应收账款及预付账款

贷：财务费用
2 083.33
6个月后票据到期收回本息时：
票据到期利息=500 000×5%÷12×6=12 500（元）
借：银行存款
512 500
贷：应收票据
512 500
6个月后票据到期，假设A公司无款支付时：
借：应收账款—A公司
512 500
贷：应收票据
512 500
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2.企业向B公司出售商品房，B公司因目前资金不足，给企业 开出一张30天期限，面值为1 200 000元的商业承兑汇票。
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项目
①票据到期值 其中：票据面值 票据到期利息
②贴现期（天） ③贴现息：①×② ×4.5%÷360 ④贴现净值：①－③
不带息票据
100 000 100 000
0 40 500
99 500
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带息票据
101 000 100 000
1 000 40
505 100 495
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中国货币政策执行报告2011年第二季 度
随着金融机构调整资产结构，一般贷款
增速趋缓，金融机构提供票据融资的意愿有
Fra Baidu bibliotek
所增强，票据融资呈逐步回升趋势。期末票
据融资余额比上个季度末增加1200 亿元，
在各项贷款中占比为2.6%，比上个季度上升
0.1 个百分点。受货币市场利率和票据市场
供求变化等多种因素影响，第二季度票据市
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应收票据核算应设置的账户及其会计处理
1.企业收到A公司签发的6个月到期的商业承兑汇票一张，票面 金额为500 000元，票面利率为5%，用以抵顶所欠购房款。
收到商业承兑汇票时：
借：应收票据
500 000
贷：应收账款—A公司
500 000
每月末计提利息时：
借：应收票据
2 083.3（500000×5%÷12）
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应收票据到期值的计算
企业收到的应收票据如果是不带息的，则应收 票据的到期值即为应收票据的票面价值；
如果是带息的，还要计算票据的到期利息，则 应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加 上到期利息。
由于我国商业汇票的付款期限最长不得超 过6个月，因此，带息应收票据的到期利息 一 般是以单利计算的。其计算公式如下：
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据的核算 第二节 应收账款的核算 第三节 预付账款和其他应收款的核算 第四节 坏账损失的核算
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第一节 应收票据的核算
一、应收票据的分类和计价 二、应收票据的会计处理 三、与应收票据核算相关的其他内容
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中国货币政策执行报告2011年第二季度
票据利息=票据本金×利率×期限
票据到期值=票据本金+票据利息
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=票据本金×(1+利率×期限) 8
应收票据的计价
（1）企业应在收到、开出、承兑商业汇票时，按应收票据的票面价 值入账。
（2）带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的 利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按日计 算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和到 期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办 法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一般按月计 算，即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。
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场利率震荡上行，总体处于高位运行。
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中国货币政策执行报告2009年第二季度
2009年上半年票据融资增长逐季趋缓
企业累计签发商业汇票5.4万亿元，同比增长72%；累 计贴现12.8万亿元，同比增长134%；累计办理再贴现 14.1亿元。6月末，商业汇票未到期金额5.0万亿元，同 比增长74%；贴现余额为3.6万亿元，同比增长182%；再 贴现余额为8.9亿元。
2011年上半年票据融资企稳回升，票据市场 利率有所上行。票据融资余额企稳回升，票据市 场交易活跃。上半年，企业累计签发商业汇票 7.6 万亿元，同比增长38.3%；累计贴现13.2 万 亿元，同比增长9.0%。期末商业汇票未到期金额 6.7 万亿元，同比增长42.8%；贴现余额1.4 万 亿元，同比下降21.6%。
2009年第二季度票据融资占新增贷款的比重明显下
降，主要是受票据签发量减少影响，也与金融机构加大
资产结构调整力度、压缩票据满足中长期贷款需求有关。
受货币市场利率及票据市场供求变化影响，2009年以来
票据利率基本在低位平稳运行，有利于降低企业特别是
中202小1/2/企6 业融资成本。
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一、应收票据的分类和计价
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应收票据的贴现
应收票据贴现的计算包括以下几个步骤： 1.计算应收票据的到期值 不带息票据的到期值就是其面值；带息票据的到期值是它的面值与 到期利息之和。 2.计算应收票据的贴现期 贴现期是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔，它可以按日计 算或按月计算。当按日计算时，贴现日与到期日只计算其中的一天。
应收票据是指企业在转让、销售开发产品或对外销售 材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。 （１）应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票。 （２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带 息票据。
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二、应收票据的会计处理
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算两种方法： 按日计算，按月计算
3.计算应收票据的贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
4.计算应收票据的贴现净值 贴现净值=票据到期值-贴现息
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例题 应收票据贴现的计算方法
某企业因急需用款，于5月31日持一张 面值为100 000元，出票日为4月11日，90 天到期的商业承兑汇票向银行办理贴现， 贴现率为4.5%。现分带息票据(假设年利率 为4%)和不带息票据两种情况，分别计算票 据的贴现结果，如下表所示：
（3）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后， 期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记， 待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
（4）企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应 收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿 证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性 不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。