中国税制计算题

计算
【162928】某企业为增值税一般纳税人，3月销售情况如下：（1）采取现销方式销售商品，取得销售收入100 000元，增值税款17 000元；（2）采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款20 000元，应收增值税款3 400元；（3）采取分期收款方式销售商品，货款总额为100 000元，合同规定本月应收货款10 000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；（4）收到预售货款20 000元，商品尚未发出；（5）收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50 000元。

请计算该企业本月应纳税销售额。

答案：应纳税销售额=100 000＋20 000＋10 000＋50 000=180 000（元）
【162929】某进出口公司9月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为700万元，当月在国内销售，取得不含税销售额 1 900万元。

该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。

请计算该公司9月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税税额。

答案：（1）进口环节应纳的增值税=700×（1＋10%）×17%=130.90(万元) （2）国内销售应纳的增值税=1 900××17%－130.90=192.10(万元)
【162933】某机械厂(增值税一般纳税人)8月份发生以下业务：
（1）外购钢材支付税金1.36万元，按规定可以抵扣进项税；
（2）外购钢材支付运费5万元，建设基金0.15万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税；
（3）从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元，取得普通发票；（4）采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，并办妥托收手续；（5）采用直销方式销售车床不含税价55万元。

请计算该机械厂8月份应纳的增值税税额。

答案：（1）进项税额：1.36万元
（2）进项税额：（5＋0.15）×7%=0.36万元
（3）不得抵扣进项税额
（4）销项税额：42×17%=7.14万元
（5）销项税额：55×17%=9.35万元
应纳税额=7.14＋9.35－1.36－0.36=14.77万元
【162934】A加工厂为增值税小规模纳税人，9月份销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元；购进生产材料取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为20 000元。

请计算该加工厂9月份应缴纳的增值税税额。

答案：该企业应缴纳增值税=82 400÷（1＋3%）×3%＋72 100÷（1＋3%）×2%=2 400＋1 400=3 800（元）
【162935】某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元，单价为不含税价格）如下：业务1：销售给甲公司某商品5000件，每件售价为18元，另外收取运费5 850元。

业务2：销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运
输费用6 800元，运费发票已转交给乙公司。

业务3：销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。

请计算相应业务销项税额。

答案：业务1：销项税=（50000×18＋5 850/1.17）×17%=153 850（元）
业务2：销项税=15000×20.50×17%=52 275（元）
业务3：销项税=650×18.58×17%=2 053.09（元）
【162974】某化工厂为增值税一般纳税人，10月份经营业务如下：
（1）销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.40万元；
（2）销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为42万元；（3）以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入30万元。

请计算该化工厂10月份应纳的消费税税额。

答案：（1）应交消费税=120×30%=36（万元）
（2）应交消费税=42÷（1＋17%）×30%=10.77（万元）
（3）应交消费税=30÷（1＋17%）×30%=7.69（万元）
该化工厂10月份应纳消费税=36＋10.77＋7.69=54.46（万元）
【162975】某化妆品厂11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为30万元，关税税率为40%；当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元。

请计算该化妆品厂11月应纳的增值税和消费税税额。

答案：（1）进口应纳消费税=30×（1＋40%）÷（1－30%）×30%=18（万元）（2）进口应纳增值税=（30＋30×40%＋18）×17%=10.20（万元）
（3）国内销售应纳增值税=80×17%－10.20=3.40（万元）
该化妆品厂11月进口环节应纳消费税18万元，进口环节应纳增值税10.20万元，国内销售环节应纳增值税3.40万元。

【163016】某工业企业9月份有关收入资料如下∶（1）产品销售收入100万元；（2）咨询服务收入10万元；（3）出售土地使用权取得收入1 000万元。

请计算该企业本月应纳的营业税税额。

答案：应纳税额=10×5%＋1 000×5%=50.50（万元）
【163017】某建筑公司5月份取得营业收入150 000元，其中工程用原材料90 000元，动力价款20 000元；转包一部分建筑工程支出10 000元。

请计算该建筑公司应纳营业税税额及代扣代缴营业税税额。

答案：应纳税额=（150 000－10 000）×3%=4 200（元）
代扣代缴税额=10 000×3%=300（元）
【163018】某旅游公司组织35人旅游，每人收取旅游费850元，旅游中该公司为每一游客支付房费150元，交通费190元，餐费145元，门票等费用80元。

请计算该公司此次旅游收入应纳的营业税税额。

答案：应纳税额=（850－150－190－145－80）×35×5%=498.75（元）
【163019】某房地产开发公司将两套别墅无偿赠送给其他单位，该公司无同类别
墅的对外销售价格。

