银行联行往来的会计核算的多种方法

银行联行往来的会计核算的多种方法

摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。

关键词：联行往来；核算；核算方法

近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。

(一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。

“存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。同样下设往账户和来账户两个分户账。当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。

(二)是设置“联行往账”、“联行来账”等科目对全国联行往来基本业务进行核算。

这两个科目的性质是资产负债共同类，每日营业终了，据联行往、来账科目借贷发生额轧差确定应收汇差金额或应付金额，(因为联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，就必然引起行处之间相互占用或被占用资金，从而产生联行汇差的清算)。当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：联行往账贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行往账。如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：联行来账贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，经转账后，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：联行来账。

(三)设置“系统内上存款项”(资产类)、“系统内款项存放”(负债类)、“辖

内款项存放”(负债类)、“辖内上存款项”(资产类)科目，采用“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”对全国联行电子汇划业务进行核算。

1、当具体办理结算资金的划收或划付的发报经办行发生贷报业务(代某单位划付款项)时，经办人员根据汇划凭证编制会计分录：借：X X存款一一付款人户贷：辖内上存款项——上存分行备付金存款户。如为借报业务(代某单位划收款项)时，则会计分录相反。业务数据经过复核无误后，由计算机发送至清算行．

2、发报清算行收到发报经办行传输来的汇划数据(贷报业务)时，会计分录为：借：辖内款项存放—— X X支行备付金存款户贷：系统内上存款项——上存总行备付金存款户如果为借报业务，则会计分录相反。业务数据经过复核无误后，由计算机自动传输至总行。

3、总行清算中心的处理

收到各发报清算行汇划款项，进行登记后，将款项传送至收报清算行。每El营业终了，更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如传送的是贷方汇划款项，会计分录为：借：系统内款项存放—一发报清算行备付金存款户贷：系统内款项存放—一收报清算行备付金存款户如为借报业务，则会计分录相反。

4、收报清算行的处理

收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。实时业务即时处理并传至收报经办行；批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散式两种。

(1)在集中式处理方式下，清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。当收报经办行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账，如为贷方汇划业务，其会计分录如下：借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户贷：辖内款项存放借：辖内上存款项贷：辖内款项存放借：辖内上存款项贷：X X存款——一收款人户；如为借方汇划业务，则会计分录相反。如果收报清算行收到总行清算中心传来的是批量汇划数据，El终进行挂账处理。如为贷方汇划业务，其会计分录如下：借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户贷：其他应付款——待处理汇划款项户；如为借方汇划业务，其会计分录如下：借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：系统内上存款项——上存总行备付金存款户次El清算行代经办行确认后记账，如为贷方汇划业务，其会计分录如下：借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：辖内款项存放借：辖内上存款项贷：辖内款项存放借：辖内上存款项贷：X X存款——收款人户；如为借方汇划业务，其会计分录如下：借：辖内款项存放贷：其他应收款——待处理汇划款项户借：辖内款项存放贷：辖内上存款项借：X X存款——付款人户贷：辖内上存款项

(2)采用分散式处理模式下，收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据后，均传至收报经办行处理。实时汇划数据要即时传至收报办行记账，如为贷方汇划业务，其会计分录如下：借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户贷：辖内款项存放；如为借方汇划业务，则会计分录相反。批量汇划数据由收报清算行挂账，如为贷方汇划业务，其会计分录如下：借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户贷：其他应付款——待处理汇划款项户；如为借方汇划业务，其会计分录为，