2财政支出绩效评价基本知识

湖北省财政项目资金绩效评价操作指南指南编写组2014年12月目录第一章总则 (1)第二章基本要求 (1)第三章评价实施组织 (2)第四章评价依据 (4)第五章评价指标及标准 (5)第六章评价方法 (9)第七章评价程序 (12)第八章评价报告 (16)第九章评价质量控制 (19)第十章附则 (24)湖北省财政项目资金绩效评价操作指南第一章总则第一条为规范我省财政项目资金绩效评价工作，根据财政部《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预〔2011〕285号）和湖北省财政厅《湖北省省级财政项目资金绩效评价实施暂行办法》（鄂财绩发〔2012〕5号），结合我省财政项目资金绩效评价工作开展实际情况制定本指南。

第二条本指南所称财政项目资金绩效评价（以下简称绩效评价），是指由各级财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政项目资金的经济性、效率性和效益性进行客观公正地评价。

第三条本指南所称财政项目资金，是指纳入财政支出安排的有专门或指定用途的财政资金，包括：(1)部门预算项目资金；(2)财政专项资金；(3)上级对下级转移支付资金。

因此本指南适用于部门预算项目绩效评价、财政专项资金项目绩效评价和转移支付项目绩效评价。

第四条我省各级财政部门及预算部门（单位）在组织评价工作人员、咨询专家、第三方机构开展绩效评价时，应当参照本指南组织实施。

第二章基本要求第五条评价人员应具有相应的专业知识和工作经验，能够胜任绩效评价工作。

若涉及特殊专业知识和技术能力，可聘请相关专家协助。

第六条评价人员开展绩效评价工作，应当严格遵守相关法律、法规。

除法律法规和行业规范另有规定外，不得泄露在评价过程中获知的秘密，业务资料及评价结论。

第七条评价工作组成员不得与被评价项目执行单位、相关利益方和人员等有利益关系和利害冲突，必要时应当回避。

评价人员应具备良好的职业道德，应当恪守独立、客观、公正原则，避免出现对评价结论具有重大影响的疏漏，也不得预先设定评价结论。

第八条采用第三方评价时，财政部门应通过政府采购方式建立第三方机构库，预算部门（单位）从中选择确定承担绩效评价的第三方机构。

第三章评价实施组织第九条财政部门与预算部门（单位）是绩效评价主体，负责组织和实施绩效评价工作。

第十条财政部门、预算部门（单位）开展绩效评价工作，一般应成立评价组织机构和评价工作组。

第十一条评价组织机构是组织开展绩效评价工作的领导机构，由绩效评价主体确定，主要负责：（一）确定绩效评价实施组织方式；（二）成立绩效评价工作组；（三）审核绩效评价工作组制订的绩效评价工作方案；（四）下达绩效评价通知书；（五）审核绩效评价工作组提交的绩效评价报告；（六）评价过程的协调、控制和监督；（七）其他事项。

第十二条绩效评价实施组织方式主要有：（一）内部评价。

指由财政部门与预算部门（单位）具体实施绩效评价的组织方式。

包括本级财政部门评价和预算部门（单位）评价两种。

（二）外部评价。

即委托第三方评价的组织方式。

（三）混合评价。

指由财政部门或预算部门（单位）与委托第三方共同评价的组织方式。

第十三条评价工作组是绩效评价工作的具体实施机构，是进行绩效评价活动设计、实施和报告编写的工作团队。

无论采用内部评价、外部评价，还是混合评价，都需要成立评价工作组。

其主要职责是：（一）拟定绩效评价工作方案；（二）实施具体绩效评价；（三）撰写并向评价组织机构提交绩效评价报告；（四）对评价结论的合理性负责；（五）接受评价主体、评价组织机构对评价过程的监督；（六）其他事项。

第十四条评价工作组人员组成。

采用内部评价实施组织方式的，评价工作组人员由评价组织机构涉及部门或单位的人员组成，必要时可邀请必要的专家学者、其他部门人员、社会公众代表共同参加；采用外部评价方式的，评价工作组人员可由符合条件的第三方机构和第三方机构聘请的专家组成；采用混合评价方式的，评价工作组人员由评价组织机构涉及部门或单位的人员、第三方机构、有关专家学者等组成。

评价工作组应根据评价项目的不同，由具有必要知识结构和技能的评价人员组成。

通常包括：（一）熟悉财政、经济政策的经济管理人员；（二）熟悉相关领域、行业相关业务或技术的专业技术人员；（三）熟悉财务会计实务、审计业务的专业人员；（四）精通绩效评价理论和方法，并熟练掌握项目管理、统计分析、社会调查等技能的专业人员。

第十五条委托第三方评价。

第三方评价又称社会评价，是指由与评价对象无隶属或利益关系的第三方机构或组织接受财政部门或预算部门（单位）委托，独立组织成立评价工作组，开展的评价活动。

财政部门、预算部门（单位）根据绩效评价工作需要，采用委托第三方评价时应与第三方机构或组织签订绩效评价委托协议书，明确评价内容、各方的权利、义务及收费等。

第十六条在完成绩效评价前期准备工作后，评价组织机构应向被评价单位下达绩效评价通知书。

绩效评价通知书是具体实施绩效评价的基本依据，主要内容包括评价目的、评价对象、评价内容、评价任务、评价依据、评价实施机构、评价时间和有关要求等。

第十七条被评价单位应按照绩效评价通知书的要求，认真配合评价工作组完成评价工作。

主要包括：（一）组织相关人员配合工作；（二）提供必要的工作条件；（三）按要求申报相关材料；（四）协助评价工作组开展访谈、调查与现场查勘等。

被评价单位必须对提供资料的真实性、完整性负责，不得阻扰或拖延评价工作的正常进行。

第四章评价依据第十八条预算部门在开展绩效评价时，主要参考政策法规依据、项目决策及过程依据、项目绩效依据和其他依据。

第十九条政策法规依据：（一）国家、地方相关法律、法规和规章制度；（二）各级党委、政府制定的国民经济与社会发展规划、方针政策；（三）预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料；（四）相关行业政策。

