利润表质量分析(精选.)
利润表分析报告范文(9篇)
利润表分析报告范文(9篇)企业常见利润操纵方法的会计分析企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件，编制和提供会计报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置。
因此，现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
但现实生活中，企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵。
本文就试图对企业常见的利润操纵方法予以简单的会计分析，从而对企业提供的会计信息有一个更加清醒、正确的认识。
1、通过挂账处理进行利润操纵按新会计制度规定，企业所发生的该处理的费用，应在当期立即处理并计入损益。
但有些企业为了达到利润操纵的目的尤其是为了使当期盈利，则故意不遵守规则，通过挂账等方式降低当期费用，以获得虚增利润之目的。
应收账款尤其是三年以上的应收账款长期挂帐。
应收账款是企业因销售产品、提供劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务的单位收取的款项，因它是企业的销售业务也是企业的主营业务，因此，一般而言，应收账款能否收回，对企业业绩影响很大。
但对于三年以上的应收账款，收回的可能性极小，按规定应转入坏帐准备并计入当期损益。
如果按规定三年以上的应收帐款转为坏账的话，有人曾计算过，深沪市上市公司亏损数将由42家改为114家，亏损面将由％扩大至14％。
由此可见，应收账款对收益的影响极大。
在现实中还有这样一种情况，即企业为了虚增销售收入的'需要而虚列应收账款，因此，对于由于“应收账款”科目而导致的利润操纵一定要引起特别的注意。
待处理财产损失长期挂账。
这种损失是由于当期其中一种原因造成的，应在当期处理，但若有意不在当期处理，使当期费用减少，从而达到虚增利润之效果。
在建工程长期挂帐。
这主要体现在大部分企业在自行建造固定资产时，都会对外部分融入资金。
而借款需按期计提利息，按会计制度规定，这部分借款利息在在建工程没有办理峻工手续之前应予以资本化。
财务报告利润质量分析(3篇)
第1篇摘要：利润是衡量企业财务状况和经营成果的重要指标，其质量直接关系到企业的可持续发展和投资者利益。
本文通过对财务报告利润质量的分析，旨在揭示利润的真实性、稳定性和可持续性，为企业财务决策和投资者决策提供参考。
一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况和经营成果的重要工具。
其中，利润是企业财务报告的核心内容之一。
然而，在实际经营过程中，企业可能会通过各种手段操纵利润，使得利润质量受到影响。
因此，对财务报告利润质量进行分析，对于揭示企业真实经营状况、保护投资者利益具有重要意义。
二、利润质量的概念及评价标准1. 利润质量的概念利润质量是指企业利润的构成、来源和持续性等方面所表现出的真实性和可靠性。
具体而言，利润质量包括以下几个方面：（1）真实性：利润反映企业实际经营成果，不受人为操纵。
（2）稳定性：企业利润波动较小，具有可持续性。
（3）合规性：企业遵守相关法律法规，不存在违规行为。
（4）相关性：利润与企业经营活动密切相关，反映企业真实经营状况。
2. 利润质量的评价标准（1）收入确认的真实性：收入确认是否符合会计准则，是否存在提前确认收入或延迟确认收入的现象。
（2）成本费用的合理性：成本费用是否符合实际情况，是否存在虚增成本费用或减少成本费用的情况。
（3）资产和负债的准确性：资产和负债的计量是否符合实际情况，是否存在资产和负债的高估或低估。
（4）盈利能力：企业盈利能力是否稳定，是否存在过度依赖非经常性损益或一次性收益的情况。
三、财务报告利润质量分析方法1. 收入确认分析（1）分析收入确认方法是否符合会计准则，是否存在提前确认收入或延迟确认收入的现象。
（2）分析收入确认的时间分布，是否存在集中确认收入的情况。
（3）分析收入确认的构成，是否存在收入构成不合理的情况。
2. 成本费用分析（1）分析成本费用构成，是否存在虚增成本费用或减少成本费用的情况。
（2）分析成本费用变动趋势，是否存在成本费用波动异常的情况。
公司利润表利润质量分析
公司利润表利润质量分析根据本年度利润表提供的数据，可以发现该公司利润质量分析有关的几个主要方面：一、主营业务收入及成本增减的主要影响因素：（1）销售量影响：豆油：2011年销售数量379670吨，2010年销售数量370583吨，同比增加9087吨，影响销售收入金额7867万元；棕榈油：2011年销售数量154002吨，2010年销售数量291296万元，同比减少137294吨，影响销售收入金额-111632.82万元；菜油：2011年销售数量136334吨，2010年销售数量102861吨，同比增加33473吨，影响销售收入金额29798.17万元；玉米：2011年销售数量1602818吨，2010年销售数量2170983吨，同比减少568165吨，影响销售收入金额-114256.32万元，以上品种2011年由于销量的减少共计影响销售收入减少188223.88万元。
