我国内部审计外包思考

【经验分享】关于劳务外包业务的内部审计

【经验分享】关于劳务外包业务的内部审计导读劳务外包审计的主要内容劳务公司基本情况主要包括三方面：一是劳务公司资质及选定程序，如事业单位需司资质及选定程序，二是劳务公司变更情况，如有些事业单位先后与不同劳务公司签订合同；三是劳务外包合同的签订情况，如合同期限、价款是否明确，双方权利义务是否全面具体等。外包岗位人员情况内审人员在开展审计工作时，首先应理清单位外包给劳务公司的岗位类别、各岗位人员配置等情况，然后通过调查法了解劳务人员队伍的专业素质与稳定性，最后审查劳务人员现状与预期是否相符，为开展审计工作作好铺垫。外包岗位工作质量工作质量审计是指对劳务人员的工作完成情况是否严格按合同要求的标准执行进行审查，是劳务外包审计的重要内容，要求内审人员必须熟悉合同内容。其中，劳务人员工作完成情况可通过多方面渠道获取，如单位外包业务管理部门的日常考核情况、职工意见与建议簿、客户或办事人员投诉建议簿等。劳务外包费用成本费用审计是一个内容广泛的概念，但作为单位劳务外包费用的内部审计，主要包括三个方面：一是通

过签订的劳务合同审查劳务费的支付标准、支付形式是否符合国家法律法规与单位财务制度；二是通过单位财务部门审查劳务费的实际支付情况，是否与合同要求相符；三是审查劳务费的支出是否超出劳务外包项目的预算。通过上述三方面的审查，可使单位及时发现并纠正劳务费支付与控制方面的问题。防止格式错乱。外包业务管理制度管理制度审计属于内部控制审计的范畴，主要是指审查单位劳务外包业务的管理部门针对劳务公司及劳务人员的制度管理情况，包括相关制度是否建立健全、考核是否严格执行、存在问题是否及时整改等方面。另外，劳务公司自身的管理水平与能力也可纳人内部审计范围。劳务外包审计的关注事项外包方式的选择在外包方式分为劳务承揽与劳务派遣两种：劳务承揽一般按照事先确定的劳务单价，根据劳务公司完成的工作量结算，其合同标的一般是“事”；劳务派遣一般是按照派遣的时间和费用标准，根据约定派遣的人数结算费用，其合同标的一般是“人”。前者是对事不对人，单位按事件支付劳务费，劳务公司自行安排人员完成事件；后者是单位出现岗位空缺，由劳务公司派遣人员上岗，人员的劳动关系归属劳务公司，但人员管理归属单位。不同的外包方式对单位会产生不同的风险：劳务承揽合同受合同法约束，劳务公司需按合同价的5.6％缴纳税金，但实际中该项费用一般会要

浅议我国企业内部审计外包问题-内部审计论文-会计论文

浅议我国企业内部审计外包问题-内部审计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：我国自上世纪80年始从西方国家引进内部审计外包模式（下文均用内审外包替代）至今已有近40年的历史了，从最初借鉴美国、加拿大的外包模式时的不成熟，到今天内审外包已进入相对成熟期，我国企业逐渐接受并引进该模式。本文意图站在较宏观的角度，对我国内审外包模式的现状、企业选择内审外包的意义与决策依据进行了分析，同时指出了目前该模式在应用中依然存在的问题，并围绕这些问题给出了改善方法。关键词：内部审计外包；现状；意义；弊端；措施一、我国内部审计外包现状分析

1.我国中小企业内部审计外包现状。目前，中小企业实行内审外包方式效果较为良好，但任何事都具有两面性，一件新事物的兴起必然要经过不断完善的过程，才能逐渐被人们认可。在经济高速发展的严峻形势下，同业竞争压力非常大，一个企业要想超越同行业的其他企业，在执行扩大销售策略的同时，也要从企业内部寻求提升空间，通过发现企业的一些管理漏洞，并解决漏洞来降低企业的各项成本，从而有机会比竞争者获得更高的利润。由于规模小、业务量低，现在中小企业鲜有独自设立内部审计部门；即使设立了，其内审人员的专业素质也不高，同时大部分企业都还存在管理层对内审部门不重视、对内审部门的重要性认识不足的情况。虽然有些企业的内部审计制度已经相对完善，但这些企业中有三成以上都实施了内部审计外包策略。不容忽略的事实是这些企业的内部审计及其外包方面依然存在着这样那样的问题。其中最重要的一个问题就是企业管理层对于内审外包这一新鲜事物并没有完全了解，同时对内部审计这一环节也不够重视。其次是由于内部审计的敏感性，内审外包会给企业带来潜在的风险。虽然实施内审外包会给企业带来收益，但一旦控制不了风险，这会给企业带来决策失败的后果。再次是内审外包的实施范围。由于我国企业一开始就是借鉴国外的案例来实施这一策略，所以在实践中还是缺乏实战经验的，企业并没有足够的经验和能力对内审外包进行有效管理；最后，大部分实施内审外包的企业，他们并没有在实施之前对这

