第五章 生产经营业务处理
经营业务流程与标准操作管理制度
经营业务流程与标准操作管理制度第一章总则第一条为规范企业的经营业务流程及标准操作，提高生产管理水平，确保生产效率和产品质量，订立本制度。
第二条本制度适用于公司内部全部经营业务流程及标准操作的管理，全部相关人员都应严格遵守并执行本制度。
第三条为保证管理制度的敏捷性和时效性，本制度将定期进行评估和修订。
相关人员有权提出修改建议，并由管理层审核、决策和落实。
第二章经营业务流程管理第四条流程定义和规划1. 流程定义（1）全部经营业务流程应依据实际需求进行认真定义，包含输入、输出、流程步骤、时限和责任人等。
（2）流程定义应经过相关部门或岗位负责人的审核并在制度库进行存档，以备查阅。
2. 流程规划（1）依据公司战略目标和市场需求，订立经营业务流程规划，包含流程优化、流程创新和流程调整等。
（2）流程规划应定期进行评估，确保与市场环境和业务需求的匹配，并及时做出调整。
第五条流程执行和监控1. 流程执行（1）流程参加人员应依照流程定义和规范要求进行操作，确保每个环节的顺利进行。
（2）流程执行过程中，如发现问题或者需要调整，应及时向相关负责人汇报，并依照订立的流程调整和处理。
2. 流程监控（1）建立流程监控机制，对关键节点和紧要环节进行监测，确保流程执行的及时性、准确性和效果。
（2）流程监控应采用科学的指标体系，包含生产效率、周期时间、本钱掌控等，依据数据进行分析和改进。
第三章标准操作管理第六条标准操作订立1. 标准操作定义（1）依据各类业务流程和岗位职责，订立相应的标准操作定义，包含工作内容、要求、操作流程和质量掌控等。
（2）标准操作定义应经过相关部门或岗位负责人的审核并在制度库进行存档，以备查阅。
2. 标准操作修订（1）标准操作定期进行评估，确保与业务流程的匹配度和适应性，并及时修订和发布。
（2）修订过程中，应充分听取相关岗位人员的看法和建议，并进行合理化整合和决策。
第七条标准操作执行和评估1. 标准操作执行（1）执行人员应依照标准操作规定进行工作，保证操作的准确性和效率。
第五章制造业主要经济业务的会计处理
银行存款
会计分录
借：银行存款 贷：短期借款/长期借款
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（1）短期借款取得的会计处理
永安公司于××年12月10日向银行借入期限3个月、
年利率为6％的借款100 000元，所得款项存入银行存
款户。
借：银行存款
100 000
贷：短期借款
100 00
（2）长期0 借款取得的会计处理
借：无形资产
300 000
贷：实收资本——甲公司
300 000
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二、借入资本的核算
银行借款 ❖ 概念：银行借款是企业根据与银行签订的借款合
同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限 内还本付息的款项。 ❖ 分类：
短期借款 按偿还期的不同
长期借款
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账户设置
“长期借款”账户
作用：反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上
（不含一年）的各种借款。
负债类账户
借
长期借款
贷
归还的长期借款
余： 取得的长期借款、计提的利息
余：企业期末尚未归还 的长期借款本息
按债权人设置明细账，并按借款种类进行 明细分类核算。
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账户的对应关系：
短期借款 长期借款
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
期初余额
减少额
企业实际收到投资 者投入资本
企业期末实有的资本数额
• 企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存 现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产” 等账户。
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账户的对应关系：
实收资本
无形资产 固定资产等 银行存款
生产经营领域违规违纪行为处理办法
附件：石家庄冀龙翔集团生产经营领域违规违纪行为处理办法第一章总则第一条为进一步加强内部管理，防范和惩治以职、以权、以水谋私行为，维护集团公司正常生产经营秩序，根据《中华人民共和国劳动合同法》、《中华人民共和国工会法》及有关法律、法规，结合集团公司实际，特制定本办法。
第二条集团公司职工违反有关法律、法规和集团公司规定，损害国家或集团公司利益，以职、以权、以水谋私，非法谋取不正当利益的，依照本办法给予经济处罚、责任追究及行政处分。
第三条损害集团公司利益包括侵占、私分、侵害集团公司财产、盗用水量折价、故意少抄少估水量、截留或挪用水费、私自承接供水业务或利用工作之便谋取私利，违反工作程序，造成集团公司利益受损、严重影响集团公司声誉等。
第四条本办法所指集团公司职工包括集团公司全体干部职工。