（2）销价影响：豆油：2011年每吨平均单价8657.52元，2010年平均单价7236.92元，同比增加1420.60元，影响销售收入金额52644.91万元；棕榈油：2011年每吨平均单价7729.05元，2010年平均单价5893.56元，同比增加1835.49吨，影响销售收入金额53467.29万元；菜油：2011年每吨平均单价8902.15元，2010年平均单价7481.26吨，同比增加1420.89吨，影响销售收入金额14615.42万元；玉米：2011年每吨平均单价2010.97元，2010年平均单价1715.75吨，同比增加295.22元，影响销售收入金额64092.32万元以上品种2011年由于销售单价的增加共计影响销售增加184819.94万元。
二、企业的三项费用分析企业的销售费用及管理费用与去年相比变化不大，财务费用同比增长70.96%，主要是因为2011年国家施行紧缩的财政政策，导致银行贷款利率大幅提高导致。
4.2利润表项目质量分析（下）
4.2利润表项目质量分析2五、公允价值变动收益项目质量分析公允价值变动收益是指交易性金融资产、投资性房地产等项目的公允价值变动所形成的计入当期损益的利得（或损失）。
对该项目的质量分析，应关注以下两点：1这种收益（或损失）会影响企业利润的质量，既影响利润的含金量，也影响利润的持续性。
但它可以在一定程度上反映出这些资产项目的保值质量。
在市场不活跃或者非正常的情况下，对于投资性房地产来说，绝对客观的2公允价值难以获取，这时该项目便不可避免存在一定程度的主观因素，这样就会或多或少影响到企业利润的真实性。
六、投资收益项目质量分析投资收益是指企业对外投资所取得的收益（或发生的损失）。
一般而言，投资收益是由企业拥有或控制的投资性资产所带来的收益，主要包括两个部分：（1）投资性资产的持有收益；（2）投资性资产的处置收益。
七、营业外收入与营业外支出项目质量分析营业外收入是指与企业获取的与其日常生产经营活动没有直接关系的各种收入。
营业外支出则是指企业发生的与其日常生产经营活动没有直接关系的各项损失。
营业外收入并不是由企业常规的经营资金耗费所产生的，它和营业外收入之间不会像营业收入和营业成本那样存在着配比关系，甚至可以说它们之间一点关系都没有。
营业外收入和营业外支出均不是经营活动引起的，一般不会涉及流转税，但它们也是企业盈亏的一部分，因此应将其计入利润总额。
由于营业外收入和营业外支出通常情况下都具有“偶发性”或者说“一次性”的特点，因此，如果它们在企业的利润中占比过大，就会影响到企业利润的持续性。
八、所得税费用项目质量分析所得税费用是指企业根据《企业会计准则第18号——所得税》确认的应从利润总额中扣除的一个费用项目，它是用经过调整后的本期利润总额，乘上企业所适用的税率计算而得的。
所得税费用＝调整后的会计利润×所得税税率应交所得税＝应纳税所得额（即应税利润）×所得税税率递延所得税资产＝应交所得税－所得税费用当会计准则与税法在确认应税项目和可抵扣项目上存在不一致的规定时，它和企业实际需要缴纳的所得税额之间或多或少总会存在一些差异，因此，它既不会与利润表中的利润总额存在着固定的税率关系，也不会直接反映出企业当期实际缴纳的所得税规模。
海尔利润表质量分析
2009
2010
2011
2012
销售利润率
年份 2009年 2010年 6.13%
8.00% 7.00% 6.00% 5.00%
2011年 6%
2012年 6.8%
销售利润 5.28% 率
单位销售收入获得的
利润增加
销售额高而销售
4.00% 3.00% 2.00% 1.00% 0.00% 2009 2010 2011 2012
2011年
23.62%
2012年
25.24%
销售毛利率表示
每元销售收入扣 除销售成本有多 少钱用于各项期 间费用和形成盈 利 盈利能力不太稳 定
销售毛利率
2010
20111
2012
• 销售额高而 销售成本低， 则销售利润 率高；销售 额低而销售 成本高，则 销售利润率 低
50.00% 45.00% 40.00% 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 0.00% 2009 2010 2011 2012
营业利润趋势分析
• 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间 费用－资产减值损失＋公允价值变动收益－公允价值变动 损失 ＋ 投资收益（－投资损失）
2010年的营业利润额为243230万元，增长率为83.17%，2011 年的营业利润增减额为107626万元，增长率为36.04%；2012 年的增长额为，增长率为120710万元，增长率为29.71%。 在这三个年度里，营业利润都持续快速增长，只是上升的幅度 不一致，这是因为在2009年，2010年与2011的投资以及一些 战略合作利用达到最大化。而且大环境下，宏观经济好转，市 场需求扩大，也导致利润持续增长。
利润表及利润质量分析共50页
第二节 利润表综合分析
一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动分析
水平分析表 垂直分析表
一、利润增减变动情况分析
通过水平分析，从利润的形成角度，反映利润的变 动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业绩及 存在的问题
分析资料与方法选择 利润表水平分析表编制 利润增减变动水平分析评价
企业无形资产规模的不正常增加
有可能将当期费用资本化
企业的业绩过度依赖非主营业务
谋求近期盈利，缺乏盈利的持久性
企业计提的各种准备过低
充分利用利润“调节器” 为未来经营埋下“定时炸弹”
企业利润表中的销售费用、管理费用等 项期间费用出现不正常的降低