经税务机关核定，其工程成本每套为280万元，当地规定的成本利润率为15%。

请计算：该公司应纳的营业税税额。

答案：应纳税额=280×（1＋15%）÷（1－5%）×5%×2≈33.89（万元）
【163020】某机械设备公司9月份出租3台设备，月租金1.5万元（租赁期半年），3台设备的购入价款18万元，支付的安装及保险费1.5万元。

同月该公司又贷款100万元给A公司，贷款利息收入10万元，同时该公司向B公司借款60万元，支付利息4.8万元。

请计算该公司本月应交纳的营业税税额。

答案：应纳税额=1.5×5%＋10×5%=0.575（万元）
【163042】出口公司进口一批货物，以采购地离岸价格成交，成交总价为1 400万元人民币，运抵我国输入地点前的运费、保险费、手续费等共计100万元人民币。

适用关税税率为10%。

经海关审定，其成交价格正常。

请计算进口关税的完税价格和进口关税税额。

答案：进口关税完税价格=1 400＋100=1 500（万元）
进口关税税额=1 500×10%=150（万元）
【163104】某企业为居民企业，2012年经营业务如下：
（1）取得销售收入2 200万元。

（2）销售成本1 000万元。

（3）发生销售费用550万元（其中广告费400万元）；管理费用420万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金140万元（含增值税100万元）。

（5）营业外收入60万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额140万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费25万元。

请计算该企业2012年度实际应纳的企业所得税税额。

答案：（1）会计利润总额=2 200＋60－1 000－550－420－60－40－40=150（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额=400－2 200×15%=70（万元）
（3）业务招待费调增所得额=15－15×60%=6（万元）
2 200×0.5%=11（万元）＞15×60%=9（万元），则业务招待费的扣除限额为9万元。

（4）捐赠支出应调增所得额=20－150×12%=2（万元）
（5）“三费”应调增所得额=3＋25－25.9=2.1（万元）
（6）应纳税所得额=150＋70＋6＋2＋5＋2.1=235.1（万元）
2012年应缴企业所得税=235.1×25%=58.775（万元）
【163105】某工业企业为居民企业，其2012年经营状况如下：
产品销售收入为600万元，产品销售成本420万元；其他业务收入100万元，其他业务成本70万元；固定资产出租收入5万元；非增值税销售税金及附加36.4万元；当期发生管理费用96万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用25万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了
所得税）；营业外收入15万元，营业外支出20万元（其中含公益性捐赠15万元）。

请计算该企业2012年应纳的企业所得税税额。

答案：（1）会计利润总额=600＋100＋5＋34＋15－420－70－36.5－96－25－20=86.5（万元）
（2）权益性投资调增所得额=34÷（1－15%）－34=6（万元）
（3）技术开发费用调减所得额=30×50%=15（万元）
（4）捐赠扣除标准=86.5×12%=10.38（万元）
实际捐赠额15万元大于标准10.38万元，按标准额扣除。

捐赠额应调增所得额=15－10.38=4.62（万元）
（5）应缴纳企业所得税=（86.5＋60－15＋4.62）×25%－34÷（1－15%）×15%=34.03－6=28.03（万元）
【163107】乙企业2006～2012年的盈亏情况如下表所示：
年度2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
－170 －80 10 30 50 60 100
应纳税所得额（万
元）
请计算2012年度该企业可以弥补的亏损金额和应缴纳的企业所得税税额。

答案：该企业可申请用2007～2012年间5年的所得弥补2006年度的亏损，尽管2007年度也发生了亏损，但仍要作为弥补2006年亏损的第一年。

因此，2006年度的170万元亏损实际上是用2008～2011年的所得150万元弥补的。

当2011年结束时，2006年的170万元亏损只弥补了150万元，剩余20万元亏损不能再结转弥补。

2007年亏损的80万元，应以2008～2012年度的所得弥补。

由于2008～20011年的所得已经用于弥补2006年的亏损，则2007年的亏损只能用2012年的所得弥补。

2012年度企业有所得100万元，则可用其中的80万元弥补2007年度亏损，则其应纳税所得额为20万元，应缴纳的企业所得税为20×25%=5（万元）。

【163108】丙公司是创业投资企业，丁公司是未上市的中小高新技术企业，2010年1月1日，丙公司以股权投资的方式投资于丁公司1 000万元，2010年至2012年，丙公司的应纳税所得额分别为200万元、400万元、700万元。