第二章违规违纪行为内容第五条集团公司各级工作人员在生产经营工作中，有下列行为之一的，应当视为违规违纪行为：（一）违反集团公司相关工作流程、工作标准及操作程序，给集团公司造成重大损失及恶劣影响的；（二）利用工作之便或借业务活动之机，收受或索要与工作和业务活动有关单位的礼品、有价证券和现金、支付凭证，并将中介费、回扣费、折扣费等据为己有的；（三）利用工作之便或借业务活动之机，接受用户宴请或娱乐消费的；（四）利用工作之便，长期借用或占用与工作和业务活动有关单位的交通、通讯等工具；（五）向用户吃、拿、卡、要的；（六）利用工作之便私自承接自来水安装、管道改造、总表分户、水表出户或其他相关供水业务，从中谋取私利或造成集团公司损失的；（七）与用户内外勾结，通过教唆用户恶意拖欠水费，破坏表井设施或利用伪造申报水费争议处理报告、私自更改用户用水性质、计量器具等手段损害集团公司利益的；（八）准予或延迟办理立户手续等违反工作程序，给集团公司造成经营秩序混乱或损失的；（九）在社会上假借集团公司的名誉，谋取私利的；（十）参与或指使、介绍他人擅自改变自来水安装，管道查勘设计或私自为单位和个人进行改管、增大水表口径或为违章用水提供业务信息、技术帮助和便利条件，从中谋取私利或造成集团公司损失的；（十一）以谋取私利为目的，在查表水量数据、临建施工水量、水费收取入账上弄虚作假的；（十二）在用水申报、查勘、安装、维修、测漏、抄表、换表、稽查等业务活动中与违章单位或个人内外勾结，以水谋私，对违章行为不报告或不照章处理，徇私隐匿、干扰或阻挠违章行为查处的；（十三）在收费、催缴欠费或其它财会业务活动中，私自截留、挪用水费或公款，不按规定时限上缴的。
2016年会计基础第五章第五节生产业务的账务处理
2016年会计基础第五章第五节生产业务的账务处理企业产品的生产过程同时也是生产资料的耗费过程。
企业在生产过程中发生的各项生产费用，是企业为获得收入而预先垫支并需要得到补偿的资金耗费。
这些费用最终都要归集、分配给特定的产品，形成产品的成本。
产品成本的核算是指把一定时期内企业生产过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产费用发生总额，并按适当方法分别计算出各种产品的实际成本和单位成本等。
一、生产费用的构成生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。
(一)直接材料直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。
(二)直接人工直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬及福利费。
生产工人的工资及其福利费应当计人各项产品的直接人工成本项目中，车间、管理部门的工资及福利费，应分别计人“制造费用”、“管理费用”等账户中。
(三)制造费用制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
月末，一般无余额。
【例5—14】(单选题)下列各项中属于直接生产费用的是（）A．生产车间厂房的折旧费B．产品生产用设备的折旧费C．企业行政管理部门固定资产的折旧费D．生产车间的办公费用【答案】B生产车间厂房的折旧费和生产车间的办公费用属于制造费用，企业行政管理部门固定资产的折旧费用属于管理费用，产品生产用设备的折旧费则属于直接生产成本。
【例5—15】(多选题)生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为（）A．直接材料B．职工薪酬C．直接人工D．制造费用【答案】ACD生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。
二、账户设置企业通常设置以下账户对生产费用业务进行会计核算：1．“生产成本”账户“生产成本”账户属于成本类账户，用以核算企业生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等发生的各项生产成本。
2016会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理考点
2016年会计从业资格考试《会计基础》高频考点速记第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务(1)资金筹集业务的账务处理;(2)固定资产业务的账务处理;(3)材料采购业务的账务处理;(4)生产业务的账务处理;(5)销售业务的账务处理;(6)期间费用的账务处理;(7)利润形成与分配业务的账务处理。
第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其==资金来源===所有者权益筹资和负债筹资。
一》所有者权益筹资业务(一)所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为===国家资本金，法人资本金，个人资本金，外商资本金。
所有者投入的资本主要===实收资本(或股本)和资本公积。
实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。
(二)账户设置1.“实收资本(或股本)”账户===所有者权益类2.“资本公积”账户===所有者权益类3.“银行存款”账户===资产类二》负债筹资业务(一)负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。
(二)账户设置企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算：1.“短期借款”账户2.“长期借款”账户====本金”、“利息调整”二级明细科目。
3.“应付利息”账户利息-----—按月预提，--借：财务费用，贷：应付利息4.“财务费用”账户======期末结转后，该账户无余额。
(三)账务处理第三节固定资产业务的账务处理一》固定资产的概念与特征固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
高等教育出版社《企业财务会计》第五章经济业务核算分录结构
6、基建工程领用本企业产品（销项税额按售价计算，视同销售）： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2] 贷：库存商品——XX产品 [Z1:实际成本] 应交税费——应交增值税（销项） [Z2:售价X17%
