企业跨年度需关注的八大财税处理【会计实务操作教程】
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一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产
物资明细账和债权债务明细账，如：固定资产、原材料、应收账款、应 付账款账簿等，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账抄写工 作量大，因此可以跨年使用，另外各种备查簿也可以连续使用。
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神，跨年度基本养老保险费欠费补缴可以按以下原则处理：
⑴ 对已申报未缴纳的欠费，其补缴基数按欠费年度征收机关已确认的 基数，依现行费率补缴。 ⑵ 对已参保应申报而未申报的欠费，应按职工欠费期间的实际工资作
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为补缴基数，但补缴基数低于补缴行为发生时上一年度在岗职工平均工 资 60%，应按 60%，依现行费率计算补缴。 ⑶ 城镇灵活就业参保人员，允许其缴纳上一年度欠费，补缴基数按上 一年度规定的缴费基数计算补缴，超过上一年度的应作为中断处理，不 予以补缴，不计算缴费年限。 4、跨年度老合同应在何时缴纳营业税？ 对 2008年 12月 31日（含 12月 31日）之前签订的在上述日期前尚未 执行完毕的劳务合同、销售不动产合同、转让无形资产合同（以下简称 跨年度老合同）的有关营业税政策问题，财政部、国家税务总局《关于 对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》（财税〔2009〕112号）中 明确规定，跨年度老合同涉及的境内应税行为的确定和跨年度老合同涉 及的建筑、旅游、外汇转贷及其他营业税应税行为营业额的确定，按照 合同到期日和 2009年 12月 31日（含 12月 31日）孰先的原则，实行按 照《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》及相关规定执行的 过渡政策。 5、预收跨年度物业费如何计算营业税？ 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税 义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
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企业跨年度需关注的八大财税处理【会计实务操作教程】 1、跨年度报销的一些费用能否列支？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令 2007年第 512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则， 属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费 用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当 期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除 外。 实务中经常会涉及到跨期费用的处理，通常对于跨月不跨年的费用， 财税部门的监管相对较松，但对于跨年费用往往口径较紧，企业在汇算 清缴时应该将跨年费用作适当调整，使其符合权责发生制原则。 2、跨期投资企业增值税如何抵扣？ 自 2009年 1 月 1 日起，我国将在全国所有地区、所有行业推行增值税 转型改革。允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消外商投 资企业采购国产设备增值税退税政策。如果企业加大投资力度，加快设 备采购安装进度，可在 2008年 12月 31日前申报享受退税优惠，否则只 能执行新政策，先计提进项税额，待企业收入实现后进行抵扣。 3、跨年度基本养老保险费欠费该如何补缴？ 根据 《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》的有关精
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
依据实施细则第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款
项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项，根据上述 规定，预收跨年度物业费如为提供应税劳务发生过程中收取的款项应全 额缴纳营业税。
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6、跨期暂估入库存货税前扣除应统一标准 对跨年度取得发票的暂估存货是否需要进行所得税调整，应根据具体 情况处理。对企业已经验收入库但发票账单尚未到达的材料物资应按计 划成本、暂估价值或其他合理价格暂估入账，税务机关需对暂估入账存 货的真实性、合法性、合理性进行审核。未通过审核的，一律调整其应 纳税所得额，计算缴纳企业所得税。通过审核的，在 5 月 31日前取得合 法票据的，年度按规定已计入损益部分允许所得税前扣除，未计入损益 作为存货在资产负债表上列示的，允许与其收入配比时据实扣除；在 5 月 31日后取得合法票据的，不管年度内计入损益还是作为存货在资产负 债表上列示，均一律调整应纳税所得额，并计算缴纳企业所得税。 7、跨年度缴纳税费哪些不需调整账务？ 企业跨年度缴纳的印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等税费 在上年度应计未计的情况下，可以计入缴纳当期的管理费用，而不必作 账务调整。除此以外，跨年度缴纳的其他税费，即使费用所属年度并未 计提，也不得计入缴纳当期的管理费用，如果已经计入了当期的管理费 用，必须将这部分费用作账务调整，否则，把不属于本期的费用作为费 用支出，就是属于在账簿上多列支出，少列收入，不缴或者少缴应纳税 款的违法行为。 8、小技巧：哪些账簿可以跨年度使用？
