财务预测与预算概述
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第五讲 政府预算
一、政府预算及其类型 二、预算原则 三、我国政府预算 四、预算管理制度改革 五、中国公共预算改革路线图
一、政府预算及其类型
• 从表格编制形式分：
• 单式预算 • 复式预算
• 按收支指标确定方法：
• 基数预算 • 零基预算
二、预算原则
政府预算六大原则
• 公开性 • 真实性 • 完整性 • 统一性
●目前,所有中央部门及所属基层预算单位、全国所有省份和计划单列市本 级以及大多数市县的基层预算单位，基本都实施了国库集中支付改革。
●国库集中支付资金的事中监控，使违规行为呈现下降态势。2005年， 财政部通过国库动态监控发现64个中央部门及所属411个基层预算单位违规 资金6.5亿元，违规资金比例为0.23％，连续四年呈下降趋势。07年1至6 月，通过监控发现违规涉及金额2.03亿元。
• 程序：两上两下 • 预算编制中存在的问题
预算执行过程
结果：影响了财政资金的使用效益
四、预算管理制度改革
上世纪90年代特别是90年代末以来，财政 部门一直在致力于预算管理制度的完善。
• 部门预算 • 收支两条线 • 国库集中支付 • 政府采购 • 政府收支分类改革
五、中国公共预算改革路线图
国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须上缴财政专户，实行收支两条线管 理”。 1998年，从公、检、法、工商部门入手
• 湖北法院诉讼案、上海钓鱼执法. 1999年，中央发文明确，收支两线改革扩大到所有有行政事业性收费的部门 2001年，国务院办公厅转发了《财政部关于深化收支两条线改革，进一步加强财政
我国预算执行
执行部门
执行中存在的问题
• 财政资金分配权分散 • 不按规定批复预算支出 • 预算调整随意性强 • 预算资金使用监督不到位（资金截留、挪用、浪
费）
各地绩效预算进展
河北对预算内经济建设专项资金进行绩效 评价，根据评价结果奖优罚劣，安排2008 的预算
山东对农村劳动力培训进行绩效考核，培 训后转移率85%以下，不再拨款
对公共支出进行绩效考核
收支两条线
收支两条线就是将政府部门的行政事业性收费纳入预算管理，收支脱钩。 1990年，中共中央、国务院发文，规定“对行政事业性收费，要按照资金性质分别
纳入财政预算或预算外管理。对集资的资金实行‘收支两条线’管理”。 1996年，国务院发布了《关于加强预算外资金管理的决定》，指出“预算外资金是
串标、指定品牌、采购合同履行问题等
国库集中支付改革情况
●2001年起在中央实施改革试点 ●2002年4月份全国财政国库工作会议和8 月初的全国财政国库管理制度改 革工作会议后，各地加大了推进财政国库管理制度改革的力度。 ●截至2006年7月底，国库集中支付改革已扩大到中央、省级、计划单列市 的所有部门和270多个地市、1000多个县（市、区），并在16万个基层预算 单位实施了改革。
国库集中支付
国库集中支付改革，是将所有的财政资金 纳入国库单一账户，所有的财政支出由国 库单一账户直接支付，取消各部门和单位 在银行的收支账户。
基本情况
现存问题
政府采购
1995年，始于地方财政
主要目的：节约财政资金
• 2002-2007年，11%年节约率。
现存问题
• 规模小 ：2007年，GDP的1.6% • 范围窄 • 不规范
预算改革的最终目标：依法用好百姓钱
改革路线图：构建共同治理的预算管理 模式
• 继续鼓励地方预算管理制度的创新 • 充分发挥各级人大的预算审批、监督权，赋予人大预
算修订权 • 让公众进入预算监督领域 • 加强预算执行的审计
部门预算改革
2000年始于中央预算 绩效预算
• 对各部门进行绩效考核，更关注预算执行的结果 • 我国目前不能全面实施绩效预算 • 要做的工作
一国或一级政府预算应按统一的政策和程序进行
• 年度性 • 权威性
我国预算不完善
三、我国政府预算
预算级次