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
5、接受捐赠的固定资产： 借：固定资产—XX {应交税费—应交增值税（进项） 贷：营业外收入 银行存款 [Z] [P]} [Z+P]
[Z] [P]} [Z+P–Q] [Q：相关费用]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
一、固定资产增加的核算： 6、盘盈固定资产：[作为前期差错处理] 1）盘盈时： 借：固定资产—XX [Z] 贷：以前年度损益调整 [Z] 2）确定应交纳所得税：[税率：25%] 借：以前年度损益调整 [P：Z X 25%] 贷：应交税费—应交所得税 [P：Z X 25%]
借：银行存款/原材料—残料 贷：固定资产清理
[M]
[M]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、固定资产处置的核算： 二）报废、毁损固定资产核算（P91）: 3、支付清理费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） 4、核算赔偿： 借：其他应收款—XXX 贷：固定资产清理
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、固定资产处置的核算： 四）投资转出固定资产（P88）： 1、净值转入清理： [Q(净值):Z–P–R] 借：固定资产清理 [P：已提折旧额] 累计折旧 [R：已提减值准备] 固定资产减值准备 [Z：原值] 贷：固定资产—XX资产 2、支付相关费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） [N] 3、确认投资: 动产按净值计算销项税额，差额记入“资本公积—其他资本公积” [M：投资额] 借：长期股权投资—其他股权投资 {资本公积—其他资本公积 [差额:Q+N+Y–M]} [Q+N] 贷：固定资产清理 [Y:Q×17%]} {应交税费—应交增值税（销项） {资本公积—其他资本公积 [差额:M–(Q+N+Y)]}
会计基础_第五章_借贷记账法下主要经济业务处理_练习题 (16)
会计基础 【零基础学员必练】第 751题：多选题(本题2分)企业本年实现净利润67 000元，年末提取盈余公积6 700元，决定向投资者分配利润20 000元。
该企业年末利润分配时应编制的会计分录有（ ）。
A.借：本年利润67 000 贷：利润分配 67 000B.借：利润分配 6 700 贷：盈余公积6 700C.借：利润分配 67 000 贷：本年利润67 000D.借：利润分配 20 000 贷：应付股利 20 000【正确答案】：ABD【答案解析】：企业本年实现净利润67 000元，应做的会计分录为：借：本年利润67 000 贷：利润分配——未分配利润67 000 年末提取盈余公积6 700元，应做的会计分录为：借：利润分配 6700 贷：盈余公积6700 决定向投资者分配利润20 000元，应做的会计分录为：借：利润分配20 000 贷：应付股利 20 000第 752题：多选题(本题2分)下列属于我国企业用于弥补经营亏损的一般途径的是（ ）。
A.用法定盈余公积补亏B.用资本公积补亏C.用以后盈利年度的税后利润补亏D.用以后盈利年度的税前利润补亏【正确答案】：ACD【答案解析】：在我国，对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年以后可用税后利润弥补，也可以用盈余公积弥补亏损。
因此，本题正确答案为ACD。
第 753题：多选题(本题2分)下列各项中，属于“库存商品”科目核算内容的有（ ）。
A.库存产成品B.外购商品C.发出展览的商品D.存放在门市部准备出售的商品【正确答案】：ABCD【答案解析】：“库存商品”账户属于资产类账户，用以核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
第 754题：多选题(本题2分)下列关于“利润分配”账户的表述中，正确的有（ ）。
会计基础_第五章_借贷记账法下主要经济业务处理_练习题 (13)
会计基础 【零基础学员必练】第 601题：多选题(本题2分)下列各项中，应当计入产品成本的有（ ）。
A.产品促销广告费B.生产产品耗用的直接材料C.生产产品用机器设备折旧D.直接从事产品生产的工人工资【正确答案】：BCD【答案解析】：产品成本是企业为了生产产品而发生的各种耗费。
包括生产产品耗用的直接材料、生产产品用机器设备折旧、直接从事产品生产的工人工资等。
产品促销广告费属于销售费用。
第 602题：多选题(本题2分)企业购进固定资产50万元，以银行存款支付30万元，其余20万元暂欠。
这项业务引起（ ）。
A.资产增加50万元B.负债增加20万元C.资产增加20万元D.负债增加50万元【正确答案】：BC【答案解析】：购进固定资产但账款没有全部结清，暂欠的款项作为负债处理，计入“应付账款”科目，该项经济业务应该做的会计分录为：借：固定资产50 贷：应付账款 20 银行存款 30 资产内部发生一增一减的变化，增加50万元的固定资产，同时减少30万元的银行存款，总的来说，资产增加20万元；应付账款增加20万元导致负债增加20万元。
因此，本题正确答案为BC。
第 603题：多选题(本题2分)计提固定资产折旧时，借方可能计入的账户是（ ）。
A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用【正确答案】：ABC【答案解析】：固定资产计提的折旧按其用途计入相关资产的成本或者当期损益。
企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本。
而"财务费用"账户是核算为筹集资金而发生的费用，故不选D。