【审计实操经验】内部审计外包

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【审计实操经验】内部审计外包什么是内部审计外包？内部审计外包主要有哪几种形式？内部审计外包又称内部审计外部化（Outsourcing the Internal Audit Function），指企业将内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。上世纪90年代开始，内部审计外包引起了越来越多的关注，已经有为数不少的企业或事业单位实行内部审计外包。据国外调查资料显示，在美国和加拿大，内部审计外包的企业比例分别从1996年的21.5%和31.5%上升到2005年的38.0%和34.8%,这些企业遍布于各行各业；而在尚未实施内部审计外包的企业中，分别还有3成和4成以上的企业打算未来进行内部审计外包。内审外包主要采用以下四种形式：1、补充式外包即将部分的内部审计职能赋予第三方。例如，在一些关键性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。又如，在审计外地的分公司时，聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。另外，在审计特殊领域（如电子数据处理系统）时，企业也可聘请这方面的专家参与审计。2、审计管理咨询主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。3、内审职能全部外包在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。4、内外成员结合审计亦可

内部审计论文怎么写

内部审计论文怎么写随着市场经济的发展,内部审计已成为企业发展的内在需要。下文是小编为大家搜集整理的关于内部审计论文的内容，欢迎大家阅读参考! 浅析内部审计职业化建设的必要性及措施【摘要】内部审计职业化是内部审计发展的必经之路，推进内部审计职业化，有助于更好的发挥内部审计的作用。本文通过分析内部审计职业化建设的必要性，进一步阐述推进内部审计职业化建设的措施。【关键词】内部审计;职业化;必要性;措施《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及其配套文件《关于推进国家审计职业化建设的指导意见》就推进国家审计职业化建设提出指导意见。职业化是推动内部审计健康发展的保障，是强化审计队伍建设、提高审计质量，更好地发挥审计监督作用的重要举措。一、内部审计职业化内部审计职业化就是要把审计作为一种独立职业，其管理体制机制、任职资格条件、组织管理模式、业务流程、作业标准、审计质量等都按照职业化的标准加以要求。内部审计职业化是内部审计发展的必然趋势，要求审计人员必须具备专门的知识结构，掌握特殊的技能方法，能够独立的履行审计职责的专业特征。二、内部审计职业化的必要性内部审计是专业性较强的工作。没有职业化，内部审计就无法为组织提供有效的服务，从而实现自身存在的价值。内部审计职业化是

对传统内部审计体制的重大改革，审计职业化建设的必要性表现在以下方面： (一)推进审计职业化有利于增强内部审计的独立性独立性是审计的灵魂，是对内部审计所处环境状态的要求。独立性分为实质和形式两个方面，实质独立性主要指审计师在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地判断并形成审计意见;形式上的独立性主要指审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。审计机关和审计人员都必须独立的履行审计职责以确保审计结论的客观公正性，推进审计职业化建设有利于建立审计人员的职业保障制度，对保证审计的独立性起着不可或缺的作用。 (二)推进审计职业化有利于加强审计队伍建设内部审计是专业性较强的工作，拥有良好的职业道德、熟练的职业技能是内部审计人能够依法履行审计监督职能的重要前提。只有不断强化和提高审计队伍的职业化水平，加强审计职业教育，实施审计专业人才培养计划，着力培养技术骨干型人才，才能适应审计新形势，打造一支具有较高业务素质、作风过硬的审计队伍。审计职业化建设能够促进内部审计人员不断提高自身的职能与素质，从而为审计队伍建设增添新的活力。 (三)推进审计职业化有利于扩大内部审计职能随着企业对内部审计工作要求的不断提高，审计的职能不断扩大、技术方法也在不断创新，这就对审计人员的专业胜任能力的要求越来

中小企业内部审计的现状及内审外包的必然性

中小企业内部审计的现状及内审外包的必然性据美国《财富》杂志报道，美国中小企业平均寿命不到7年，大企业平均寿命不足40年。而我国，中小企业的平均寿命仅2.5年，集团企业的平均寿命仅7-8年。美国每年倒闭的企业约10万家，而我国有100万家，是美国的10倍。我国中小企业要想做大做强缺的是什么，缺的不是人才，也不是资产，我觉得想要做大做强的不可或缺的因素就是要有一个系统性完整的企业内部管理的体系，而建立这种体系首要的任务就是要加强企业的内部审计制度。但是，由于中小企业自身先天弱小的原因，导致了其内部审计机构在设置时不够合理，内部审计人员的专业水平也没有达到标准，所以存在很多潜在的问题。本文通过近期一个《内部经营分析报告》的项目，对我国中小企业内部审计的现状和内审外包必然性的一个详细分析，保证中小企也内部审计的实用性，进而维持企业积极平稳的发展，促使企业在经济活动中创造更多的价值。内部审计之父索耶关于内部审计的定义是这样的：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计能对各项经济活动和相关控制进行评价，帮助企业实现发展壮大的目标，那么为什么那么多企业没有设置内部审计部门或者即使设置了内部审计部门仍存在内部审计无效、流于形式等现象呢。下面我们分析下我国中小企业内部审计的具体现状级暴露出来的问题：一、管理层内审意识弱，无法组织开展审计工作我国中小企业的管理者和领导者大多都是非财务和审计出身，对审计知识和财务知识没有专业性的了解。他们重视生产和业务，往往忽略了内部控制的重要性，更加无法认识到企业内部审计不可或缺，即使认识到这点设置了内部审计部门也往往因为缺乏独立性，走走过场，根本没有实际性的价值。二、内审人员专业能力薄弱，无法有效实施审计工作中小企业的资本积累和人力资源吸引能力不够理想，所以不能够吸纳在审计方面的专业性高质量的人才，即使雇佣的相关人才也不会只是单一从事审计工作。另外，由于我国中小企业家的偏向于任用与自己一起创业可信赖的亲属，这一类人群大部分不具备内部审计的专业知识与水平，从而无法系统的开展审计工作。三、审计组织机构设置不合理，缺乏审计工作独立性我国中小企业普遍对审计机构的建立认识不足，在设置审计机构时随意性比较大，当然在中小企业里，单独设立内部审计部门也存在资源浪费，组建队伍健全的审计部门成本较高，而单独设立个一人一岗一部门的行为，往往使审计部门