出现随业务量的上升而降低的现象
与人气有关的费用：管理人员的工资及福利
分析费用的分析重点 （1）营业成本：分析变动趋势，判断增长的合理性。 （2）营业税金及附加：分析计算的准确性和交纳的及时性。 （3）销售费用：分析变动的合理性和有效性。 （4）管理费用：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业
的综合经营管理水平。 （5）财务费用：利息支出是财务费用的主体 影响因素：贷款规模、贷款利率和期限 分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；
只有对合并报表更具体的解释，存在 局限性。
第三节 对企业利润质量的分析
对营业利润形成过程的分析 对利润结构的质量分析 对利润结果的分析 利润质量恶化的主要表现
一、营业利润形成过程的分析
1、营业收入的质量分析：
（预测收入的持久性）
卖什么--产品品种构成分析 卖到哪里--地区构成分析 卖给谁--关联方交易占收入的比重 靠什么--行政手段对企业业务收入的贡献
谢谢！
利润表及其分析PPT40页
(3)主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税 金及附加的基础上再减去经营费用(产品销售费用) ，我国有些场合采用。
主营业务利润率体现了企业经营活动最基本的获
利能力，没有足够大的主营业务利润就无法形成企 业的最终利润。主营业务利润率越高，说明企业产 品定价科学、营销策略得当，成本控制良好、产品 附加值高、市场竞争力强、发展潜力大。
但是在运用该指标进行分析时应注意几个问题 ：第一，该指标不宜用于不同行业公司之间的比较 ；第二，每股收益值很小时可能会导致一个没有实 际意义的高市盈率；第三，由于某些异常原因引起 的股票市价变动回造成市盈率的不正常变化。
实际上，市盈率常被看作风险性指标。
每股净资产与市净率
每股净资产的计算公式如下营业利润率 营业利润率是指营业利润与全部业务收入的比值 ，其计算公式是
营业利润率
＝营业利润／(主营业务收入+其它业务收入)
若其它业务收入未知，便只用主营业务收入作分 母；有时分子也取营业利润与利息费用之和，以排 除财务条件的影响。
作为考核企业获利能力的指标，营业利润率比 主营业务利润率(毛利率)更全面，它考核了全部经营 业务的获利能力，还将期间费用纳入支出项目从收 入中扣减。
(一) 经营业绩分析
经营业绩是指实现单位销售收入或消耗单位资金 取得的利润有多少.。经营业绩比率经常把利润表各 个项目同销售收入联系在一起，主要的指标有毛利 率、主营业务利润率、税前利润率和净利润率、成 本费用利润率。
1、主营业务利润率、毛利率 主营业务利润率是评价企业经营收益的主要指标 ，计算公式是
主营业务利润率＝主营业务利润／主营业务收入
利润表分析课件
1、进行产品销售利润分析的顺序:
2、影响产品销售利润的因素
消费税税率
产品质量 好杯 某种产品销售利润=产品销售量×（产品单价－单位销售成本 －单位消费税金） ＝产品销售量× [产品单价(1-消费税税率) －单位销售成本] 全部产品销售利润=∑[产品销售量×（产品单价-单位销售成本 －单位消费税金）]
让渡资产使用权的收入同时满足下列条件时，才 能予以确认： ①与交易相关的经济利益很可能流入企业。
②收入的金额能够可靠地计量。
3、企业收入计量分析
3、产品销售利润分析方法
某种产品销售利润变动情况分析:
（1） 产品销售数量变动对销售利润的影响 销售数量变动对利润的影响额 ＝(报告期产品销售数量-基期产品销售数量) ×单位产品
基期销售利润 （2）销售价格变动对销售利润的影响 价格变动对利润的影响额
＝报告期产品销售数量×（报告期产品单位单价－基期 产品单位单价）
（6）等级品变动对利润的影响分析
等级品变动对销 售利润的影响
产品等级构成变动 （质量变动）
价格因素变动
商品 等级
一 二 三 合计
上期
销售数量 单价
600
210
300
200
200
180
1200
200
本期
销售金额 销售数量 单价
126 000 700
220
60 000 400
200
54 000 100
企业不能够合理预计退货可能性的，应 在售出商品退货期满时确认收入
收入确认原则
（1）销售商品收入确认
➢企业已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给购货方 ➢企业不再对该商品实施继续管理权和实 际有控制权 ➢与交易相关的经济利益很可能流入企业 ➢相关的成本能够可靠地计量
利润表质量分析
利润表质量分析1.对核心利润实现过程的质量分析表1-1核心利润从表1-1和1-2可以看出2011-2014年核心利润逐年下降，分别占利润总额的比重为68.29%，188.84%，118.84%，72.79%。
构成了企业利润的主要来源。
1.1营业收入质量分析营业收入作为企业获取利润的主要来源，会在相当程度上决定企业利润的含金量和持续性，即利润的质量。
因此，营业收入质量分析在利润质量分析中尤为重要。
表1-3营业收入从表1-3中可知浪莎企业营业收入主要由主营业务收入组成，其他业务收入只占很小一部分。
2014年主营业务收入33052万元，同比上年减少10713万元，下降24.48%。
其他业务收入2014年14万元，同比上年下降3万元，下降17.65%。
表1-4主营业务分行业和分产品情况从表1-4可知浪莎主营业务分布在服装制造业，毛利率为13.33%，同比上年增加-5.32个百分点。
