第七章财务报告
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• 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债 表、利润表、现金流量表、所有者权益（或 股东权益）变动表以及附注。
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第七章财务报告
• 第二节 资产负债表 • 资产负债表编制方法： • “年初余额”：应根据上年末资产负债表的“期末
余额”栏内所列数字填列。
• 一、根据总账科目余额填列 • 1.直接填列：“交易性金融资产”、“短期借款”、
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第七章财务报告
• 11.未分配利润项目 • ＝“本年利润”科目和“利润分配”科目的
余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以 “一”号填列。
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第七章财务报告
• 【例题·单选题】（2010年）某企业2009年 12月31日“固定资产”科目余额为1 000万 元，“累计折旧”科目余额为300万元， “固定资产减值准备”科目余额为50万元。 该企业2009年12月31日资产负债表“固定资 产”的项目金额为（ ）万元。
• “材料成本差异”（借加贷减）；
• “库存商品”、“发出商品” 、“生产成 本”；
• “委托代销商品”、“委托加工物资”等。
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第七章财务报告
• 【例题】“材料采购”140 000元，“原材 料”2 400 000元，“周转材料”1 800 000 元，“库存商品”1 600 000元，“生产成本” 为600 000元，工程物资1元，“材料成本差 异”120 000元（贷方），“存货跌价准 备”210 000元（贷方）。
A.650 B.700 C.950 D.1 000
• 【答案】 A 固定资产项目金额＝固定资产账 面价值＝1 000－300－50＝650（万元）
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• 五、综合运用上述填列方法分析填列
• “存货”项目
• ＝减去“存货跌价准备”
• “原材料”、“在途物资”或“材料采购”、 “周转材料”；
• 【答案】 C
Байду номын сангаас
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• 第三节 利润表 • 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。 • 其中： • “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本
期金额”栏内所列数字填列。 • “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释
每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 • “营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入（净发生
• “存货”项目＝140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000－120 000－210 000＝6 210 000（元）
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• 【例题·单选题】（2010年）下列各科目的期 末余额，不应在资产负债表“存货”项目列 示的是（ ）。 A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资
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• 四、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 • 1.应收票据项目＝应收票据账面余额－对应的坏账准备 • 2.应收账款＝应收账款借方明细余额等－对应的坏账准备 • 3.其他应收款项目＝其他应收款账面余额－对应的坏账准备 • 4.预付款项＝预付账款借方明细余额等－对应的坏账准备 • 5.存货项目＝存货账面余额－存货跌价准备
额） • “营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本
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• 【例题】某企业2008年度“主营业务收入” 科目的贷方发生额为33 000 000元，借方发 生额为200 000元（系11月发生的购买方退 货），“其他业务收入”科目的贷方发生额 为2 000 000元。
• “营业收入”的项目金额为： • 33 000 000－200 000＋2 000 000 • ＝34 800 000（元）
“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。
• 2.计算填列：“货币资金”项目，需根据“库存现 金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账 科目的期末余额的合计数填列。
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• 二、根据明细账科目余额计算填列 • 1.“开发支出”项目，根据“研发支出”科目
• 【答案】 BD
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• 三、根据总账科目和明细账科目的余额分析计 算填列
• 资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和 明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款” 项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中将在资产 负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将 清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
中所属的“资本化支出”明细科目期末余额 填列。 • 2.“应收账款”项目； • 3.“预收款项”项目； • 4.“应付账款”项目； • 5.“预付款项”项目；
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• 【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应 在资产负债表“应收账款”项目列示的有 （ ）。 A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
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2020/12/6
第七章财务报告
第七章 财务报告
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合举例
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第七章财务报告
• 第一节 财务报告概述 • 什么是财务报告： • 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报
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• 6.长期股权投资项目 • ＝长期股权投资账面余额－长期股权投资减值准备 • 7.在建工程项目＝在建工程账面余额－在建工程减值准备 • 8.投资性房地产项目＝投资性房地产账面余额－投资性房地
产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备 • 9.固定资产项目 • ＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备 • 10.无形资产项目 • ＝无形资产账面余额－累计摊销－无形资产减值准备