(完整版)内部审计练习题(带答案)

内部审计练习题第一章强制性指南一、名词解释 1.确认服务：是指内部审计师为了对机构、业务、流程、系统或其他对象提供独立意见或结论而做出的客观评价。 2.内部审计章程：内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。 3.职业审慎：是指内部审计师在复杂的环境中，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别损害组织利益的行为，对故意作假犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效、利益冲突和不正当的行为，以及最可能发生违法乱纪现象的情形和活动保持警惕。 5. 外部服务提供者：是指独立于内部审计所在组织的个人或公司。这些个人或公司拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验。外部服务提供者丰富多样，包括精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、组织外部审计师和其他审计机构。 6.风险：是影响组织目标实现事件发生的不确定性。 7.内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。二、判断题：（3、4、7、8、15、18、32、36、37、40正确，其他错误。） 1.客观原则要求勤恳地开展工作。 2.内部审计具有处罚权。 3.内部审计可以提出建议。 4.内部审计可以对被审计的对象进行评价。 5.内部审计独立性是内部审计职业道德要求。 6.内部审计章程是国际内部审计师协会（IIA）统一制定的。 7.内部审计可以向审计委员会报告工作。 8.内部审计的内容几乎无所不包。 9.内部审计意见应该尊重董事长的意见。 10.内部审计可以由会计人员兼任。 11.内部审计师应该精通IT技术。 12.发现和揭露舞弊的知识和技能是内部审计师必须掌握的基本知识和技能。 13.应有的职业审慎是指要对所有交易进行详细检查。 14.内部审计师应该尊重被审计单位专家的意见。 15.内部审计师在审计期间可以接受被审计人员赠送的挂历。 16.如果对首席审计官负责的业务提供确认服务，应由内部审计部门的质量保证部门进行监督。 17.内部审计师不能对其以往负责的运营业务提供咨询服务。 18.蓄意参与违法活动属于不诚信。 19.出于对本单位相关信息保密性要求和内部审计的性质，内部审计师可以不配合外部审计师的工作。 20.外部评估只评估质量保证与改进程序即可。 21.首席审计官不需要向董事会和高管层报告内部评估的结果。 22.内部定期评估和外部评估结果应该至少每年报告一次。 23.为保持独立性，内部审计计划的制定不应该考虑高级管理层和董事会的意见。

内部审计论文范本

内部审计论文范本随着现代市场经济的变化，企业的内部审计作为企业治理的重要手段而广泛存在。下面是为大家的内部审计论文，供大家参考。随着社会经济的高速发展，内部审计作为企业内部的一种约束和监督机制，已经成为企业经营中防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加企业价值的重要工具。但同时，由于在审计活动中，审计风险客观存在，并始终贯穿着审计工作的全过程，影响了审计质量，因此如何识别、评价、防范和化解审计工作中存在的各项风险已经成为亟待解决的问题。一、内部审计风险的定义内部审计风险涵义可以表述为：企业内部审计机构及内部审计人员，在对本企业的经济活动进行内部审计时，由于财务资料实质上的错误、内部控制方面存在缺陷或内部审计人员自身判断与实际出现偏差以及其它无法预料的、潜在的障碍，在审计结论中提供了不适当的意见评价，对企业的经济活动产生了负面影响，因此而应承担的相应的责任和损失。二、内部审计的重要性内部审计重要性体现在其可以通过系统化和规范化的方法，对企业在生产经营中的各项活动起到自我监控和自我促进的作用，具体如下： (一)自我监控作用 1、监控经营方针和计划的贯彻