主营业务主要分为内衣，短裤，文胸和其他，其中内衣和短裤占了较大比重，毛利率同上年合计增加了-3.30个百分点。
表1- 5主营业务分地区情况从表1-5可以看出主营业务的地区分布情况，主要集中在华东地区，西北和东北较少。
行业经济不景气，营业收入下降，浪莎企业应该加大拓展东北地区和西北地区，加强出口，提高品牌的知名度，提高营业收入。
1.2费用质量分析1.2.1营业成本质量分析表1-6营业成本从表1-6可知浪莎企业营业成本只有主营业务成本，2014年为28647万元，同比上年减少7838万元，减少21.48%。
说明企业销售量下降，所以成本也下降，也有可能是因为企业及时降低了成本。
表1-7成本分析从表1-7可知浪莎营业成本的分行业和分产品情况，营业成本整体呈下降的趋势，企业应改变战略，增加销售量。
1.2.2销售费用质量分析表1-8销售费用从表1-8中可以看出2014年销售费用同比上年下降，主要系行业经济不景气，暖冬的影响，销售下降，相应的销售费用随之降低。
利润质量分析
利润质量分析
v 5.企业存货周转速度过于缓慢 v 表明企业存货出现积压，影响销售规模，影响获利
水平。
利润质量分析
v 6.应付账款不正常增加、应付账款平均付账期限不 正常延长
v 企业支付能力下降
利润质量分析
v 7.企业无形资产规模的不正常增加 v 有可能将当期费用资本化
理层可以通过自己的决策而改变规模的成本 v 反常压缩可以看作是推迟发生，是为了粉饰当期利
润。
利润质量分析
v 3.企业变更会计政策和会计估计 v 正常情况下应遵循一致性原则； v 在不符合条件时作出变更，很可能是为了粉饰利润
利润质量分析
v 4.应收账款规模的不正常增加、应收账款平均收账 期的不正常延长
v 与企业业务量成比例的变动费用
v 与企业发展前景有关的费用：广告费、研 发费、人力资源开发费
v 与人气有关的费用
利润质量分析
三、企业利润结构的质量分析
v 利润表自身结构的质量 v 利润的结构与相应现金流量结构之间
关系 v 利润结构与资产结构之间关系
利润质量分析
利润表自身结构的质量
项目 一、营业收入
利润质量分析
一般认为保守的态度下对现实和未来的业绩预期通常是 高质量的。
因此会计的基本原则之一是稳健原则，就是强调“预计 的费用要计量，少计或不计预计的收入”。
但是过度的保守，虽然从短期来看，提高了利润的质量 ，但从长期来看，降低了利润的可信度和相关性。
利润质量分析
v 可自行决定的支出
可自行决定的支出是指管理层可以通过调整它们 在不同期间内支出的时间从而达到影响报告期利 润的目的。出于以上原因，我们在分析中对这些 支出特别关注。要根据当前经营状况、以前各期 间水平、对当前和未来的期望值来评价这些支出 的合理性。
利润表质量分析报告案例
利润表质量分析报告案例利润表是企业财务报告的重要组成部分，它展示了企业在一定会计期间内的盈利情况。
利润表的质量分析可以帮助投资者、分析师和管理层评估企业的盈利能力以及经营状况。
下面是一份利润表质量分析报告的案例，详细分析了一个公司的利润表，并给出了相应的建议。
利润表质量分析报告1. 企业背景该公司是一家生产和销售电子产品的企业。
在过去一年的财务报告中，其利润表显示了以下几个关键指标：销售收入、毛利润、营业利润和净利润。
2. 关键指标分析2.1 销售收入公司的销售收入在过去一年中呈现稳定增长的趋势。
这表明公司的产品需求稳定，并且市场份额可能在增加。
然而，需要注意的是，销售收入增长率可能受到市场竞争和价格变动的影响。
建议：- 继续关注市场竞争和行业动态，以及与竞争对手的销售差距。
- 定期评估产品定价和销售策略，确保能够适应市场需求和变化。
2.2 毛利润公司的毛利润率很高，这表明在销售和生产方面的成本控制较好。
然而，对于毛利润率的变动需要仔细分析。
建议：- 研究成本结构变动的原因，例如原材料成本、劳动力成本等。
如果成本增加，需要评估是否有降低成本的潜在方案。
- 监控供应链的风险，以确保原材料供应的可靠性和稳定性。
2.3 营业利润公司的营业利润率也呈现稳定增长的趋势。
这表明公司的运营效率正在改善，并且企业的管理能力得到了提升。
建议：- 持续关注营业成本的变化，确保管理措施的有效性并寻找进一步的改进机会。
- 研究销售和运营效率之间的关系，以找到进一步提高利润的方法。
2.4 净利润净利润是衡量企业盈利能力的关键指标。
公司的净利润呈现稳定增长的趋势，这表明企业的盈利能力较强。
建议：- 继续关注税收、利息和其他费用的变动，以保持净利润的稳定增长。
- 研究并开发新的盈利来源，以提高净利润的增长率。
3. 建议通过利润表的质量分析，我们认为该公司的盈利能力良好，并且在产品销售、成本控制和运营管理方面取得了一定的成绩。
对利润表及利润质量的分析1
对利润表及利润质量的分析一、企业的毛利率较上一年略为提高了，2011年毛利率为16.6%，而2010年的毛利率为16%，造成这种情况，既有可能是企业扩大生产规模降低产品单位成本，从而改善了盈利能力的结果，也有可能是改善产品结构提高了企业产品的综合能力的结果。
仔细看数据，与2010年相比，公司的营业收入有轻微减少，减少了约2亿元，营业成本也有相同幅度的下降，减少了约3亿元。
企业毛利率在提高，换言之，企业在行业竞争中还是有一定的竞争力，且在增强。
二、企业的主营业务优势增长，市场份额持续增长。
与2010年相比，企业的营业外收入有大幅度的增长，由于企业调整投资策略后，取得良好的后果，使公司整体经营水平得到了较大提升。