第 604题：多选题(本题2分)下列费用应计入制造费用的有（ ）。
A.车间设备折旧费B.车间管理人员的工资C.车间机物料消耗D.车间办公费【正确答案】：ABCD【答案解析】：制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。
初级会计实务 第五章5-6节
（三） 利润ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ配核算应设置的账户
―利润分配”账户 用途：核算利润的分配或亏损的弥补， 属于所有者权益账户，结构如下： 借 利润分配 贷
实际分配的利润额：
①提取盈余公积 ②分配给投资者 ③年末转入的全年发 生的亏损 年末余额：未弥补亏损
①盈余公积金弥补的亏损额 ②年末从“本年利润”账 户转入的全年实现的净利 润
（2）投资收益的账户 设置“投资收益”账户，用来核算企业对外投资 所取得的收益或发生的损失，该账户是损益类账户。 结构如下： 借 投资收益 贷 ①发生的投资损失 ①取得的投资收益 ②期末转入“本年利润 ②期末转入“本年利润 ”账户的投资净收益 ”账户的投资净损失 结转后无余额 ◆会计分录： 借：银行存款 贷：投资收益
-
销售 费用
-
管理 费用
-
财务 费用
资产减 值损失
+
公允价值 变动收益
+
投资 收益
期间费用
利润 总额 净利润
= =
营业 利润
+
营业外 收入
-
营业外 支出
利润总额
-
所得税费用
其内容及计算方法见下： （一）营业利润（简化）
营业 ＝ 营 － 营业 － 营业税金－ 期间 － 资 利润 成本 及附加 费用 业 产 收 减 入 值 损 失 消费税、 主营业务 主营业务 公允 ＋ 投 价值 － 资 收益 收 益
年末余额：未分配利润
应付现金股利
四、提取盈余公积 “盈余公积”帐户
用途:专门核算企业从利润中提取盈余公 积金和公益金的增减变动及结存情况. 性质:所有者权益类帐户
盈余公积
支用时 提取盈余公积 金和公益金时 余:期末结存的 实有数
【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)
2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。
二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。
第5章5生产业务的账务处理
第五章第四节复习1.应付账款的贷方发生额核算内容是（）A、应付而未付的款项发生额B、月末暂估入账的应付账款C、应付账款的偿还数D、红冲上月暂估入账的应付账款【答案】AB2.某一般纳税企业购入甲材料800千克、乙材料600千克，增值税专用发票上注明甲材料的买价为16000元，乙材料的买价为18000元，增值税为5780元。
甲、乙材料共同发生运杂费4200元，运费中允许抵扣的增值税进项税额为280元。
企业规定按甲、乙材料的重量比例分配采购费用。
则甲材料应负担的运杂费为（）元。
A、2400B、2560C、2240D、2000【答案】A【解析】需分摊的运杂费=4200甲材料分摊的运杂费=4200×8/14=2400乙材料分摊的运杂费=4200×6/14=18003.关于"预付账款"账户，下列说法正确的有（）。
A、"预付账款"属于资产性质的账户B、预付货款不多的企业，可以不单独设置"预付账款"账户，将预付的货款记入"应付账款"账户的借方C、"预付账款"账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项D、"预付账款"账户核算企业因销售业务产生的往来款项【答案】ABC4.甲公司（一般纳税人）从乙公司购买原材料一批，合同价款为100000元，增值税率为17%，甲公司以银行存款支付全部款项，下列有关甲公司会计处理正确的是A、借：原材料100000 贷：银行存款100000B、借：原材料100000 应交税费—应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000C、借：原材料100000 应交税费—应交增值税（销项税额）17000 贷：银行存款117000D、借：原材料117000贷：银行存款117000【答案】B6. A企业为增值税小规模纳税企业，购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用200元。
会计基础讲义 第五章
会计基础讲义第五章会计基础讲义第五章会计从业资格考试辅导财务会计基础（第五章）鹤轩财务会计培训第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理1.本章主要谈什么？本章主要讲解如何编制会计分录。
通过会计分录的处理讲明企业的钱从哪来（筹），往哪去（供应、生产），产生增值货币的经济业务等过程；本章共讲解7项业务的账务处理。
2.本章的重点在哪里？除了第一节可不看看，其它各节都很关键。
3.本章必须怎么自学？热恋――更大投入，反复记忆形成条件反射。
第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务资产＝负债＋所有者权益（1）+100＝+100（2）+100＝+100负债筹资构成债权人的权益（通常称作债务资本），主要包含企业向债权人买进的资金和支付构成的负债资金等，这部分资本的所有者拥有按约归还本金和利息的权利。
所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；共45页，第1页会计从业资格考试辅导财务会计基础（第五章）鹤轩财务会计培训（一）账户设置属资产类账户，用来核算企业取走银行或其他金融机构的各种款项的多寡变动情况。
该账户应按照开户银行、存款种类等分别展开明细表核算。
该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。
