进行预测和预算, 再去具体加以落实。当然, 这种预测的过程本身其实也是对企业的发展进行规划的内容之一。合理的预算编制, 可以让公司的宏伟规划转变成具体的企业发展步骤和计划。包括公司规划目标具体化和特定时间公司的目标。

2.整合职能。主要表现在三方面：

（1）预算目标整合:全面预算管理使各个预算目标以公司整体的战略目标为前提，相互协调、配合

（2）管理整合:公司的各项管理活动复杂多样,全面预算管理能

够很好的协调企业各类管理，有效控制和解决经营管理工作中的矛盾。

（3）员工整合: 围绕公司预算目标,明确各部门职责，引导公司员工为整体而努力。

3.控制职能。是预算管理所具备的基本职能，贯穿企业生产经营的全部过程。预算的制定属于事前控制; 预算的执行隶属于事中控制; 预算结果分析属于事后控制, 分析差异, 找出差距和原因。

4.考评功能。包括对整个公司经营业绩的评价和公司各分支部门以及员工业绩评价。

三、实行全面预算管理的目的和意义

1.以企业利益最大化为目的。预算管理体系作为一种较为成熟有效的企业内部控制方法，实现了对企业资源、业务及信息的整合，对企业规划战略目标、控制日常活动、分散经营风险以及优化资源配置具有重大意义，因此，实施全面预算管理的目的就是使企业利益最大化。

2.体现企业的发展战略、目标及决策。各项预算围绕企业利润目标，在综合考虑市场需求、企业营销以及生产水平等诸多因素基础上，建立企业生产经营领域内完整全面的预算体系，它反映了企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定期间的经营思想、经营目标及决策。

3.全面预算管理是新形势下企业的必然选择。随着我国经济体制改革的不断深入，企业出现了所有权与经营权的两权分离，为了适应国家和投资者对企业的经营成果、效益质量以及未来盈利能力和发展能力的关注，推行全面预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择。

4.全面预算管理是一种综合管理机制，有助于提升企业管理效能。财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算等共同构成企业的全面预算，全面预算管理利用预算对企业内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，有效组织和协调企业的生产经营活动，完成企业既定的经营目标。因此，全面预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理，而是企业综合的、全面的管理，是具有全