我国预算法明确规定，实行一级政府一级预算，设立五级预算： （1）中央；（2）省、自治区、直辖市；（3）设区的市、自 治州；（4）县、自治县、不设区的市、市辖区；（5）乡、民 族乡、镇。
预算编制过程
预算外资金
预算外资金规模扩大的势头并没有得到遏制
• 据《中国统计年鉴2Βιβλιοθήκη Baidu08》，按财政预算外专户收支口径，我国2004年 的预算外资金收入为4699.2亿元，2005年收入为5544.2亿元，2006年 收入为6407.9亿元，收入绝对额不断增长。支出绝对额也在逐年增长，2004年预算 外资金支出总额为4351.7亿元，2005年支出5242.5亿元，2006年支出5867亿元。
管理循环
决策
执行
评价反馈
从现代管理学原理看,决策---执行----评价反馈是管理的三个基本环节 .对照管理目标进行评价，进而提出改进建议,从而形成了”管理循环”
1994年税改后，我国大部分预算外收支发生在地方政府
• 据《中国统计年鉴2008》，2004年、2005年、2006年地方预算外资 金收入分别占全国预算外收入的92.5％、92.7％、92.7％，支出所占的 比例分别是91.0％、91.3％、93.6％。地方预算外资金收入所占最大比 例是1997年的94.9％，支出所占最大比例是1998年的95.2％。
管理意见的通知》。2002年，将公安、法院、工商、海关、环保等5个中央行政执法 部门按规定收取的预算外资金收入全部纳入预算管理。保监会等 28个中央部门的预算外
资金（不含所属院校的收费），实行收支脱钩管理。改变国税系统、海关系统按收人比例提取经费 的办法，实行“预算制”。
2004年，财政部印发了《关于加强政府非税收入管理的通知》， “政府非税收入分 步纳入财政预算，实行‘收支两条线’管理” 。 ——收支脱钩难度大。（不按政策执收执罚）
国库集中支付存在的问题
国库集中支付中直接支付量占总支付量的 比重偏低,影响了财政监督职能的发挥
预算单位大量、频繁提现 国库代理银行往往不能“见令即付”
地方预算编制中的问题
基层人大被动地批准本级预算收入计划
预算草案出台滞后，影响地方人大按时审 查批准
人大初审作用没有得到应有发挥
人大代表审查时间短，难以保证批准质量
一、政府预算及其类型 二、预算原则 三、我国政府预算 四、预算管理制度改革 五、中国公共预算改革路线图
一、政府预算及其类型
• 从表格编制形式分：
• 单式预算 • 复式预算
• 按收支指标确定方法：
• 基数预算 • 零基预算
二、预算原则
政府预算六大原则
• 公开性 • 真实性 • 完整性 • 统一性
●目前,所有中央部门及所属基层预算单位、全国所有省份和计划单列市本 级以及大多数市县的基层预算单位，基本都实施了国库集中支付改革。
●国库集中支付资金的事中监控，使违规行为呈现下降态势。2005年， 财政部通过国库动态监控发现64个中央部门及所属411个基层预算单位违规 资金6.5亿元，违规资金比例为0.23％，连续四年呈下降趋势。07年1至6 月，通过监控发现违规涉及金额2.03亿元。
• 程序：两上两下 • 预算编制中存在的问题
预算执行过程
结果：影响了财政资金的使用效益
四、预算管理制度改革
上世纪90年代特别是90年代末以来，财政 部门一直在致力于预算管理制度的完善。
• 部门预算 • 收支两条线 • 国库集中支付 • 政府采购 • 政府收支分类改革
五、中国公共预算改革路线图
国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须上缴财政专户，实行收支两条线管 理”。 1998年，从公、检、法、工商部门入手
• 湖北法院诉讼案、上海钓鱼执法. 1999年，中央发文明确，收支两线改革扩大到所有有行政事业性收费的部门 2001年，国务院办公厅转发了《财政部关于深化收支两条线改革，进一步加强财政
我国预算执行
执行部门
执行中存在的问题
• 财政资金分配权分散 • 不按规定批复预算支出 • 预算调整随意性强 • 预算资金使用监督不到位（资金截留、挪用、浪
费）
各地绩效预算进展
河北对预算内经济建设专项资金进行绩效 评价，根据评价结果奖优罚劣，安排2008 的预算
