审计学教程--内部控制制度及其评审(ppt 17)
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• 建立和维护内部控制，并监督其有效执行是管 理当局的责任；
• 公司管理当局应当在综合考虑内部控制的成本 效益的基础上建立能为公司会计报表的公允表 达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。
内部控制的目标
（1）保证业务活动按照适当的授权进行； （2）保证所有的交易和事项以正确的金额，在
恰当的会计期间及时记录与适当的帐户，是会 计报表的编制符合会计准则的相关要求： （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权； （4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1220.1 0.1201:51:0801 :51:08 October 12, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月12 日上午1 时51分 20.10.1 220.10. 12
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月12 日星期 一上午1 时51分 8秒01:51:0820 .10.12
内部控制的固有限制
（1）内部控制的设计与运行受成本与效益原则的限制； （2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计； （3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的
粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而 失效； （4）内部控制可能因内部有关人员相互勾结、内外串通 而失败； （5）内部控制可能会因执行人员滥用职权或屈服于外部 压力而失效； （6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱 或失效。
• 制造业业务的内部控制，可以按下列四类业务 循环划分进行研究和评价。 （1）销售与收款循环。 （2）采购与付款循环。 （3）生产循环。 （4）筹资与投资循环。
了解内部控制的程序
（１）询问被审计单位有关人员，并查阅 相关内部控制文件；
（２）检查内部控制生成的文件和记录。 （3）观察被审计单位的业务活动和内部控
－增加实质性测试的样本数量和范围。 • 低信赖程度：控制风险评价为低水平，控制风险大于40%－大幅
扩大实质性测试的样本数量和范围，必要时可拒绝接受审计任务。 （１）控制政策和程序与认定不相关； （２）控制政策和程序无效； （２）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1220 .10.12 Monday , October 12, 2020
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午1时51 分20.1 0.1201:51Octo ber 12, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月12 日星期 一1时51 分8秒0 1:51:08 12 October 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时51 分8秒 上午1时 51分01 :51:082 0.10.12
研究和评价企业内部控制步骤
第一，了解企业的内部控制情况，并做出 相应的记录－健全性测试
第二，实施符合性测试程序，证实有关内 部控制的设计和执行的效果－符合性测 试
第三，评价内部控制的强弱－审计风险评 估。
业务循环及其分类
• 所谓业务循环法也称切块审计法，它是将密切 相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为 一个业务循环来组织安排审计工作的方法。
内部控制要素
• 控制环境 （1）经营管理的观念、方式和风格；（2）组织结构； （3）董事会； （4）授权和分配责任的方式； （5）管理控制方法； （6）内部审计； （7）人事政策和实务； （8）外部影响。 • 会计系统 • 控制程序 （1）交易授权； （2）职责划分； （3）凭证与记录控制； （4）资产的接触与记录的使用； （5）独立稽核。
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 1:51:08 01:51:0 801:51 10/12/2 020 1:51:08 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1201 :51:080 1:51Oc t-2012- Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。01:51:0801 :51:080 1:51M onday , October 12, 2020
审计学教程
内部控制制度及其评审
内部控制的定义
• 内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有 效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。
• 广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控 制系统。包括企业为保证正常经营所采取的一 切措施。
制的运行情况； （4）选择若干具有代表性的交易和事项进
行“穿行测试”。
内部控制调查记录的方法
• 调查表（问卷） • 文字表述 • 流程图
评审内部控制制度的风险水平
• 高信赖程度：控制风险评价为低水平，控制风险小于10%－减少 实质性测试的样本数量和范围。
（１）控制政策和程序与认定有关； （２）通过符合性测试已wk.baidu.com得证据证明控制有效。 • 中信赖程度：控制风险评价为中水平，控制风险在10%-40%之间
内部控制与审计的关系
• 内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细 审计发展成为测试内部控制为基础的抽样审计。
• 注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价 被审计单位的内部控制，注册会计师应当对拟 信赖的内部控制进行符合性测试，据以测试确 定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
管理当局对内控的责任
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1220.1 0.1201:5101:51 :0801:5 1:08Oc t-20
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月12日 星期一1 时51分 8秒Mo nday , October 12, 2020