内部审计可通过对被审计单位经营方针和计划的贯彻落实情况进行检查和评价，确定其是否已达到了预期的目标和要求。 2、监控信息的真实、可靠内部审计可通过对被审计单位提供的各项信息进行检查和评价，确定其是否真实、正确、及时及相关，确定各职能部门之间信息传递渠道是否健全和畅通。 3、监控受托经济责任的履行内部审计可查明被审计单位责任人是否真实可靠的完成应负经济责任的各项指标(如利润、产值等),并对责任人的工作做出正确的评价。 4、监控财产的安全与完整内部审计可通过对被审计单位财产增减结存情况的审核、查询和盘点，发现问题堵塞漏洞，确保财产的安全与完整。 (二)自我促进作用 1、促进自我制约内部审计可通过对被审计单位外部或内部自己制定的制度的执行情况进行定期不定期的检查，发现问题并督促其改正，促进了被审计单位自我约束。 2、促进自我改善内部审计可通过对被审计单位各层次、各职能部门经济活动的合法性、合理性和效益性，揭露存在问题，并提出进一步改善工作的建议，促进了被审计单位自我改善。

内部审计外包发展趋势及利弊

内部审计外包发展趋势及利弊内容摘要：本文主要对内部审计的发展现状、存在问题及内部审计通过外包的方式使企业获得的专业服务的利弊提出了作者个人的见解。关键词：内部审计、专业服务、外包 1. 内部审计外包的概述内部审计外包(Internal Audit Outsourcing),是指企业从外部聘请专业人员来执行企业内部部分或全部内部审计工作。内部审计外包最先是由曾经全球知名的会计师事务所安达信、安永、毕马威等提出的。他们将内部审计解释为企业的一个成本中心,随着市场环境的不断变化和企业之间竞争的日益激烈,内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求。为适应企业经营管理的需求,内部审计职能应逐渐向风险管理和战略管理方面拓展,此时,企业将面临高额的成本。他们极力说服企业关注自身的竞争优势,而将内部审计业务交给外部咨询机构来完成。 2. 传统审计的分类在财经界,人们习惯把审计按他的服务对像及职能分为三大类：一、独立审计（外部审计），主要由会计师事务所里的特许会计师来独立完成，二、政府审计，主要为政府的职能部门提供审计监督职能，三、内部审计，也就是企业为了查错防弊,通过设立内部的专职审计人员(部门)来自我防范企业管理上的一些风险；本文主要是讨论第三类，内部审计方面的一些见解。 3. 内部审计的现状我国现代内部审计产生于80年代初，目前，大多数企业，都设立内部审计功能，根据公司的规模设立专职、兼职（主要由会计人员兼任）或专门的内部审计机构，工作汇报上也分别有：向财务负责人汇报、向公司总裁汇报和向董事会汇报三种，但大部分内部审计不同程度的存在以下方面的问题或限制： 1）、企业本身对内部审计的不重视大多数企业领导缺乏对内部审计的基本了解，认为内部审计与经济利润的取得没有直接关系，甚至有些领导认为因为内部审计的存在，削弱了自己的自主权利，所以精简内部审计部门的人员，甚至取消内部审计部门，这时，内部审计的作用就会局限于公司财务数据的复核，发挥着会计核算职能的一个部分，严格来讲，他们的工作只能算是财务部门的部分工作。 2）、内部审计人员的素质整体偏低国内目前专业的内部审计资格发展和人才培养缓慢（国际注册内部审计师

《论现代企业制度下的内部审计》会计专业专科毕业论文

论现代企业制度下的内部审计摘要：内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。目前的企业内部审计存在各种问题，限制了内审工作的开展，影响了审计质量。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本文主要对我国企业内部审计现状及存在的主要问题进行分析探讨。关键词：内部审计现代企业现状对策一、内部审计基本理论内部审计是由企事业单位内部相对独立的专职审计机构或人员，对本单位各部门及其下属单位的财务收支和经营管理活动实施的一种审计。（一）内部审计的作用和意义现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，对加强企业内部管理和监督，在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。对企业依法经营、规范管理、健康发展具有重要的意义。现代内部审计之父劳伦斯﹒索耶在其20世纪20年代的教科书中，将内部审计描述为“管理层的眼睛和耳朵”。随着公司规模日益扩大，业务愈加复杂，内部审计由开始的“内部检查者”越来越成为“为了价值增值及改进组织的营运而设计的一种独立、客观的确认及咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善内部控制、风险管理和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”（美国内部审计师协会，IAA，1999）。随着市场竞争的不断加剧，内部审计的这一作用已显得越来越重要。 1、有利于企业提高经营管理水平，规范治理结构，降低运营风险风险管理是企业经营者的一项主要职责，内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的监督检查和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并提出切实可行的改善建议，进而快速有效地促进企业改善风险管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。 2、可以保障企业可持续发展，进而保证资产保值和增值企业在生产经营过程中，会遇到许多复杂的问题，又存在一些难以预料、难以控制的因素，威胁着企业资产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而保证资产完整；另一方面，内部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。 3、为企业内部管理决策提供科学依据