从公司披露的销售业务的结构和规模来看，与2010年相比，主营业务的外国收入在国外的宏观经济环境影响下，略有下降，拖累主营业务的总收入，但国内主营业务收入仍有较大的增长。
企业的核心业务——洗衣机的销售也处于相对稳定的状态，并保持增长。
三、企业的销售费用以及管理费用都有明显的增长，与上年相比，企业的销售费用、管理费用均有大幅提高，其中销售费用增幅甚至超过了营业收入增长的幅度。
出现这种情况，可能是企业的发展和竞争激烈的市场有关，也是企业营销策略改变所带来的财务后果。
能负担巨大的销售费用，正说明企业有较强的财务实力。
四、资产减值损失规模较小，对利润影响不大。
小规模的资产减值损失，既表明企业资产质量较好，资产管理质量较高，同时说明管理层对现有资产未来发挥良好的作用充满信心。
五、企业的投资收益显著增加，主要是因为企业调整了投资的策略，并且取得了一定的成果。
与上一年度相比，投资收益有大幅增长。
这说明了企业的对外投资质量较高，有较强的分红能力。
六、企业的营业外收入增幅较大，无论是母公司，还是合并报表，2011年度营业外收入均比2010年有大幅度增长，在本年度有接近1亿元的营业外收入。
其中主要是因为政府补助和应付款的大大减少所致。
对利润表及利润质量的分析
1.对利润表及利润质量的分析仔细考察一下报表年度之间的数据，我们就会发现该公司利润质量分析有关的几个主要方面：（1）企业的毛利率在提高。
企业上年的毛利率约为13%，本年的毛利率约为18%。
这种情况的出现，既有可能是企业扩大生产规模降低产品单位生产成本，从而改善了盈利能力的结果，也有可能是改善产品结构提高了企业产品的综合能力的结果。
仔细观察一下母公司附注中关于营业收入、营业成本的资料，企业主要的产品空调好冰箱的营业收入均有大幅度提高，其分别为29.87%和38.64%，这两种产品占总营业额的90.56%，因此对业绩的增加做出了主要的贡献。
企业的营业收入中，内销占了总营业额的58.87%，本年度增长21.5%，而外销占总营业额的41.13%，较上一年增长35.12%。
其中冰箱业务，由于冰箱的原材料的上涨和人民币汇率的提升，导致出口的毛利率相比同一期有所下降，所以冰箱的销售增长主要来自于内销业务。
而空调的销售中，由于国内的相同厂家竞争激烈，而且生产规模的相对较小，所以其毛利率不高，其主要增长来自于积极拓展的外销市场。
我们发现，本年内，企业在冰箱、材料和劳务的营业收入均有较大幅度增长。
其中冰箱业务和劳务收入是企业本年业绩的主要增长点。
但劳务收入在本年度内突然出现且数额巨大，值得提高警惕。
（2）企业销售中主营业务收入优势突出，增长了5.67亿元，而其他业务收入为4.19亿元。
且市场销售规模继续扩大。
从公司披露的信息来看，撇开毛利率因素，与上一年相比，企业的冰箱业务取得了长足的发展。
且境内业务是企业收入的主要增长点。
（3）观察企业的三项费用。
企业的销售费用增长，销售费用率为22%，比上一年略有上升。
财务费用减少，管理费用的下降。
值得注意的是，财务费用中利息支出大幅减少，汇兑损失大幅增加，表明企业目前的财务状况不佳，可能会影响到企业的未来发展。
（4）资产减值损失大幅增加，表明企业资产质量不是很高，也表明企业的管理层对现有资产未来发挥正面作用的前景缺乏信心。
利润表质量分析
其中：关联方交易 435 458 914
415 254 477
325 830 109
245 965 241
比重（%）
1.91
1.64
1.17
0.86
根据表可知，青岛啤酒集团公司的关联方交易占当年主营业务收入的比重占1%左右， 且呈现逐年减少趋势，公司的主营业务收入大多通过非关联方交易产生。
13
④ 部门或地区行政手段对企业营业收入的贡献
单位：元
港澳及其他 海外地区 493 720 960
456 773 334
433 705 807
459 565 362
10
青岛啤酒集团公司2011～2014年度各地区主营业务收入图
11
③ 与关联方交易的收入在营业收入中的比重
在企业形成集团化经营的条件下，集团 内各个企业之间就有可能发生关联方交易。 信息使用者必须关注以关联方为主体形成的 营业收入在交易价格、交易的实现时间等方 面的非市场化因素。持续稳定的收入应主要 来源于非关联方交易。
5
以青岛啤酒2011～2014年的营业收入为例，采用定比分析法编制的该公司主营业务收入 趋势表和趋势图。
青岛啤酒集团公司2011～2014年营业收入趋势表
项目 营业收入 其中：主营业务收入 其他业务收入
2011年 23 158 054 330
100% 22 790 387 561
100% 367 666 769
4
1.2 收入质量分析
（一）收入的持续稳定性
① 企业营业收入的品种构成
分析收入的持续稳定性，最有效的办 法是编制趋势图表，一目了然。编制方法 是，以公司某一年度的营业收入（主营业 务收入）为基数，将其后若干年度的相应 数据除以基数，看连续若干年的收入成长 性和波动性，成长性越高，波动性越小， 质量越高。
利润表分析
交易价格
交易的实现时间
交易量
市场化运作状况：
市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景越不确定。
5、与收入相关的一些比例关系
营业利润与非营业利润（投资收益、处置固定资产收益等） 经常业务利润和偶然利润（一次性收入） 内部利润和外部利润（政府补贴、税收优惠或接受捐赠） 资产利润与杠杆利润（资产利润率高于借款利率的部分）
利润表分析
利润表质量分析
利润表的基本结构与具体格式
