会计实务：外商投资企业和外国企业所得税优惠政策——再投资退税

外商投资企业和外国企业所得税优惠政策——再投资退税

1．一般再投资退税。外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者在提取后作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可退还其再投资部分已缴纳企业所得税的40%税款。但地方所得税不在退税之列。其退税额的计算公式如下：

退税额=再投资额/（1—原实际适用的企业所得税与地方所得税税率之和）*原实际适用的企业所得税税率*40%

外国投资者的再投资不满5年撤出的，应缴回已退的税款。（税法第10条、细则第82条）

2．出口企业和先进技术企业再投资退税。外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区的基础建设项目和农业开发企业，可按规定全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。地方所得税不在退之列。外国投资者再投资举办、扩建的企业，自生产经营之日起3年内，没有达到产品出口企业标准的，或未继续确认为先进技术企业的，应缴回已退税款的60%。（细则第81条）

3．投资公司再投资退税。由外国投资者持有100%股份的投资公司，将从外商投资企业分得的利润（股息），在中国境内直接再投资的，可视同外国投资者，并按税法和实施细则及有关规定，享受现投资退税40%或全额退税的税收优惠。（[94]财税字第83号）

4．企业重组再投资退税。外商投资企业发生重组，外国投资者（包括外国投资者持有100%股份并专门从事投资业务的投资公司），在按规定享受再投资退税后不满5年的期限内，将该项再投资转让给与其有直接拥有或者间接拥有或被同一人拥有100%股权关系的公司，可不认定其撤回该项再投资，因而不予追回该项再投资实际已获得的退税款。（国税发[2000]49号）

5．税后利润公积金再投资退税。外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金（或发展基金、储备基金）转作再投资，相应增加本企业注册资金。上述再投资中属于外国投资者的部分，可依照税法第十条和其他有关规定，给予外国投资者再投资退税。（国税发[2002]90）

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！