期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
须要表明的就是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。
所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。
（股份有限公司设置“股本”账户）按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。
所有者投入资本按照投资主体的相同可以分成国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
（二）账务处理1.拒绝接受现金资产投资的账务处置【例题】甲公司（有限责任公司）收到a公司投资350000元，款项已存入银行。
制造企业主要经济业务的核算
*
4.资本公积账务处理
[实例](续上例) ①ABC商定,接纳D缴纳16万元加入联营公司,4人享有同等权利.收到D交来16万元存款. 借：银行存款 160 000 贷：实收资本—D 100 000 资本公积 60 000 ②以资本公积转增资本12万元. 借：资本公积 120 000
财务成果的形成与分配 企业实现了收入，扣除各项成本、费用之后的差额即为企业所得利润。按照税法规定企业所得利润一部分要向国家交纳所得税，另一部分按规定程序在各有关方面进行合理分配。
第二节 资本筹集业务的核算
一、所有者权益资金筹集业务的核算 （一 ）投入资本 1.投入资本及其相关概念的含义 投入资本:投资人因投资而缴入的现金或现金等价物. 实收资本:企业设立时收到的缴入资本(股本按面值计算). 注册资本:企业工商注册申报登记的投资总额(规定应等于实收资本). 2.投资者及投资方式 投资者:国家、法人、个人、外商 投资方式及计价：现金:按实际交纳到存款户金额计算 实物、无形资产（专利技术、土地使用权等）：按合同、协议或市场价计算，无形资产投资的比重一般不得超过注册资本的20%。 3.账户设置 实 收 资 本(按投资人设明细账)
*
用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类账户。按费用项目设明细账。期末一般无余额。 借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户
2、制造费用
核算企业应付给职工的工资薪酬总额。属于负债类账户 借 应付职工薪酬 贷 发放职工薪酬 应付未付的职工薪酬 余：尚未支付的职工薪酬
6.已预付款的材料购回
借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款
7.补付货款
借：预付账款 贷：银行存款
8.结转入库材料的实际采购成本
8第五章 企业主要经济业务的核算(生产准备)
借：固定资产 贷：银行存款
370 000 370 000
2、购入需要安装的固定资产 、 假设上例中的设备运回后需要安装才能使 且用存款支付的安装调试费为30 000元 用，且用存款支付的安装调试费为30 000元。
（1）购入时 借：在建工程 贷：银行存款 370 000 370 000
（2）以银行存款支付安装调试费时 借：在建工程 30 000 30 000 贷：银行存款 （3）安装完毕交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程 400 000 400 000
会计学原理
天津师范大学津沽学院
李春红 lichunhong0214@
第五章 企业主要经济业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 资金筹集业务的会计处理 生产准备业务的会计处理 产品生产业务的会计处理 商品销售业务的会计处理 财务成果业务的会计处理 资金退出业务的会计处理
(1)借 在途物资——甲材料 (1)借：在途物资——甲材料 —— 28 应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税 应交税费——应交增值税（进项税额）4 贷：应付账款 (2)借 在途物资—— ——甲材料 (2)借：在途物资——甲材料 1 贷：银行存款 (3)借：在途物资——乙材料 (3)借 在途物资——乙材料 50 —— 应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税 应交税费——应交增值税（进项税额）8 贷：银行存款 (4)借 原材料—— ——甲材料 (4)借：原材料——甲材料 29 ——乙材料 ——乙材料 50 贷：在途物资——甲材料 在途物资——甲材料 —— ——乙材料 ——乙材料
【例5-10】 ××年12月29日,永安企业开出转账支 10】 ××年12月29日 票一张，偿还所欠华美公司的购料款46 800元 票一张，偿还所欠华美公司的购料款46 800元。 借：应付账款—华美公司 应付账款 华美公司 贷：银行存款 46 800 46 800
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也不尽相同，本章主要介绍企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。
账务处理的主要内容：（1）资金筹集业务的账务处理；（2）固定资产业务的账务处理；（3）材料采购业务的账务处理；（4）生产业务的账务处理；（5）销售业务的账务处理；（6）期间费用的账务处理；（7）利润形成与分配业务的账务处理；第二节资金筹集业务的账务处理资金来源（所有者权益筹资、负债筹资）一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资本主要包括实收资本：资本公积：1．企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资。