内部审计论文

石家庄科技信息职业学院题目：中小企业内部审计初探专业： 14级会计与审计学号： 141309013 姓名：杜萌

引言一、选题的背景及意义随着经济的发展，全球范围内的中小企业已达到企业总数的99%。无论是由于其销售额、税收给国民经济带来的直接促进作用，还是由于增加了本国的就业率而间接的促进了国民经济，中小企业都在为经济的增长、人们生活水平的提高发挥着重要的作用。中小企业对国家的重要性有目共睹，因此不管是发达国家，还是发展中国家，都希望能够推动中小企业的稳步发展。实际上，各个国家也在为此努力，一直以来，世界各国理论界都在研究中小企业在成长与发展过程中所遇到的问题。由于我国中小企业本身存在的一些局限性：生产规模小、经营范围小、组织程度差、内部审计理念不高、技术水平落后、其内审人员综合素质不高，并且关于中小企业在经营过程中产生的的内部审计问题的理论研究，本国还是比较缺乏。因此使得怎样在中小企业建立有效的内部审计，促进中小企业的发展成为了难点。内部审计的重要性使得研究中小企业内部审计中存在的问题具有非常重要的现实意义。二、国内外研究动态（一）国外研究动态美国国会在2002年7月通过的SOX法案中对美国上市公司内控信息做了相关规定，其中第404、103、302条款明确规定了美国上市公司内部控制信息强制性披露的法律责任，并且提出了对内部控制有效性进行法定审计的要求。 2004年3月9日，美国公众公司会计监管委员会颁发了第2号审计准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（AS NO.2），该准则明确提出，对于同一家公司的财务报表审计业务和财务报告内部控制审计业务需要由同一家会计师事务所同时执行，并将两者整合审计。在2007年7月，美国公众公司会计监管委员会就内部审计又发布了第5号审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》（AS NO.5），用来替代AS NO.2，以此进一步的完善企业的财务报告内部控制审计准则。（二）国内研究动态我国于1983年成立审计署。1985年国务院发布《内部审计暂行规定》，这是第一关于内部审计的法规；同年，我国审计署公布了《审计署关于内部审计的若干规定》。为了更好的规范内部审计，保证审计工作高效的进行，审计署于1989再次颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》。在国务院与审计署相继颁布了各项准则规定之后，1994年我国第一部《审计法》正式出台；其后，审计署也颁布新的《审计署关于内部审计工作的规定》

审计学毕业论文《企业内部审计外包研究》

企业内部审计外包【内容摘要】内部审计源于受托经济责任关系，现在主要侧重于企业管理和决策的优化、提高经济活动的效率和工作效率服务，是不可或缺的重要职能，尤其是对现代公司的治理，对加强企业监督，提高企业的经济效益发挥了积极作用。但随着经济环境的变化和现代业务需求的增长，内部审计在企业中的许多方面问题日益突出，只有解决这些问题，才能使企业内部审计在现代经济环境下的有效地并完全为企业发展服务。内部审计外包是公司寻求内部和外部审计资源整合的结果。因此，根据外部环境和企业的具体条件，使用适当的内部审计外包，不是限制或更换内部审计，而是通过内部和外部审计资源的结合，弥补内部审计人员的缺点，更好地衡量内部审计职能，实现服务企业经营战略的目标，同时也提高内部审计机构的综合竞争力。【关键词】企业内部审计内部审计外包外包内容选择风险与控制

目录一绪论 (1) 二内部审计外包理论概述 (1) （一）内部审计含义 (1) （二）内部审计外包产生 (1) （三）内部审计外包的含义 (2) （四）企业内部审计外包原因 (2) 1、企业自身需求 (3) 2、内部审计外包的优势 (3) 三企业内部审计外包存在的风险 (4) （一）评估选择外包商的风险 (4) （二）泄露商业机密风险 (4) （三）内部审计职能缺失风险 (4) （四）独立性风险 (4) （五）短期行为风险 (4) 四企业内部审计外包风险控制对策 (4) （一）多个指标谨慎选择外包商 (4) （二）加强商业秘密的保护 (5) （三）建立外部审计人员工作激励机制并强化内部审计力量 (5) （四）外部审计机构加强对内部审计服务监督和规范 (5) （五）不断提高内部审计人员的素质 (5) 五企业防范内部审计外包风险的其他措施 (6) （一）加强内部审计部门对外包业务的配合与监督 (6) （二）制定合理的内部审计外包业绩评价体系 (6) （三）加强内部审计外包的法律法规和制度建设 (6) 六结论 (7) 参考文献 (7)

国外内部审计外包及启示(doc 7页)

国外内部审计外包及启示一、国外内部审计外包概述内部审计外包（又称内部审计外部化，Outsourcing the Internal Audit Function）指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。在西方国家，从20世纪90年代开始内部审计外包引起了越来越多的关注，已经有为数不少的企业或事业单位实行内部审计外包。据国外调查资料显示，在美国和加拿大，内部审计外包的企业比例分别从1996年的21.5%和31.5%上升到2000年的38.0%和34.8%，这些企业遍布于各行各业。此外，在尚未实施内部审计外包的企业中，分别还有3成和4成以上的企业打算未来进行内部审计外包。众多会计师事务所也将内部审计外包视为新的发展领域。但是，另一方面，内部审计外包也引起了监管机构和公众对外部审计师独立性的质疑，不同的监管机构对事务所的独立性是否受到影响争议很大。美国注册会计师协会(AICPA)1996年8月发布的职业道德行为守则解释认为，（不管是形式上还是实质上）只要注册会计师不履行管理职能、进行管理决策或以客户的员工身份进行活动，都不损害注册会计师的独立性。公共监视委员会(Public Oversight Board)2000年在一份关于审计效果报告中指出，内审外包不会损害CPA的独立性。但是美国证券交易委员会(SEC)2000年颁布了一条规定：公司内部审计总耗时间中最多只能有40%实行外包(Susan L Swanger,Eugene G Chewning Jr,2001)。