请计算丙公司，2010年至2012年度的应纳企业所得税税额。

答案：丙公司属于创业投资企业，丁公司属于未上市的中小高新技术企业，丙公司以股权投资的方式投资于丁公司满2年以后可以享受抵扣所得税的优惠政策。

2010年度，丙不能享受税收优惠政策，应纳税额为：200×25%=50（万元）2011年度，丙公司股权持有已经满2年，可以享受抵扣投资额的70%的优惠政策，应纳所得额为：400－1 000×70%=－300（万元）。

不需要缴纳企业所得税。

2011年度的应纳税所得额不足抵扣，可以继续抵扣2012年的应纳税所得额。

2012年度，丙公司应纳税额为：（700－300）×25%=100（万元）
【163109】某机械制造企业A，2012年实现税前收入总额2 000万元（其中包括
产品销售收入1 800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1 000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。

另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

（相关资料：假定企业以前年度无未弥补亏损）。

请计算：企业A当年应纳的企业所得税额？
答案：（1）2012年利润总额=1 000－1 000=1 000（万元）
（2）2012年收入总额=2 000（万元）
其中：免税收入=100（万元）
（3）2012年各项扣除调整数
①业务招待费超支额=100－9=91（万元）
业务招待费限额=9（1 800×5‰=9＜100×60％=60）
②工资三项经费调整额=（50＋10）－[200×（14%＋2%）]=28（万元）
③提取准备金支出调整=100（万元）
④税收滞纳金调整=10（万元）
（4）2012年应纳税所得额=2 000－100－1 000＋（91＋28＋100＋10）=1 129（万元）
（5）2012年应纳所得税额=1 129×25％－500×10％=282.25－50=232.25（万元）
【163161】某研究所高级工程师张先生2012年10月的收入情况如下：（1）月工资收入为5 300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6 000元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50 000元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80 000元。

请计算张先生应该缴纳的个人所得税税额。

答案：工资收入应纳个人所得税=（5 300－3 500）×10%－105=75（元）
特许权使用费应纳个人所得税=6 000×（1－20％）×20％=960（元）
产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=50 000×（1－20％）×30％－2 000=10 000（元）
获得保险公司赔偿免征个人所得税
张先生应纳个人所得税合计=75＋960＋10 000=11 035（元）
【163164】吴先生为中国公民，2012年2月取得如下收入：(1)出版长篇小说取得稿酬收入150 000元；(2)购买企业债券获得利息收入2 100元；(3)取得讲课费收入2 600元；(4)转让一项专利取得转让收入50 000元；（5）出版的长篇小说获得文化部颁发的奖金50 000元；（6）2月份取得当月工资薪金收入4 800元和不含税的2011年的年终奖金36 000元。

请计算吴先生2012年2月应纳的个人所得税税额。

答案：（1）稿酬应纳税额=150 000×（1－20%）×20%×（1－30%）=16 800（元）
（2）企业债券利息应纳税额=2 100×20%=420（元）
（3）讲课费收入应纳税额=（2 600－800）×20%=360（元）
（4）专利转让收入应纳税额=50 000×（1－20%）×20%=8 000（元）
（5）省部级颁发的奖金免税。

（6）当月工资及年终奖应纳个人所得税=（4 800－3 500）×3%+36 000×10%
－105=3 534（元）
2月共纳个人所得税=16 800＋420＋360＋8 000＋3 534=29 114（元）
【163166】2012年7月陈先生将自有住房按市场价格出租给张先生用于居住，租期一年，每月取得租金收入4 000元，当年8月发生房屋修缮费用2 000元。

陈先生购置该住房时的价格为50万元，10月时以80万元的价格转让给张先生，发生合理费用5万元。

（不考虑出租房屋的其他税种）请计算陈先生2012年应纳个人所得税税额。

答案：出租房屋以一个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租其间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除（房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

2 000元的修缮费用有2个月扣除800元、一个月扣除400元）。

2012年陈先生的租金收入应缴纳的个人所得税=（4 000－800）×10%×3＋（4 000－800－800）×10%×2＋（4 000－400－800）×10%=960＋480＋280=1 720（元）
房屋转让取得的收入应缴纳个人所得税=（800 000－500 000－50 000）×20%=50 000（元）
陈先生2012年应缴纳个人所得税=50 000＋1 720=51 720（元）
【163167】中国公民李某2012年全年收入情况如下：（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8 000元。

在此之前，部分章节6月至7月被某晚报连载，6月份取得稿酬1 000元，7月份取得稿酬1 500元，因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4 000元，后被电影公司拍成电影，取得报酬1万元；（2）7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4 000元，当月发生修缮费1 500元（不考虑其他税费）；（3）2011年10月从A国某大学取得演讲收入30 000元，该收入在A国已纳个人所得税5 000元；同时从A国取得彩票中奖收入2 000元，该收入在A国已纳个人所得税500元；（4）每月工资收入均为4 200元；年终单位一次发放全年奖金25 000元。