2．以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积主要用于转增资本。
（二）账户设置1.实收资本（或股本）账户账户性质：属于所有者权益类账户核算内容：企业接受投资者投入的实收资本。
结构：借方登记投入资本金的增加额贷方登记投入资本金的减少额期末余额在贷方2、资本公积账户账户性质：属于所有者权益类账户结构：借方登记减少贷方登记增加期末余额在贷方3.银行存款账户账户性质：属于资产类账户核算内容：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
其他贷币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款（三）账务处理企业接受投资者投入的资本：借：银行存款固定资产无形资产长期股权投资贷：实收资本资本公积——资本溢价（差额）例1：ABC三个投资者投资成立公司，实收资本1800000元。
其中，A投入设备一台，作价1000000元，B投入货币资金500000元，C投入专利技术一项，作价300000元。
假定不考虑增值税，应编制分录：借：固定资产1000000银行存款500000无形资产300000贷：实收资本——A投资人1000000——B投资人500000——C投资人300000例2：有一D投资者欲加入公司，并希望占有25%的股份，经协商将注册资本增加到2000000元，D 投资者投资550000元货币资金，款项已存入银行。
会计基础_第五章_借贷记账法下主要经济业务处理_练习题 (17)
会计基础 【零基础学员必练】第 801题：判断题(本题1分)企业在建工程人员的工资，应记入"固定资产"的借方。
【正确答案】：错【答案解析】：企业在建工程人员的工资，应记入"在建工程"的借方。
第 802题：判断题(本题1分)月末结转利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示自年初至本月末累计实现的盈利。
【正确答案】：对【答案解析】：结转后“本年利润”账户的贷方余额为当期实现净利润即自年初至本月末累计实现的盈利；借方余额为当期发生的净亏损即自年初至本月末累计发生的亏损。
第 803题：判断题(本题1分)企业在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。
【正确答案】：对【答案解析】：按照《公司法》规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积，值得注意的是，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。
第 804题：判断题(本题1分)企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过"销售费用"科目核算。
【正确答案】：对【答案解析】：企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过"销售费用"科目核算。
第 805题：判断题(本题1分)企业销售商品时，如估计价款收回的可能性不大时，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。
【正确答案】：对【答案解析】：收入的确认条件之一是与交易相关的经济利益能够流入企业，题中所述情况不符合这个条件，因此不应当确认收入。
第 806题：判断题(本题1分)对固定资产清查，应着重检查使用情况、磨损情况有无耗损，以及折旧提取情况。
【正确答案】：对【答案解析】：对固定资产清查，应着重检查使用情况、磨损情况有无耗损，以及折旧提取情况。
第 807题：判断题(本题1分)加班工资也应计入工资总额。
前三节制造企业主要经营业务的核算
借：预付账款（定金金额） 款
贷：银行存
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全部采购金额）
借：预付账款（尾款金额） 贷：银行存款
预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直 接将 预付的货款记入“应付账款”的借方。
资料：利和股份公司的原材料按实际成本核算，购料运杂费按材料重量比例分 摊，增值税率为17％。200*年8月公司发生下列材料物资采购业务：
经营筹集资金
购买材料,计算 采购成本,货款
结算等.
组织产品生产，消耗设备、材料、人 工；计算并结转完工产品成本；办理
产成品验收入库手续等。
资金筹 集业务 资金投入
投入 资本
负债
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售 业务
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
货币 资金
储备 资金
0
2
账户性质:负债类。
账户结构:贷方登记
增加数;借方登记减
少数;余额在贷方。
借入款项,存入 银行
借:银行存款 贷:短期借款
按期计算利息
借:财务费用 贷:银行存款(按月支付利息) 应付利息(按月计提利息)
按季支付利息
借:应付利息(前两月) 财务费用(后一月) 贷:银行存款
到期还本 (到期还本付息)
贷:实收资本
注意:如果投资者投入的材料和机器设备等涉及到增值税且 能提供增值税专用发票,则: 借:原材料/固定资产
应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:实收资本
接受投资者投入资本,实收金额多于合同确认份额
借:银行存款/固定资产 /无形资产
会计基础_第五章_借贷记账法下主要经济业务处理_练习题 (2)