从西方内部审计外包的实践来看，内审外包主要采用以下四种形式： 1.最简单的外包形式是补充，即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三方。例如，在一些关键性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。又如，在审计外地的分公司时，企业聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。另外，在审计特殊领域（如电子数据处理系统）时，企业也可聘请这方面的专家参与审计。 2.审计管理咨询，是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸，主要是帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。 3.内审职能全部外包给会计师事务所。这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所。内审职能全部外包时，企业可能保留内部审计长以监督审计业务的执行，并担当在会计师事务所和管理层之间沟通的媒介。 4.内外成员结合审计，亦可称合作内审(cosourcing internal auditing)。这种外包形式下，内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师，但内部审计师和外部审计师对这种结合审计分别承担不同的责任。以上各种内审外包形式各具特色，企业规模及行业不同，是否实行内部审计外包及实现的方式可能都有所不同。关键是进行成本—效益分析，使用创新的内部审计外包方法，实现内部审计功能最大化，并使企业能够与急剧变化的

内部审计开题报告

本科毕业论文开题报告论文题目：内部审计存在的问题及分析学院：江西财经大学专业：会计姓名：___xxx 学号：___xxxxxxxxxxx____ 指导教：xxx 2012年3月27日

一、引言内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。会计信息作为一项重要的财务依据，成为国家和地方制定各个经济发展计划和各项政策的重要依据，同时也是人们据此进行投资、决策、分析、评估的主要依据。但是会计信息“得控则强、失控则弱、无控则乱”这时内部审计的作用就至关重要。近年来，随着经济全球化的不断加强，企业自主权的不断扩大，企业内部弄虚作假，会计核算不实的一系列的会计造假现象相当普遍，对会计系统的理论和实务都产生了巨大的冲击，严重扰乱了国内市场经济秩序。据黑龙江省2010年12月12日发布《会计信息质量抽查公告》显示全省受检的169户企业中有75户存在会计信息失真问题，占检查总数的44%。由此可见研究并解决会计信息失真是必要和重要的。这些内部审计存在的问题提醒着我们要加强企业内部审计控制，因为健全的企业内部审计制度,对于加强企业管理，防范企业内部弄虚造假，提高会计核算，防止错误舞弊，避免和降低风险，保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。内部审计制度的完善程度关系到企业的发展，是衡量企业管理效率的标志和规避降低风险的保障。二、课题研究目的：内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是由专职的内部审计人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家财经纪律，维护企业合法权益,改善经营管理，提高经济效益。但据调查，有62.5%的企业没有内部审计人员；而在设置了内部审计人员的企业中，内部审计人员的主要职能是记帐、算帐、报帐的企业占到76.92%，即这些内部审计人员的作用仍然是会计的职能。归其问题主要为①内部审计机构、人员结构设置不合理；②内部审计的职能较窄；③内部审计独立性不强；④内部审计工作未得到应有的重视；⑤法律制度的不完善是造内部审计不能充分开展。⑥内部审计的技术手段落后。大部分的内部审计主要是手工测试，已全部业务和账目为基础，个人经验判断的抽样审计，使得内部审计随意性很大。缺乏科学性。审计的周期长、成本高、效力低，严重影响审计的效力与质量。 ⑦审计软件少，（优秀软件），信息化手段落后，也限制课内部审计向更深的层次发展，对风险的管理和内部控制流程的把握，无法满足企业实际情况的变化。三、课题研究意义： 3．1、理论意义：内部审计是一个企业的眼睛及耳朵，他监控着一个企业的财政收入及支出，是了解一个企业的运行健康状态的重要手段。 3．2、现实意义：内部审计是为了增加企业的价值、改善企业的经营而进行的独立、客观、公正的质询活动，是服务与理事会的，为企业提供真实有效的数据。目前内部审计活动包括风险评估及控制，这些活动都直接涉及公司的运行，四、国内外研究现状及发展趋势: 内部控制经历了不断发展、完善的历史进程，其发展完善的推动力来自于企业自身的客观需求和外在环境的变化。按照目前大多数学者的观点，内部控制大致经历了四个发展阶段： 1.1940年以前的内部牵制阶段。这一阶段，内部控制基本体现的是一种内部牵制机能的执行，大体通过实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制来体现企业内部的控制方式。其着眼点是职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制；其目标是防止企业内部的错误和舞弊。

内部审计论文

[内容摘要]随着我国经济体制改革的深入和现代企业制度的逐步建立，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，和企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度等方面，还未发挥出应有的作用，更无法适应现代企业制度的要求，从而影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前企业迫切需要研究解决的一个重要问题。关键词现代企业，内部审计，问题，对策引言在受托经济责任关系下，为了加强企业内部经济监督和经营管理，内部审计逐步产生和发展起来。随着现代企业制度的建立，内部审计作为企业的一个独立的职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定其是否遵循了公认的方针和程序，符合既定的标准并有效地和经济地使用了资源。据此对所审查的活动组织内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。因此内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，日益受到社会各界的重视。

