全面预算管理实务教案

在小型企业中，这一工作则由企业财务主 管部门负责。
预算委员会
预算委员会通常由企业总经理、总会计师、 供产销业务部门和财务部门的主管人员等 组成。
预算委员会
其主要任务： 制定和颁发有关预算制度的政策 审查和协调各部门所编的预算 解决各个方面在预算编制中可能发生的矛
盾 批准预算，下达指标，并随时检查预算的
构
收支预算、预计利润表和
成 日常业务预算 预计资产负债表。这些预
和
算以价值量指标总括反映
编 制 方
财务预算
企业全部经济活动预算的 结果。
法
一、全面预算管理体系的构成
销售预算 产品成本预算
期末存货预算
生产预算
长期销售预测
销售及管理费用预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
现金预算
预计损益表
预计资产负债表
例
甲公司 正在准备编制第二个季度的销售预算
四月
20,000 个
五月
50,000 个
六月
30,000 个
七月
25,000 个
八月 15,000 个.
销售单价为10元.
销售预算
预测销售数量
销售单价 总销售收入
四月 20,000
五月 50,000
六月 30,000
季度 100,000
销售预算
预算销售数量
四月 20,000
五月 50,000
六月 30,000
季度 100,000
销售单价 总收入
$
10
$ 200,000
$
10
$ 500,000
$
10
$ 300,000
$
10
$ 1,000,000
现金收入预算
在销售预算中，还应包括预计现金收入预算， 其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
假设销售全部是赊销. 甲公司的应收账款结构如下:
销售预算是根据年度目标利润所预测 的销售量、劳务需求、提供的产品结构 和市场价格编制的。
全面预算的编制要点－－销售预算Fra bibliotek通过对企业未来产品销售情况所作的预测推 测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就 可求出预计的销售收入：
销售收入＝销售量×销售单价
企业在编制预算时，通常还需考虑销售预测结 果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员 会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调 整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量 的预测数。
要包括：销售制预的算一、次生性产预预算算，、包直括接
面
材料预算、直资接本人支工出预预算算、和制投造资费决用
预
预算、产品财成务策本预预预算算算，。、是销以售企及业管计理划费
算 体 系 的
用预算等。期这间些的预现算金以收实支物、量经指营标成和 价值量指标果分和别财反务映状企况业为收对入象与而费编用 的构成情况制。的预算。主要包括现金
控制企业日常营运活动
考核、评估实际工作绩效
找出差距，制定措施， 提高工作质量。
四、全面预算的原则
（1）以明确的经营目标为前提 （2）以销售预算为中心 （3）编制预算时要做到全面、完整 （4）全面预算要留有余地
五、预算的编制程序
规模较大的企业，通常设置一个常设的机 构——预算委员会，负责组织领导并审核 整个预算的编制工作。
二、预算的分类
（一）长期预算与短期预算 （二）按预算性质：业务预算、财务预算
和资本支出预算 （三）按预算编制方法：固定预算、弹性
预算
三、全面 预算 的 作用
避免因本位主义 而导致企业总体 利协益调受各到部损门害的。计划，
明确计划期以的避工免作互目相标冲和突。任务
揭示实际脱离预算的偏
沟通和协调差予各以，部纠并门正采取的必工要作的措施
全面预算管理
第一节 全面预算概述
一、预算 与
全面 预算
预 算 （ Budget ） 是 管 理层在计划中设定的对未 来某一特定时期经营活动 的数量表述，是用货币单 位反映企业未来期间的有 关现金收支、资金需求、 资金融通、营业收入、成 本及财务状况和经营成果 等方面的详细计划。
一、预算 与
全面 预算
执行情况，分析实际与预算的差异，促使 各有关方面协调一致地完成预算所规定的 目标和任务。
预算的编制程序(p133)
1） 自上而下（战略观念、集权思想） （战略方针、相对比率、市场标准）
2） 自下而上（作业基础、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下
（上下搏弈、集权为主）
第 二 节 全
特种决是相策以关预企的算业经计营划业企要期务业根间为不据日对经特常 象常 定经 而发 决营 编生 策活 制的 临动 的， 时直 。需 编接 主
资本预算
二、全面预算的编制
编制顺序：先编制销售预算，然后再以 “以销定产”的方法，依次编制生产预算、 直接材料预算、直接人工预算、制造费用 预算、销售及管理费用预算等，同时编制各 项专门决策预算；最后，编制财务预算。
（一）业务预算的编制
1.销售预算的编制
在以销定产的经营思想指导下，销售 预算是全面预算的起点。
70% 在当月收回, 25% 在下月收回, 5% 没有收回.
3.31 应收账款的余额为$30,000全部在四 月收回。
现金收入预算
应收账款 - 3/31
四月 $ 30,000
五月
六月
季度 $ 30,000
总现金收入
现金收入预算
应收账款余额 - 3/31 四月的销售收入
70% x $200,000 25% x $200,000
四月 $ 30,000
140,000
五月
$ 50,000 350,000
六月 $ 125,000
季度 $ 30,000
140,000 50,000
350,000 125,000
总现金收入
$ 170,000 $ 400,000
现金收入预算
四月
应 收 账 款 余 额 - 3 / 3 1 $ 30,000
四月 $ 30,000
140,000
五月 $ 50,000
六月
季度 $ 30,000
140,000 50,000
来自于销售预算
总现金收入
$ 170,000
现金收入预算
应收账款余额.-3/31 四月的销售收入
70% x $200,000 25% x $200,000 五月的销售收入 70% x $500,000 25% x $500,000
全面预算（ Master Budget）反映的是企业未来某 一特定期间的全部生产、经营 活动的财务计划。它以销售预 测为起点，进而对生产、成本 及现金收支等各个方面进行预 测，并在这些预测的基础上， 编制出一套预计资产负债表、 预计利润表等预计财务报表及 其附表，以反映企业在未来期 间的财务状况和经营成果。