会计基础 【零基础学员必练】第 51题：单选题(本题1分)M企业2011年6月份计提固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ ）。
A.2011年5月份固定资产计提的折旧额B.2011年5月份增加固定资产应计提的折旧额C.2011年6月份减少固定资产应计提的折旧额D.2011年6月份增加固定资产应计提的折旧额【正确答案】：D【答案解析】：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月才开始计提折旧。
当月减少的固定资产当月仍计提折旧，下月不计提折旧。
故选D。
第 52题：单选题(本题1分)企业购买一台无需安装的设备，买价100万元，增值税17万元，运杂费3万元，款项以银行存款支付，则固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.100B.103C.117D.120【正确答案】：B【答案解析】：根据《国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人或者自制的用于生产、经营用固定资产的进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。
2009年1月1日以前取得的固定资产或者2009年1月1日以后取得的除生产、经营用固定资产以外的固定资产进项税额不可以抵扣，应该计入固定资产成本。
所以固定资产的入账价值=100+3=103万元。
因此本题答案为B。
第 53题：单选题(本题1分)某企业对行政管理部门的小轿车进行大修理，并支付修理费用高达30 000元。
该企业会计人员对此的会计处理为（ ）。
A.将该后续支出资本化，记入小轿车成本B.将该后续支出费用化，记入管理费用科目C.将该后续支出费用化，记入营业外支出科目D.将该后续支出费用化，记入其他业务成本科目【正确答案】：B【答案解析】：企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件，则应该予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。
所以，该题中的修理费用支出应该费用化，并记入管理费用科目，因为轿车归属于行政管理部门。
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• 1、应设置的会计科目
直接记入 产品成本 的会计科 目
生产成本
间接记入 产品成本 的会计科 目
制造费用
不形成产品 成本应记入 期间费用的 会计科目
管理费用
各成本费用所 指向的业务形 式
应付工资、 应付福利费、 累计折旧……
广西财经学院会计学课程课件制作组
2、主要业务
（1） 要素费 用发生
时
借： 生产成本——×产品（生产×产品发生）
要素 费用 发生 时
贷：银行存款 发放工资
借：应付工资 贷：现金
②计提折旧按现行制度规定，不能直接计入生产成本；
③各种付现费用如金额过大，应通过“待摊费用”核算。
详见教材例6至例16
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2、主要业务（续）
借：生产成本——甲产品
（2）
——乙产品
生产费
贷：制造费用
用内部
结转时 见教材例17
广西财经学院会计学课程课件制作组
THE END
借：原材料
（暂估价）
贷：应付账款 （暂估价）
（3）先收 并于次月初用红字冲回
料，后付 款
（分录、方向均相同，金额用红字）
实际付款时：
借：原材料
应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
（例4）
广西财经学院会计学课程课件制作组
• 2、业务处理（续）
（1）预付款时：
借：预付账款
（4）预付
贷：银行存款
（5）月末计
——应交城建税
提销售产品应
其他应交款——应交教育费附加
计的价内税及 教育费附加
（2）实际缴纳时：
借：应交税金——应交消费税
——应交城建税
其他应交款——应交教育费附加
贷：银行存款
详见教材例26
（收入×该产品的消 费税率）
（应交相关税金×附 加税率）
（相关税金× 附加费率）
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本章小结：
本章主要以制造业企业生产经营业务核算为例， 进一步阐述了设置账户、复式记账等核算方法的程序 和实际应用问题。
练习 ：
1.单选题 2.多选题 3.分录题
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1.单选题
1．“物资采购”账户期末如果有借方余额，则表示
()
A .已采购材料的实际成本 B .已入库材料的实际成本
2、主要业务处理（续）
借：主营业务成本
（4）销售实
（销售量×该产品的生产成本）
现后，同期结
贷：库存商品
转产品销售成
（销售量×该产品的生产成本）
本
详见教材例
销售成本的计算见“成本计算”章
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2、主要业务处理（续）
（1）月末计提时：
借：主营业务税金及附加（应交价内税费）
贷：应交税金——应交消费税
款购料
（2）料到时
借：原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
广西财经学院会计学课程课件制作组
第二节 产品制造业务处理
• 一、什么是产品制造业务 对生产产品过程归集产品成本的业务。
• 如：领用原材料； 分配工资 对固定资产提折旧 发生其他费用支出等
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二、学习要点
第一：理论做法
（1）料到时：
借：原材料
（3）先收 料，后付
应交税金——应交增值税 (进项税额) 贷：应付账款