加强企业内部审计促进企业效益一、内部审计的产生与发展现代内部审计产生于20世纪初期，到20世纪40年代蓬勃发展。内部审计的定义为：独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。包含内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。（一）、西方内部审计的产生与发展西方国家的内部审计可以追溯到古代中世纪，由于受托经济责任关系的产生，经济组织中的内部经济监督也就有了必要，庄园审计、宫廷审计、行会审计、寺院审计也就因此而产生。早期的内部审计与外部审计并无原则上的区别。 20世纪前后，随着资本主义经济的发展，生产和资本高度集中，大型企业大量出现，而企业内部只能采取分级、分散的管理体制，以不能适应时代的要求。这就导致了大型企业内部要设立专门的机构和人员，进行内部审计监督。近代内部审计也就因此而产生。 20世纪40年代，二战以后，资本主义经济得到了空前的发展，竞争更激烈。为了在竞争中求生存、求发展，企业十分重视加强内部经济监督，实行事前预防性控制，现代内部审计随着内部控制的加强而产生和发展起来。（二）、我国内部审计的产生与发展我国是于80年代初期，根据《宪法》恢复了审计制度。经过几年筹备，1983年9月15日正式成立了中华人民共和国审计署。我国的内部审计虽然起步晚，但发展迅速。在短短的20年里，我国内部审计为社会经济发展发挥了积极作用。从1983年起在国务院各部委和国营大中型企业陆续建立了内部审计桃构，实施内审监督。1985年8月，国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》，明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度，使内部审计有了较快的发展。可以看出，在过去的20年里，作为社会主义审计体系的一个重要组成部分，内部审计在国家审计机关的统一指导下，逐步走上了制度化、规范化的轨道。二、现代企业制度下内部审计的职能（一）、监督职能内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督主体，其基本职能就是经济监督。（二）、评价职能所谓评价职能，就是通过履行审核检查程序，评价被审计对象的计划、预算、决策、实施方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策程序和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全和有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。（三）、控制职能内部审计人作为企业内部控制系统中一个重要组成部分，是企业内部控制的再控制。

内部审计开题报告

兰州商学院长青学院本科生毕业论文（设计）开题报告论文（设计）题目：二十一世纪内部审计的发展趋势系别：会计学系专业 (方向)：审计学年级班：学生姓名：指导教师： 2011 年11 月10 日

一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等）（一）选题的目的和意义 2002年6月，世界通讯公司对外承认虚造利润近100亿美元，而揭开这个造价黑幕的伟大英雄正是世界通讯的内部审计部副总经理。这个案例充分体现了内部审计在现代社会的重要性，正是由于内部审计及时、有效的发挥作用，阻止了世界通讯CEO以及经理层对股东利益的进一步侵害，减少了对股票市场的冲击。内部审计是经济发展到一定规模的产物，并在一定的历史环境下随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对单位的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响，特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术的要求愈来愈高，使内部审计面临巨大的挑战。我国的审计事业恢复较晚，发展时间相对较短，缺少历史经历的积累，在理论和实践等方面与发达国家相比还有一定距。本文将结合内部审计的定义和作用，介绍内部审计的现状，对内部审计未来的发展趋势进行分析，以期望内部审计在经济发展中起到更加重要的作用。（二）国内、外研究现状及发展趋势国内研究现状我国于1983年成立审计署。1985年国务院发布第一关于内部审计的法规《内部审计暂行规定》；其后，审计署颁布《审计署关于内部审计的若干规定》（1985）和《审计署关于内部审计工作的规定》（1989）。 1994年中国第一部《审计法》颁布。1995年审计署颁布新的《审计署关于内部审计工作的规定》，1998年，我国引入国际注册内部审计师考试。张巧良(2005)对1994—2003年的内部审计研究进行了回顾和展望，认为内部审计的研究主要分布在基本理论、内部审计制度、内部审计监督、管理审计、比较理论等五方面，但是在将国外理论应用于我国实践方面还比较弱。 2003年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，标志着内部审计真正的从国家审计附属中脱离出来，具有了独立的地位。随后，我国出台了《内部审计基本准则》（2003）、《内部审计具体准则》（2003—2009）和《企业内部控制基本规范》（2008）及《企业内部控制配套指引》（2010），进一步提升了内部审计的地位和作用。国外研究现状 2002 年7 月美国国会通过了SOX 法案，该法案中404 条款及相关的103、302 条款明确规定了上市公司内部控制信息强制性披露的法律责任，同时提出了对内部控制有效性进行法定审计的要求。 2002 年10 月22 日美国证券交易委员会（SEC）发布第33-8138 号提案，并于2003 年6 月5 日颁布最终规则《管理层对财务报告内部控制的报告及其对定期披露的证明》，其中对财务报告内部控制进行了定义：财务报告内部控制是