一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产
物资明细账和债权债务明细账，如：固定资产、原材料、应收账款、应 付账款账簿等，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账抄写工 作量大，因此可以跨年使用，另外各种备查簿也可以连续使用。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
神，跨年度基本养老保险费欠费补缴可以按以下原则处理：
⑴ 对已申报未缴纳的欠费，其补缴基数按欠费年度征收机关已确认的 基数，依现行费率补缴。 ⑵ 对已参保应申报而未申报的欠费，应按职工欠费期间的实际工资作
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为补缴基数，但补缴基数低于补缴行为发生时上一年度在岗职工平均工 资 60%，应按 60%，依现行费率计算补缴。 ⑶ 城镇灵活就业参保人员，允许其缴纳上一年度欠费，补缴基数按上 一年度规定的缴费基数计算补缴，超过上一年度的应作为中断处理，不 予以补缴，不计算缴费年限。 4、跨年度老合同应在何时缴纳营业税？ 对 2008年 12月 31日（含 12月 31日）之前签订的在上述日期前尚未 执行完毕的劳务合同、销售不动产合同、转让无形资产合同（以下简称 跨年度老合同）的有关营业税政策问题，财政部、国家税务总局《关于 对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》（财税〔2009〕112号）中 明确规定，跨年度老合同涉及的境内应税行为的确定和跨年度老合同涉 及的建筑、旅游、外汇转贷及其他营业税应税行为营业额的确定，按照 合同到期日和 2009年 12月 31日（含 12月 31日）孰先的原则，实行按 照《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》及相关规定执行的 过渡政策。 5、预收跨年度物业费如何计算营业税？ 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税 义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业跨年度需关注的八大财税处理【会计实务操作教程】 1、跨年度报销的一些费用能否列支？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令 2007年第 512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则， 属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费 用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当 期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除 外。 实务中经常会涉及到跨期费用的处理，通常对于跨月不跨年的费用， 财税部门的监管相对较松，但对于跨年费用往往口径较紧，企业在汇算 清缴时应该将跨年费用作适当调整，使其符合权责发生制原则。 2、跨期投资企业增值税如何抵扣？ 自 2009年 1 月 1 日起，我国将在全国所有地区、所有行业推行增值税 转型改革。允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消外商投 资企业采购国产设备增值税退税政策。如果企业加大投资力度，加快设 备采购安装进度，可在 2008年 12月 31日前申报享受退税优惠，否则只 能执行新政策，先计提进项税额，待企业收入实现后进行抵扣。 3、跨年度基本养老保险费欠费该如何补缴？ 根据 《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》的有关精
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
依据实施细则第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款
项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项，根据上述 规定，预收跨年度物业费如为提供应税劳务发生过程中收取的款项应全 额缴纳营业税。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
6、跨期暂估入库存货税前扣除应统一标准 对跨年度取得发票的暂估存货是否需要进行所得税调整，应根据具体 情况处理。对企业已经验收入库但发票账单尚未到达的材料物资应按计 划成本、暂估价值或其他合理价格暂估入账，税务机关需对暂估入账存 货的真实性、合法性、合理性进行审核。未通过审核的，一律调整其应 纳税所得额，计算缴纳企业所得税。通过审核的，在 5 月 31日前取得合 法票据的，年度按规定已计入损益部分允许所得税前扣除，未计入损益 作为存货在资产负债表上列示的，允许与其收入配比时据实扣除；在 5 月 31日后取得合法票据的，不管年度内计入损益还是作为存货在资产负 债表上列示，均一律调整应纳税所得额，并计算缴纳企业所得税。 7、跨年度缴纳税费哪些不需调整账务？ 企业跨年度缴纳的印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等税费 在上年度应计未计的情况下，可以计入缴纳当期的管理费用，而不必作 账务调整。除此以外，跨年度缴纳的其他税费，即使费用所属年度并未 计提，也不得计入缴纳当期的管理费用，如果已经计入了当期的管理费 用，必须将这部分费用作账务调整，否则，把不属于本期的费用作为费 用支出，就是属于在账簿上多列支出，少列收入，不缴或者少缴应纳税 款的违法行为。 8、小技巧：哪些账簿可以跨年度使用？