利润质量分析 利润质量恶化的主要表现 利润结果与盈利模式分析
一、利润表的格式 利润表是动态地反应企业的经营成果(以权责发生制为基
础)
利润表构成要素： 利润=收入—费用 构成要素：表头、表身+补充资料
格式分两种： 单步式：总收入-总费用 多步式
综上分析可知，复星医药2011年中期的主营业务主要集中于 医药工业57.16%，西药类药品53.72%,上海地区27.12%。 报告期内，公司实现营业收入310,250.71万元，较2010年同 期增长41.35%，公司营业收入的增长主要是由于报告期内核 心制药企业重庆药友、江苏万邦、湖北新生源、桂林南药等 业务快速增长以及合并范围的变化所致。
income concept）
1.全面收益观的含义
全面收益=净收益+其他全面收益 其中，净收益（或净利润）就是传统意义上的税后利润，其他
全面收益指的是除净收益以外在各个会计期间内的其他非业主 交易引起的权益变动。
2.全面收益观的理论基础
(1)财务报告目标——决策有用观
全面收益观以决策有用观为基础，认为财务报告目标是想信息使用者提供有 助于其经济决策的会计信息。强调信息的相关性，可采用多种计量属性，更加重视 权责发生制。
《财务报表分析》---利润表质量分析
3．财务费用项目质量分析
财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。 企业贷款利息水平的高低，主要取决于三个因素：贷款规模、贷款 利息率和贷款期限。
期比较，考察销售费用支出的有效性；
2 关注该项目对企业长期销售能力改善、企业长期发展可能做出的贡献， 考察销售费用的长期效应；
在销售费用存在异常波动的情况下，判断销售费用波动的合理性，关注 3 是否有人为主观操纵的迹象。
2．管理费用项目质量分析
管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各 项费用支出，包括由企业统一负担的管理人员的职工薪酬、差旅费、办公费、劳 动保险费、职工待业保险费、业务招待费、研究支出、董事会会费、工会经费、 职工教育经费、咨询费等。
只要资产按照其账面价值进行披露 而不计提任何减值准备，就表明该 项资产的质量良好，实现了保值增 值。
公允价值的确定从某种程度上说不 可避免主观上的估计和判断，因此， 资产减值损失的确认问题，实质上 属于会计估计问题。
五、公允价值变动收益项目质量分析
公允价值变动收益是指交易性金融资产、投资性房地产等项目的公允价值 变动所形成的计入当期损益的利得（或损失）。对该项目的质量分析，应关注 以下两点：
财务报表分析
CAIWUBAOBIAOFENXI
04
第4讲
利润质量分析
目录
MULU
第一节 利润表概述 第二节 利润表的项目质量分析 第三节 利润质量分析 第四节 利润质量恶化的外在表现
第一节 利润表概述
财务报告利润质量分析(3篇)
第1篇摘要利润是企业财务状况和经营成果的综合反映，是企业价值的重要体现。
然而，随着市场经济的发展和企业经营环境的复杂化，利润质量成为投资者、债权人和社会各界关注的焦点。
本文旨在通过对财务报告利润质量的深入分析，揭示影响利润质量的因素，并提出相应的改进措施，以提高企业利润质量，促进企业可持续发展。
一、引言利润质量是指企业利润的真实性、可持续性和合规性。
一个高质量的利润能够真实反映企业的经营成果，有利于投资者做出正确的投资决策，有利于企业提高市场竞争力。
然而，现实中，部分企业为了追求短期利益，可能会通过粉饰报表、操纵利润等手段虚增利润，导致利润质量低下。
因此，对财务报告利润质量进行分析，对于提高企业透明度、维护市场秩序具有重要意义。
二、利润质量评价指标体系1. 盈利能力指标（1）毛利率：毛利率反映了企业产品或服务的盈利能力。
计算公式为：毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入×100%。
（2）净利率：净利率反映了企业净利润在营业收入中的占比。
计算公式为：净利率=净利润/营业收入×100%。
2. 稳健性指标（1）应收账款周转率：应收账款周转率反映了企业应收账款的回收速度。
计算公式为：应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额。
（2）存货周转率：存货周转率反映了企业存货的周转速度。
计算公式为：存货周转率=营业成本/平均存货余额。
3. 成本费用控制指标（1）费用率：费用率反映了企业成本费用在营业收入中的占比。
计算公式为：费用率=（销售费用+管理费用+财务费用）/营业收入×100%。
（2）成本费用利润率：成本费用利润率反映了企业成本费用对利润的贡献程度。
计算公式为：成本费用利润率=（净利润-营业外收支净额）/（销售费用+管理费用+财务费用）×100%。
4. 非经常性损益指标（1）非经常性损益占比：非经常性损益占比反映了非经常性损益对企业利润的影响程度。
计算公式为：非经常性损益占比=非经常性损益/净利润×100%。
利润质量财务分析报告(3篇)
第1篇一、前言利润是企业经营的最终目标，是企业价值的体现。
然而，并非所有的利润都是高质量的，高质量利润意味着企业的盈利能力可持续、稳定，并且具有较强的抗风险能力。
本报告通过对某公司近年来的财务报表进行分析，评估其利润质量，并提出相应的改进建议。
二、公司概况（此处插入公司简介，包括公司主营业务、行业地位、近年来的发展状况等。
）三、利润质量分析（一）盈利能力分析1. 毛利率分析毛利率是企业盈利能力的重要指标，反映了企业产品的盈利空间。