请计算：（1）计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税；
（2）取得的租赁所得应缴纳的个人所得税；
（3）计算从A国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税；
（4）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。

答案：（1）出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税=（8 000＋4 000）×（1－20%）×20%×70％＋（1 000＋1 500－800）×20%×70%＋10 000×（1－20%）×20%=3 182（元）
（2）取得的租赁所得应缴纳个人所得税=（4 000－800－800）×20%＋（4 000－800－700）×20%＋（4 000－800）×20%×4=3 540(元)
（3）在A国演讲应缴纳的个人所得税=30 000×（1－20%）×30%－2 000=5 200（元）
中奖应缴纳的个人所得税=2 000×20%=400（元）
应补缴个人所得税=5 200＋400－5 000－500＝100（元）
（4）工资薪金应缴纳的个人所得税＝[（4 200－3 500）－3％]－12=252（元）
25 000÷12=2 083.33（元），适用税率10%，速算扣除数105
全年奖金应缴纳的个人所得税＝25 000－10%－105=2 395（元）
【163196】某企业征用耕地4200平方米用于扩建厂房，税务机关核定的耕地占用税定额税率为每平方米8元。

请计算该企业应纳的耕地占用税税额。

答案：应纳税额=4200×8=33 600（元）
【163197】某铁矿用原矿入选铁精矿，入选后精矿量为3万吨，选矿比例为1﹕25，该铁矿适用的单位税额为20元/吨。

请计算该矿当期应纳资源税。

答案：课税数量=3×25=75（万吨）
应纳税额=75×20=1 500（万元）
【163198】某企业实际占地面积共为15000平方米，其中5000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地2000平方米，另该企业出租土地使用权一块计1000平方米，还借500平方米给部队作训练场地（相关资料：单位税额2元／平方米）。

请计算企业应纳城镇土地使用税税额。

答案：该企业应纳税额=（15000－5000－2000－1000－500）×2=13 000（元）
【163223】某企业2012年度拥有两处房产，一处自用房产，账面原值800万元；另一处出租房产，账面原值200万元，年租金100万元（所在省规定，从价计征的按原值一次扣除30%）。

请计算该企业该年度应纳的房产税税额。

答案：应纳税额=800×（1－30%）×1.2%＋100×12%=18.72（万元）
【163225】某公司拥有乘人大客车30辆，小客车18辆、载货汽车20辆（货车载重净吨位均为10吨）。

乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额450元，载货汽车每吨年税额100元。

请计算该公司应纳的车船税税额。

答案：乘人大客车应纳税额=30×500=15 000（元）
小客车应纳税额=18×450=8 100（元）
载货汽车应纳税额=20×10×100=20 000（元）
共缴纳车船税=15 000＋8 100＋20 000=43 100（元）
【163249】某公司2012年度的有关资料如下：
（1）签订销售合同2份，总金额为200万元；
（2）签订购货合同1份，总金额100万元；
（3）签订专利权转让合同1份，总金额50万元；
（4）签订贴息贷款合同1份，总金额100万元；
（5）该年度记载资金的账簿中“实收资本”科目金额1 000万元，“资本公积”科目金额200万元。

请计算该年度该公司应缴纳的印花税税额。

答案：（1）销售合同应纳印花税=2 000 000×0.3‰=600（元）
（2）购货合同应纳印花税=1 000 000×0.3‰=300（元）
（3）专利权转让合同应纳印花税=500 000×0.5‰=250（元）
（4）贴息贷款合同免征印花税
（5）记载资金账簿应纳印花税=（1 000＋200）×0.5‰=6 000（元）
该公司应纳印花税税额=600＋300＋250＋6 000=7 150（元）
【163250】某地处北京市区的一企业，4月实际缴纳增值税24万元，消费税30万元，营业税2万元，另向税务机关缴纳营业税滞纳金和罚金共计0.3万元。

请计算该企业4月应缴纳的城市维护建设税税额。

答案：应纳城市维护建设税=（24＋30＋2）×7%=3.92（万元）
【163251】某公司从汽车进出口公司购买一辆进口轿车，支付价款78万元，进出口公司开展“一条龙”销售服务，收取新车登记费、牌照费和代办手续费等费用5.8万元。

请计算该公司应缴纳的车辆购置税税额。

答案：应纳车辆购置税=（78＋5.8）/（1＋17%）×10%=7.16（万元）。