• 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债 表、利润表、现金流量表、所有者权益（或 股东权益）变动表以及附注。
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第七章财务报告
• 第二节 资产负债表 • 资产负债表编制方法： • “年初余额”：应根据上年末资产负债表的“期末
余额”栏内所列数字填列。
• 一、根据总账科目余额填列 • 1.直接填列：“交易性金融资产”、“短期借款”、
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第七章财务报告
• 11.未分配利润项目 • ＝“本年利润”科目和“利润分配”科目的
余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以 “一”号填列。
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第七章财务报告
• 【例题·单选题】（2010年）某企业2009年 12月31日“固定资产”科目余额为1 000万 元，“累计折旧”科目余额为300万元， “固定资产减值准备”科目余额为50万元。 该企业2009年12月31日资产负债表“固定资 产”的项目金额为（ ）万元。
• “材料成本差异”（借加贷减）；
• “库存商品”、“发出商品” 、“生产成 本”；
• “委托代销商品”、“委托加工物资”等。
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第七章财务报告
• 【例题】“材料采购”140 000元，“原材 料”2 400 000元，“周转材料”1 800 000 元，“库存商品”1 600 000元，“生产成本” 为600 000元，工程物资1元，“材料成本差 异”120 000元（贷方），“存货跌价准 备”210 000元（贷方）。
A.650 B.700 C.950 D.1 000
• 【答案】 A 固定资产项目金额＝固定资产账 面价值＝1 000－300－50＝650（万元）
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第七章财务报告
• 五、综合运用上述填列方法分析填列
• “存货”项目
• ＝减去“存货跌价准备”
• “原材料”、“在途物资”或“材料采购”、 “周转材料”；
• 【答案】 C
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第七章财务报告
• 第三节 利润表 • 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。 • 其中： • “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本
期金额”栏内所列数字填列。 • “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释
每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 • “营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入（净发生
• “存货”项目＝140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000－120 000－210 000＝6 210 000（元）
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• 【例题·单选题】（2010年）下列各科目的期 末余额，不应在资产负债表“存货”项目列 示的是（ ）。 A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资
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• 四、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 • 1.应收票据项目＝应收票据账面余额－对应的坏账准备 • 2.应收账款＝应收账款借方明细余额等－对应的坏账准备 • 3.其他应收款项目＝其他应收款账面余额－对应的坏账准备 • 4.预付款项＝预付账款借方明细余额等－对应的坏账准备 • 5.存货项目＝存货账面余额－存货跌价准备
额） • “营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本
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第七章财务报告
• 【例题】某企业2008年度“主营业务收入” 科目的贷方发生额为33 000 000元，借方发 生额为200 000元（系11月发生的购买方退 货），“其他业务收入”科目的贷方发生额 为2 000 000元。
• “营业收入”的项目金额为： • 33 000 000－200 000＋2 000 000 • ＝34 800 000（元）
“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。
• 2.计算填列：“货币资金”项目，需根据“库存现 金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账 科目的期末余额的合计数填列。
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• 二、根据明细账科目余额计算填列 • 1.“开发支出”项目，根据“研发支出”科目
• 【答案】 BD
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• 三、根据总账科目和明细账科目的余额分析计 算填列
• 资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和 明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款” 项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中将在资产 负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将 清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
中所属的“资本化支出”明细科目期末余额 填列。 • 2.“应收账款”项目； • 3.“预收款项”项目； • 4.“应付账款”项目； • 5.“预付款项”项目；
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• 【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应 在资产负债表“应收账款”项目列示的有 （ ）。 A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
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第七章 财务报告
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合举例
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• 第一节 财务报告概述 • 什么是财务报告： • 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报
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• 6.长期股权投资项目 • ＝长期股权投资账面余额－长期股权投资减值准备 • 7.在建工程项目＝在建工程账面余额－在建工程减值准备 • 8.投资性房地产项目＝投资性房地产账面余额－投资性房地
产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备 • 9.固定资产项目 • ＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备 • 10.无形资产项目 • ＝无形资产账面余额－累计摊销－无形资产减值准备