通过对公司近年毛利率的分析，可以判断其盈利能力的稳定性。
（此处插入公司近年毛利率数据，并进行分析。
）2. 净利率分析净利率是企业盈利能力的核心指标，反映了企业最终实现的盈利水平。
通过对公司近年净利率的分析，可以判断其盈利能力的提升空间。
（此处插入公司近年净利率数据，并进行分析。
）（二）盈利稳定性分析1. 收入稳定性分析收入稳定性是企业盈利稳定性的基础。
通过对公司近年收入的波动性进行分析，可以判断其盈利的稳定性。
（此处插入公司近年收入数据，并进行分析。
）2. 成本稳定性分析成本稳定性是企业盈利稳定性的重要保障。
通过对公司近年成本的分析，可以判断其盈利的稳定性。
（此处插入公司近年成本数据，并进行分析。
）（三）盈利质量分析1. 收入质量分析收入质量是指企业收入的可持续性和稳定性。
通过对公司近年收入质量的分析，可以判断其盈利质量。
（此处插入公司近年收入质量数据，并进行分析。
）2. 成本质量分析成本质量是指企业成本的合理性和有效性。
通过对公司近年成本质量的分析，可以判断其盈利质量。
（此处插入公司近年成本质量数据，并进行分析。
）四、利润质量评估根据以上分析，对公司利润质量进行如下评估：1. 盈利能力较强：公司近年来盈利能力较强，毛利率和净利率均呈现上升趋势。
2. 盈利稳定性较好：公司收入和成本波动较小，盈利稳定性较好。
3. 盈利质量较高：公司收入质量和成本质量均较高，盈利质量较好。
利润表质量、趋势与结构分析PPT(37张)
国内 ②国内销售的部分主要集中在哪个区域 ③对企业尚未占领的区域是否有相应的推
进计划 ④企业产品的配置是否适应了消费者的偏
好差异
4.企业营业收入中来自于关联方的比重 关联方交易的交易价格很可能是非公
允的，是为了实现企业所在集团的整体利 益。因此这种收入并不一定真实，分析人 员应当考虑将其单列，或者对其按照公允 价值进行调整，如果难以调整的，可以直 接从企业收入中剔除出去。
5.行政手段造成的收入占企业收入的比重 很多地方政府利用手中的行政权力干
涉企业经营，最为明显的手段就是歧视外 地企业，限制外地产品流入本地，从而为 本地企业减少竞争和增加收益，这种手段 增加的收入与企业自身的竞争力无关，质 量不高，应当在财务分析中予以剔除。
二、营业成本 对营业成本的解读有助于观察企业成本控制能
一、营业收入 企业营业收入是指企业在从事销售商品、提
供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得 的收入，分为主营业务收入和其他业务收入。其 中主营业务收入是利润形成的主要来源。
营业收入是企业创造利润的核心，最具有未 来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来 源为营业收入，则企业的利润质量较高。
在进行利润表趋势分析时，应注意： 第一，如果可以取得详细的资料，应进一步分析
企业营业收入变化的原因，是因为产品销售价格的变 动，还是销售数量的变化，进而可以依据企业所占有 的市场份额来分析企业未来竞争力发展状况。
第二，注意企业主营业务成本的变化原因，是因 为原材料价格变动还是其他原因。
第三，定比报表的一个共同缺陷是难以看出哪个 项目更加重要，原因是每个项目的基数都是100，分 析人员只能判断每个项目在分析期间内变动方向和大 小，但是某些金额较小的项目，往往在此种分析中会 引人注目，而这些小金额的项目在分析整体中一般是 不重要的。
企业利润质量分析
之。
• 企业收入仅指收入本身导致的所有者权的增加。
• 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三
方或客客户代收的款项，如增值税，代收利息等
• 三、收入的确认与计量
• (一)销售商品收入
• 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认:
• 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
• 主要涉及：
• 货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款(或应收 股利、应收利息)、存货、待摊费用、长短期投资、固 定资产、无形资产等。
• 四、利润质量恶化的主要表现
• 1、企业扩张过快 • 2.企业反常压缩酌量性成本 • 3.企业变更会计政策和会计估计 • 4.应收账款规模的不正常增加、应收账款平均
• 管理费用率：是指管理费用与营业收入的比率，反映
了管理费用的有效性。
• (3)财务费用与财务费用率的变化
• 财务费用的规模变化反映了企业的理财状况。
• (4) 营业利润与营业利润率的变化
• 应特别关注企业的营业利润年度间的“非经营性 变化”。
• 企业的营业利润率与其目标营业利润率、历史同 期营业利润率以及特定企业的营业利润率进行比 较，可以更恰当地对企业的基本盈利能力进行评 价。
目，都应在计算企业当期收益时予以确认。
• (一)单步式利润表
• 单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所 有费用加在一起，两者相减，一次计算出企业当期的 净损益。
• (二)多步式利润表
• 按照企业利润形成的主要环节，按照销售利润、营业 利润、利润总额和净利润四个层次来分步计算，以详 细地揭示企业利润的形成过程。
• 四、投资净收益