医院后勤外包业务内部审计探讨

医院后勤外包业务内部审计探讨摘要：近年来，医院逐渐将后勤服务中的部分业务承包给具相应资质的第三方进行经营管理，这种经营方式在一定程度上为医院节约成后勤管理成本，有利于医院后勤服务的社会化。由此，医院内部对外包项目的监督管理显得极为重要。本文主要就医院内部审计如何协助医院加强对后勤外包业务的管理和监督，以促进医院内部改善经营管理、提高经济效益进行了探讨。关键词：医院后勤外包业务内部审计探讨一、医院后勤社会化现?? 近年来，随着医疗卫生事业的快速发展与医院后勤改革的不断推行，医院逐渐将后勤服务中的部分业务，如病房用品洗涤、卫生保洁、保安、绿化、病人护送、空调维修保养以及食堂等业务承包给具有相应资质的第三方进行经营管理。这种经营管理方式在一定程度上解决了部分特殊岗位需要专业人员的矛盾，减轻了医院管理的负担，为医院节约了运营成本，使医院能够集中精力致力于医疗、教学、科研等核心业务。同时，医院后勤业务的外包，引进了竞争机制，促使医院后勤提供更专业优质的服务，促使医院后勤服务逐步纳入专业化、科学化。我院也在近几年中，逐步将保洁、

洗涤、护工、食堂、空调维保、保安等项目进行服务外包。但是，随着医院后勤外包的服务内容逐项增多，医院对后勤外包业务的管理和监督也越来越为重要。医院内部审计作为医院内部改善经营管理，提高经济效益的一种重要治理手段，应充分发挥其积极作用，协助医院加强对外包业务的审计和监督，以审计促管理。二、医院后勤外包业务内部审计的含义和目的后勤外包业务内部审计是指医院审计部门对医院后勤服务外包业务活动的合法性、合规性、效率性、效益性进行的审计和评价。内部审计作为医院内部改善经营管理，提高经济效益的一种重要治理手段，通过对后勤外包业务的审计和监督，可对参与外包业务人员的行为进行规范，确保医院后勤外包业务的合法性与合规性，提高业务外包期间的后勤服务质量，提高外包管理工作的效益，促进医院内部改善经营管理。三、医院后勤外包业务内部审计范围和方法（一）审计范围 1、医院制定的有关外包业务的相关制度像食堂、保洁、护送等外包业务的日常管理，医院一般规定由后勤部门负责。审计时，可从后勤部门的各项工作制度入手，向后勤部门收集相关工作制度，了解医院后勤外包业务的管理思路是否合理合规，对后勤外包业务的日常管理

企业内部审计论文

企业内部审计论文企业集团要想在这场经济浪潮中,站稳地位并得到发展内部审计的作用显得日益关键。下面是小编为大家整理的内部审计论文，供大家参考。事业单位内部审计建议摘要：事业单位具有市场监管、社会管理等多项职能，它是我国各项政策的具体执行者，其运行状况不仅关系到单位自身的正常发展，也影响到我国财政资金的使用效率。特别是在当前的形势下，中央政府加大了反腐力度，使很多事业单位逐步改善了内部控制效果。不少事业单位的内部控制和内部审计，也因而得以加强，但整体来看仍存在一些问题。本文通过分析当前事业单位内部控制与内部审计的主要问题，阐述加强内部控制与内部审计的解决措施。关键词：事业单位;内部控制;内部审计;问题;解决方法我国在2014年颁布实施的《行政事业单位内部控制规范》，对推动事业单位内部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于该项规范的实行时间比较短，事业单位又缺乏相关的实践经验，因而内部控制制度在运行过程中出现了一些问题，影响了事业单位经济资源的完整性和安全性。一、内部控制与内部审计的相互关系首先，内部审计是推动内部控制有效执行的主要手段。通过内部审计，单位能发现内部控制上的缺陷，并完善内部控制制度。准确地说，内部审计也属于内部控制的一部分。在内部审计的评价、监督下，

内部控制质量会不断提高，单位的运营效果也会不断增强。其次，两者都是单位提升经营成果的内在要求。事业单位各项活动的有序开展，涉及各种各样的问题。例如，员工权利与责任的合理匹配、监督机制的不断完善等。只有各部门员工尽职尽责地开展工作，才能保证单位的正常经营发展。而实行内部控制制度和开展内部审计工作，就是达到上述目标不可或缺的方法，因而也是单位增加自身价值的内在要求。二、事业单位内部控制与内部审计问题剖析 (一)内部控制意识不强由于事业单位往往受到其他单位的管理监督，因而很多领导人员认为没必要加强内部控制。在这种思想认识的指导下，很多领导人员主观上对强化内部控制有抵触情绪。 (二)内部控制体系不健全我国推行内部控制规范的目的，是为了使行政事业单位逐步建立起内部控制体系，提高财政资金的使用效益。但从事业单位的内部控制现状来看，其内部控制体系还有很大的完善空间。单位内部的职责分工还不是很明确，部分单位的职责分工不太合理。最严重的是，少数单位仍未建立基本的内部控制制度。由于没有规章制度的约束，员工在开展工作时就没有标准的操作规范。在内部控制流程不统一的情况下，监督、审核工作也就很难顺利实施。 (三)预算和资产管理水平不高在开展预算管理工作时，事业单位没有进行充分的论证，这使得预算管理缺乏科学性。在当前的预算管理中，由于事业单位经常出现