第二十条项目决策及过程依据：（一）项目立项文件和报告。

主要包括：项目立项报告及批复文件；项目可行性研究报告、评估报告；项目预算报告及财政部门批复（若有预算调整的，包括调整报告及批复）；项目绩效目标申报表及财政部门对项目绩效目标审核意见书。

（二）项目执行信息资料。

主要包括但不限于：项目进度报告、项目竣工验收报告等；项目管理制度及执行情况；项目财务会计报表、年度决算报告；人大审查结果报告、审计报告及决定、财政监督检查报告；项目绩效报告（根据财政部门规定，由项目执行单位编制）。

第二十一条项目绩效依据：（一）行业信息资料。

主要包括但不限于：项目所属行业的专业技术规范、行业标准；项目相关行业技术经济统计资料；项目相关行业历史、现状及发展趋势。

（二）项目产出。

主要包括但不限于：与项目实施相关产出内容（产品、服务或社会经济变化情况）；项目产出所达到的技术参数、质量状况、等级标准等；项目产出经济指标（如数量、产值、利税、创汇等，包括绝对数和相对数）。

（三）项目效果。

主要包括但不限于：项目完成后的受益范围；项目完成后对行业、技术、经济、社会等产生的影响；相关群体满意度（包括受益群体、非受益群体、社会公众等）；项目可持续性条件及完善状况。

第二十二条其他依据（一）预算部门（单位）职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；（二）项目执行单位概况、编制、职能职责、项目执行的组织安排情况等；（三）评价工作组现场访谈查勘及回收的调查问卷等；（四）根据评价项目特点需要的其他资料。

第五章评价指标及评价标准第二十三条绩效评价指标及指标体系。

绩效评价指标是衡量绩效目标实现程度的考核工具。

绩效评价指标体系由指标集合、评价标准、指标权重共同组成。

评价工作组要结合评价项目实际，合理设计评价指标，并形成评价指标体系。

第二十四条评价指标体系中的指标是相互关联的，构成一种多级递阶层次结构。

（维度）（基本指标）（指标要素）图5-1 财政项目绩效评价指标体系结构图第二十五条指标的层级结构主要包括一级指标、二级指标和三级指标等。

（一）一级指标亦称绩效维度，规定了评价的基本方向。

通过维度区分，可使评价内容条理化，评价具有可比性。

（二）二级指标亦称基本指标。

或称指标内容、中间段指标，是评价手段的体现，作为维度的载体和外在表现，需要根据项目的种类、特点相关度和隶属性进行编制。

（三）三级指标亦称指标要素。

即具体指标，是评价内容的实质和具体表现，需要进行量化考量。

第二十六条指标种类（一）按指标的适用范围：绩效评价指标可分为共性指标和个性指标。

（1）共性指标是适用于所有评价对象的指标。

（2）个性指标是针对评价对象特点设定的，适用于不同项目的业绩评价指标。

（二）按指标性质：绩效评价指标可分为定量指标和定性指标。

（1）定量指标是指可以通过数据进行计算分析，并以具体数值形式反映评价结果情况的指标。

（2）定性指标是指无法通过数量计算分析评价结果，而采取对评价对象进行客观描述和定性分析的方式来反映评价结果的指标。

（三）按指标考核内容：绩效评价指标可分为过程性指标和结果性指标。

（1）过程性指标：以行为过程为导向，具有手段和效率涵义的指标。

（2）结果性指标：以行为后果为导向，具有目的和效果涵义的指标。

第二十七条评价指标设计。

评价指标设计应当遵循相关性原则、重要性原则、可比性原则、系统性原则和经济性原则。

指标设计应注意的事项：（一）一级指标设计一级指标是对绩效评价基本方向的规定，适用于所有评价对象，一般由上级财政部门统一制定。

1（二）二级指标设计二级指标是对一级指标评价基本方向的内容具体化。

21财政部《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预[2011]285号）文件规定，财政项目绩效评价的维度为：项目决策、项目管理和项目绩效三个维度；财政部《预算绩效评价共性指标体系框架》（财预[2013]53号）文件，对财政项目绩效评价的维度参考建议为：项目投入、项目过程、项目产出、项目效果四个维度。

2财政部（财预[2011]285号）文件和（财预[2013]53号）文件均对二级指标有一个基本框架。

评价人员需要根据项目的种类、特点参考框架内容进行设计，要结合具体项目将需（三）三级指标设计三级指标是评价内容或评价关键问题的具体表现，是指标设计中的重点和难点。

（1）设计要求。

指标要有具体明确的内容，定义清晰，切中目标，不能模棱两可，产生歧义；能与确定的评价标准进行衡量和分析；在实施评价中可以收集到相关证据；与对应的评价关键问题要相关，能够为管理提出有用信息；必须是现实的，且能够实现；具有“时限性”，而不是仅仅存在模糊的时间概念或根本不考虑完成期限。

（2）指标的获取。

通常可从项目立项文件、设立的绩效目标、项目管理文件、项目所属领域行业的规定以及评价时当地所处社会经济环境状况等的分析进行具体设计。

（3）编制指标说明。

三级指标是直接进行评价分析和评价量化考核的指标，需要对评价指标值的量化方式予以具体说明。