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利润表质量分析
1.对核心利润实现过程的质量分析
表1-1核心利润
表1-2核心利润占利润总额的比重
从表1-1和1-2可以看出2011-2014年核心利润逐年下降，分别占利润总额的比重为68.29%，188.84%，118.84%，72.79%。
构成了企业利润的主要来源。
1.1营业收入质量分析
营业收入作为企业获取利润的主要来源，会在相当程度上决定企业利润的含金量和持续性，即利润的质量。
因此，营业收入质量分析在利润质量分析中尤为重要。
表1-3营业收入
单位：万币种：人民币
从表1-3中可知浪莎企业营业收入主要由主营业务收入组成，其他业务收入只占很小一部分。
2014年主营业务收入33052万元，同比上年减少10713万元，下降24.48%。
其他业务收入2014年14万元，同比上年下降3万元，下降17.65%。
表1-4主营业务分行业和分产品情况
从表1-4可知浪莎主营业务分布在服装制造业，毛利率为13.33%，同比上年增加-5.32个百分点。
主营业务主要分为内衣，短裤，文胸和其他，其中内衣和短裤占了较大比重，毛利率同上年合计增加了-3.30个百分点。
表1- 5主营业务分地区情况
从表1-5可以看出主营业务的地区分布情况，主要集中在华东地区，西北和东北较少。
行业经济不景气，营业收入下降，浪莎企业应该加大拓展东北地区和西北地区，加强出口，提高品牌的知名度，提高营业收入。
1.2费用质量分析
1.2.1营业成本质量分析
表1-6营业成本
从表1-6可知浪莎企业营业成本只有主营业务成本，2014年为28647万元，同比上年减少7838万元，减少21.48%。
说明企业销售量下降，所以成本也下降，也有可能是因为企业及时降低了成本。
表1-7成本分析
从表1-7可知浪莎营业成本的分行业和分产品情况，营业成本整体呈下降的趋势，企业应改变战略，增加销售量。
1.2.2销售费用质量分析
表1-8销售费用
从表1-8中可以看出2014年销售费用同比上年下降，主要系行业经济不景气，暖冬的影响，销售下降，相应的销售费用随之降低。
从销售费用中各项所占的比重可知广告宣传及业务推广费中较大比重，2014年占了50.73%，说明企业重视品牌效应，加强知名度，进行了浪莎的品牌建设。
除折旧费外，其他各项费用都呈下降趋势，说明企业销售两下降，消费市场持续低迷。
1.2.3管理费用质量分析
表1-9管理费用
从表1-9中可知管理费用中研发费用占了较大的比重，2014年为995万元，同比上年减少了327万元，减少24.74%，从企业的长远角度来看，盲目降低研发费用不
利于企业的发展。
1.2.4财务费用质量分析
表1-10财务费用
从表1-10 看出浪莎企业的财务费用中没有利息支出，主要由利息收入构成，说明企业借款特别少，把自用资金存放在银行中，形成利息收入。
1.3企业对核心利润实现过程进行操作的手段及其对利润质量的影响
在企业的管理实践中，出于各种原因，企业的管理层有使其对外披露的报表利润低于或高于其实际利润的动力。
对收入和费用的确认采用权责发生制，因此在企业会计处理的选择上，有可能实施对利润的操纵。
一般来说，企业对利润的操纵，可以通过以下手段来完成：
（1）调节资产转化为费用的时间；
（2）通过与关联方交易，用高于市场的价格将产成品出售给关联方，以低于市场的价格从关联方购入所需生产经营要素。
（3）对应计费用推迟入账。
（4）对收入的入账时间进行操纵。
2.对利润结构的质量分析
2.1毛利率的相对水平及其走势
表1-11毛利率
从表1-11中可以看出企业拥有较低的毛利率，可能是企业产品的生产周期已经进入衰退期，在这种情况下，通常会伴随着全行业毛利率的普遍下滑，企业应该关注企业在产品的转型，产品研发等方面的举措，分析企业未来盈利模式的变化趋势。
第二，企业产品的品牌质量成本和价格等在市场上没有竞争力，在这种情况下我们应该关注企业的核心竞争力到底体现在哪。
第三，企业会计处理不当，故意选择调低毛利率的手段，在这种情况下，我们同样应该关注注册会计师出具的审计报告的意见类型与推辞。
无论是哪种情况造成的毛利率下滑，都意味着企业单位产品的盈利能力在下降。
2.2资产减值损失质量分析
表1-12资产减值损失
从表1-11中可以看出坏账准备2014年为229万元,同比上年增长154万元,增加205.33%,所占总资产减值损失比重为178.91%，说明2014年有大量的应收账款没有收回。
存货跌价准备2014年为-101，同比上年减少415万元减少132.17%，占资产减值损失的比重也下降很多，从之前的数据中可知，这是由于销售量下降导致的。
2.3营业外收入与营业外支出比较
表1-13营业外收入
表1-14营业外支出
从以上两表中可以知道2014年营业收入较上期增长42.73%,主要系本期政府补助增加所致。
2014年营业外支出较上期增长855.56%，主要系本期新增“五水共治”基金捐赠500000元和对中共早期革命活动家施复亮的故居进行150000元捐赠所致。
3.利润表总体评价
2014年面临经济下行的压力及实体经济普遍经营困难的不利局面，浪莎的内衣品牌建设和品牌核心竞争力进一步得到加强，产品市场得到拓展。
但是内衣市场的无序竞争，暖冬等因素的影响，2014年公司营业收入和利润下滑，净利润也下滑。
2014年12月31日总资产5.96亿元，净资产4.61亿元，每股净资产4.74亿元。
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方便更改。