内部控制制度的内容
• 组织机构控制－统一领导、分级管理、机构精干和高 效合理。
• 人员素质控制－政治思想、职业道德、业务技术和管 理能力。
• 授权批准控制－一般和特定授权。 • 职务分离控制－不相容职务分离 • 目标计划控制 • 信息质量控制－会计信息系统是主要内容 • 业务程序控制 • 内部审计控制
• 公司管理当局应当在综合考虑内部控制的成本 效益的基础上建立能为公司会计报表的公允表 达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。
内部控制的目标
（1）保证业务活动按照适当的授权进行； （2）保证所有的交易和事项以正确的金额，在
恰当的会计期间及时记录与适当的帐户，是会 计报表的编制符合会计准则的相关要求： （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权； （4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1220.1 0.1201:51:0801 :51:08 October 12, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月12 日上午1 时51分 20.10.1 220.10. 12
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月12 日星期 一上午1 时51分 8秒01:51:0820 .10.12
内部控制的固有限制
（1）内部控制的设计与运行受成本与效益原则的限制； （2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计； （3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的
粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而 失效； （4）内部控制可能因内部有关人员相互勾结、内外串通 而失败； （5）内部控制可能会因执行人员滥用职权或屈服于外部 压力而失效； （6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱 或失效。
• 制造业业务的内部控制，可以按下列四类业务 循环划分进行研究和评价。 （1）销售与收款循环。 （2）采购与付款循环。 （3）生产循环。 （4）筹资与投资循环。
了解内部控制的程序
（１）询问被审计单位有关人员，并查阅 相关内部控制文件；
（２）检查内部控制生成的文件和记录。 （3）观察被审计单位的业务活动和内部控
－增加实质性测试的样本数量和范围。 • 低信赖程度：控制风险评价为低水平，控制风险大于40%－大幅
扩大实质性测试的样本数量和范围，必要时可拒绝接受审计任务。 （１）控制政策和程序与认定不相关； （２）控制政策和程序无效； （２）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1220 .10.12 Monday , October 12, 2020
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午1时51 分20.1 0.1201:51Octo ber 12, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月12 日星期 一1时51 分8秒0 1:51:08 12 October 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时51 分8秒 上午1时 51分01 :51:082 0.10.12
研究和评价企业内部控制步骤
第一，了解企业的内部控制情况，并做出 相应的记录－健全性测试
第二，实施符合性测试程序，证实有关内 部控制的设计和执行的效果－符合性测 试
第三，评价内部控制的强弱－审计风险评 估。
业务循环及其分类
• 所谓业务循环法也称切块审计法，它是将密切 相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为 一个业务循环来组织安排审计工作的方法。
内部控制要素
• 控制环境 （1）经营管理的观念、方式和风格；（2）组织结构； （3）董事会； （4）授权和分配责任的方式； （5）管理控制方法； （6）内部审计； （7）人事政策和实务； （8）外部影响。 • 会计系统 • 控制程序 （1）交易授权； （2）职责划分； （3）凭证与记录控制； （4）资产的接触与记录的使用； （5）独立稽核。
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内部控制制度及其评审
内部控制的定义
• 内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有 效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。
• 广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控 制系统。包括企业为保证正常经营所采取的一 切措施。
制的运行情况； （4）选择若干具有代表性的交易和事项进
行“穿行测试”。
内部控制调查记录的方法
• 调查表（问卷） • 文字表述 • 流程图
评审内部控制制度的风险水平
• 高信赖程度：控制风险评价为低水平，控制风险小于10%－减少 实质性测试的样本数量和范围。
（１）控制政策和程序与认定有关； （２）通过符合性测试已wk.baidu.com得证据证明控制有效。 • 中信赖程度：控制风险评价为中水平，控制风险在10%-40%之间
内部控制与审计的关系
• 内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细 审计发展成为测试内部控制为基础的抽样审计。
• 注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价 被审计单位的内部控制，注册会计师应当对拟 信赖的内部控制进行符合性测试，据以测试确 定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
管理当局对内控的责任
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1220.1 0.1201:5101:51 :0801:5 1:08Oc t-20
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月12日 星期一1 时51分 8秒Mo nday , October 12, 2020
内部控制制度的内容
• 组织机构控制－统一领导、分级管理、机构精干和高 效合理。
• 人员素质控制－政治思想、职业道德、业务技术和管 理能力。
• 授权批准控制－一般和特定授权。 • 职务分离控制－不相容职务分离 • 目标计划控制 • 信息质量控制－会计信息系统是主要内容 • 业务程序控制 • 内部审计控制