款
（2）实际付款时
借：应付账款
贷：银行存款
（例3）
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• 2、业务处理（续）
第二：实务中的简化做法 平时不反映（等单做账）
（只针对 料到发票 账单未到 的情况）
月末仍未付款时
C. 在途材料的实际成本
C .在途材料的计划成本
2．对于预付账款业务不多的企业，可以将预付的货款记入 ( )
A .“应付账款”账户借方 B .“应收账款”账户借方
C .“应付账款”账户贷方 D .“应收账款”账户贷方
3．为了简化核算，对于材料采购人员的差旅费和为采购材料而支付的市
内零星运杂费、装卸费，一般应记入
付清或已开出
贷：银行存款/应收票据
商业汇票时
（例1）
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• 2、业务处理（续）
（1）付款时
借：物资采购
应交税金——应交增值税 (进项税额)
（2）先付 款料后到
贷：银行存款 （2）料到时：
借：原材料
贷：物资采购
（例2）
广西财经学院会计学课程课件制作组
• 2、业务处理（续）
第三节 产品销售业务处理
• 一、什么是产品销售业务 将产品售出，取得收入的业务。
• 根据配比原则，要同期结转销售成本、计提销 售过程的价内税，以及核算销售过程中发生的 期间费用。
广西财经学院会计学课程课件制作组
二、学习要点
收入类
1、应设置的科目
费用类
资产类
反映收入实现及 销项税形成的科 目
主营业务收入、
银行存款
原材料
生产成本
入库 生产产品
直接材料
库存商品 主营业务成本
应付账款
领用
完工入库
入库 已销售
产品成本
成本 产品成本
物资采购 应付工资
期末余额
发放 生产工人的
直接人工
库存商品
现金
应付褔利费
成本
支
归集的 期末分配
期末余额
间接费用 结转
在产品成本
广西财经学院会计学课程课件制作组
制造费用
（生产车间发生）
管理费用
（厂部管理部门发生）
贷：原材料
（领用材料业务）
应付工资
（分配工资费用业务）
累计折旧 （计提固定资产折旧业务）
银行存款 （各种付现费用支付业务）
广西财经学院会计学课程课件制作组
2、主要业务（续）
同时注意如下问题：
①与工资业务的相关的业务处理
到银行提取现金
（1）
借：现金
E.应付账款是负债,预付账款是资产
6 .制造业企业的主营业务收入主要包括( )
A .产成品销售收入 B .自制半成品销售收入 C .材料销售收入
D .提供工业性劳务收入 E .出租设备的租金收入
广西财经学院会计学课程课件制作组
3. 分录题
1.1日，按合同给异地N公司赊销A产品一批，开出的增值税发票注明的价款 240 000元，增值税税额40 800元，货已发出，并以银行存款代垫运杂费3 200元，款项尚未收到。该批A产品实际成本为168 000元。 2.计提本月固定资产折旧51 000元，其中：生产车间用固定资产折旧31 000 元，行政管理部门用固定资产折旧20 000元。 3. 5日，职工刘 冰报销医药费410元，以现金付讫。 4. 7日，从外地K公司购入丙材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 为300 000元，增值税额为51 000元，K公司代垫运杂费8 000元。价税款及 运杂费已通过银行转账支付，材料尚未运到。
()
A .材料采购成本 B .营业外支出 C .管理费用 D .制造费用4．下 列费用中，不构成产品制造成本，而应直接计入当期损益的是( )。
A .直接材料费 B .直接人工费 C .营业费用 D .制造费用
广西财经学院会计学课程课件制作组 2.多选题
1．在企业赊购材料时，下列项目中，应通过“应付账款”账户核算的有( )
借：银行存款/应收票据/应收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) （应计的销项税）
详见教材例19至例22。
（日后收回应收票据款及应收 账款后即转为银行存款）
广西财经学院会计学课程课件制作组
2、主要业务处理（续）
（2）预收 货款的销售 形式
（1）预收货款时 借：银行存款
贷：预收账款 （2）到期发出商品时反映收入实现 借：预收账款
贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额)
详见教材例19至例23。
广西财经学院会计学课程课件制作组
2、主要业务处理（续）
（3）销售 过程发生 费用支出 时
借：营业费用 贷：银行存款
详见教材例27。
包括销售过程发生运杂费、广告费、 推销费、销售机构人员的工资等费用
广西财经学院会计学课程课件制作组
结转后制造费用一般无余额；
结转金额的计算见“成本计算”章。
广西财经学院会计学课程课件制作组
2、主要业务（续）
借：库存商品——甲产品
——乙产品
（3）
贷：生产成本——甲产品
结转完 工产品 成本时
见教材例18
——乙产品
结转金额的计算见“成本计算”章。
广西财经学院会计学课程课件制作组
生产过程产品成本形成及结转的部分主要账户关系图：
• 一、购买材料（板材、方木、布料、活页扣等） • 二、由生产车间领用上述材料进行加工； • 三、将生产完工的家俱卖出，收回现金。
制造业三大过程的核算：供应 过程、生产过程、销售过程。
广西财经学院会计学课程课件制作组
本章提纲树：
核算应设置的科目 物资采购业务 业务处理（料入库与付款情
况的组合类型） 核算应设置的科目 产品制造业务 业务处理（要素费用发生、
广西财经学院会计学课程课件制作组
《会计学》 教学课件
广西财经学院会计学课程课件制作组
第五章 生产经营业务处理
• 本章目的： • 掌握生产经营供产销三大过程应设置的会计
科目及其一般的会计处理；本章业务是复式 记账、编制凭证会计核算方法的具体运用。
广西财经学院会计学课程课件制作组