山东对农村劳动力培训进行绩效考核，培 训后转移率85%以下，不再拨款
对公共支出进行绩效考核
收支两条线
收支两条线就是将政府部门的行政事业性收费纳入预算管理，收支脱钩。 1990年，中共中央、国务院发文，规定“对行政事业性收费，要按照资金性质分别
纳入财政预算或预算外管理。对集资的资金实行‘收支两条线’管理”。 1996年，国务院发布了《关于加强预算外资金管理的决定》，指出“预算外资金是
串标、指定品牌、采购合同履行问题等
国库集中支付改革情况
●2001年起在中央实施改革试点 ●2002年4月份全国财政国库工作会议和8 月初的全国财政国库管理制度改 革工作会议后，各地加大了推进财政国库管理制度改革的力度。 ●截至2006年7月底，国库集中支付改革已扩大到中央、省级、计划单列市 的所有部门和270多个地市、1000多个县（市、区），并在16万个基层预算 单位实施了改革。
国库集中支付
国库集中支付改革，是将所有的财政资金 纳入国库单一账户，所有的财政支出由国 库单一账户直接支付，取消各部门和单位 在银行的收支账户。
基本情况
现存问题
政府采购
1995年，始于地方财政
主要目的：节约财政资金
• 2002-2007年，11%年节约率。
现存问题
• 规模小 ：2007年，GDP的1.6% • 范围窄 • 不规范
预算改革的最终目标：依法用好百姓钱
改革路线图：构建共同治理的预算管理 模式
• 继续鼓励地方预算管理制度的创新 • 充分发挥各级人大的预算审批、监督权，赋予人大预
算修订权 • 让公众进入预算监督领域 • 加强预算执行的审计
部门预算改革
2000年始于中央预算 绩效预算
• 对各部门进行绩效考核，更关注预算执行的结果 • 我国目前不能全面实施绩效预算 • 要做的工作
一国或一级政府预算应按统一的政策和程序进行
• 年度性 • 权威性
我国预算不完善
三、我国政府预算
预算级次
我国预算法明确规定，实行一级政府一级预算，设立五级预算： （1）中央；（2）省、自治区、直辖市；（3）设区的市、自 治州；（4）县、自治县、不设区的市、市辖区；（5）乡、民 族乡、镇。
预算编制过程
预算外资金
预算外资金规模扩大的势头并没有得到遏制
• 据《中国统计年鉴2Βιβλιοθήκη Baidu08》，按财政预算外专户收支口径，我国2004年 的预算外资金收入为4699.2亿元，2005年收入为5544.2亿元，2006年 收入为6407.9亿元，收入绝对额不断增长。支出绝对额也在逐年增长，2004年预算 外资金支出总额为4351.7亿元，2005年支出5242.5亿元，2006年支出5867亿元。
管理循环
决策
执行
评价反馈
从现代管理学原理看,决策---执行----评价反馈是管理的三个基本环节 .对照管理目标进行评价，进而提出改进建议,从而形成了”管理循环”
1994年税改后，我国大部分预算外收支发生在地方政府
• 据《中国统计年鉴2008》，2004年、2005年、2006年地方预算外资 金收入分别占全国预算外收入的92.5％、92.7％、92.7％，支出所占的 比例分别是91.0％、91.3％、93.6％。地方预算外资金收入所占最大比 例是1997年的94.9％，支出所占最大比例是1998年的95.2％。
管理意见的通知》。2002年，将公安、法院、工商、海关、环保等5个中央行政执法 部门按规定收取的预算外资金收入全部纳入预算管理。保监会等 28个中央部门的预算外
资金（不含所属院校的收费），实行收支脱钩管理。改变国税系统、海关系统按收人比例提取经费 的办法，实行“预算制”。
2004年，财政部印发了《关于加强政府非税收入管理的通知》， “政府非税收入分 步纳入财政预算，实行‘收支两条线’管理” 。 ——收支脱钩难度大。（不按政策执收执罚）
国库集中支付存在的问题
国库集中支付中直接支付量占总支付量的 比重偏低,影响了财政监督职能的发挥
预算单位大量、频繁提现 国库代理银行往往不能“见令即付”
地方预算编制中的问题
基层人大被动地批准本级预算收入计划
预算草案出台滞后，影响地方人大按时审 查批准
人大初审作用没有得到应有发挥
人大代表审查时间短，难以保证批准质量