电力企业内部控制存在的问题及对策

二 、 力企 业 在 内部 控 制体 系建 设 上 存 在 的不 足 及 原 因 电
、
内 部控 制含 义 及 其 体 系 组成 部分
内部控制是企业的董事会 、 经理人 员以及其 他员工共 同实 施的 ， 为了提高企业 的经营效 率和经营效果 以及财 务报告的真
实性和可靠性等 目标提供科学合理保证 的过程 。完善 的内部控 制管理 体系 ， 能够帮助 企业建立现代 企业制度 ， 提升企业 的管
现阶 段 ， 多企业 已经认 识到了 内部控制 的重要性 ， 很 也都 建立 了内部控制制度 ，但是在具 体操作 过程中还存 在很 多问 题， 具体来说主要体现在 以下几个方面。
１缺 乏 内部 控 制 现 念 ， 、 内部 控 制 在 企 业 管 理 中的 核 心 地 位
理水平和竞争能力 ， 为实现 企业 的长远发展打下坚实 基础 。在 我 国 ， 的法律法规 也明确规定 ， 必须建 立健全 内部控 相关 企业 制体系。内部 控制体系主要包括五个 方面 的内容 。
一
没有得到很好的体现。内部控制涉及了电力企业管理经营的各 个方面 ， 以 ， 所 内部控制绝不仅仅是企业财 务部 门的事情 ， 它需
要企业各个单位 、 各个 部门之间的协调与合作 。但 是 ， 在电力企
是内部 控制环境 。 企业的内部控制环境是内部 控制体系
的基础 ， 内部控制有效 实施的保 障 ， 企业 内部控制 的贯彻 是 对 执行 、 经营 目 和战略 目标的实现具有直接 影响 。企业 内 企业 标
存在其 中的重要风险。
的所有者对所有者的监督方式， 除了各种机制制衡外 ， 还需要
采取 合理 有效 的激励机 制。可见 ， 的治理机 制除了对各级 企业
人员进行监管外， 还对企业人员进行激励。 现阶段， 电力企业在
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企 业 经 贸
明 显 ， 多 企 业 已经 开 始 建 立 并 完善 内部 控 制 制 度 ， 很 电力 企 业 也是 如 此 。 本 文 论 述 了 内部 控 制 的 含 义 及 其 体 系 组 成 部 分 ， 指 出 了现 阶段 电 力 企 业 内部 控 制 制 度 建 设 过 程 中存 在 的 问题 ， 并 建 议 从 树 立 内部 控 制 意识 、 立 健 全 现 代 企 业 制 度 、 立 风 险 建 树
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【 要 】当前 ， 摘 内部控 制在企 业管理 中的作 用 已经越 来越
间和形式编制财务报告并行使相应职责 。另一方面 ， 各个 企业 层面和 各个环节应该 对相关的信 息实施 有效的沟通 并能将 其
传达个相关各方。
五是内部 控制监督 。内部控制监督就是对内部控制体系的 有效性进行持续的评估 ，包括对 内部控制体 系进行 持续监督 、 缺陷报告以及 独立评估等 。
烈， 通过 内部控制提 高电力企业 的管理 水平 ， 进一 步提高 其经 济效益迫在眉睫 。
一
四是信 息与沟通 。内部控制体系中的信 息与沟通包括两个 方面的 内容 ： 方面 ， 一 应该要有一套可 以支持信 息确认 、 取和 获
信息交流的计算机网络系统 ， 使企业的 员工可 以按照一定 的时
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内部控制体系的建设中 ， 与激励机制 相关 的问题主要是激励不 足和激励不当。例如 ： 经营者获得的报酬一般都较低 ， 且大 多 而 数都 是货币性的报 酬 ， 不足 ； 激励 有些企业 虽然设立 了相关 的
部控 制环境包括 员工的职业 道德 、 员工的 工作 胜任 能力 、 企业
业内部控制体系的实际建设过程 中 ， 电力企业 的管理 者虽 由于 然意识到 了完善 内部控制制度 的必要性 ， 但是却 忽视 了对内部 控制方法和方式的强化 ， 使得 电力企业 内部控制执行 的效果 不
的经营风格和管理理念 、 人力资源政策 、 企业的组织结构 、 相关
业绩评价 、 职责分工 以及 资产保全 措施 等方面 。企业的 内部控
制活动分为预防性控制活动 、 检查 眭控制活动 、 人工控制活动 、
对策
【 关键 词】电力企业 内部控制 问题
计算机网络控制活动以及管理层控制活动等类型。
市场经济条件下 ，内部控制作为企业管理 的重要手段 ， 已 经 引起了很多企业 的关注 。电力企业是国民经济发展 的重要基 础产业 ，电力体制改革要求发 电企业 建立良好的竞争秩序 ， 通 过完善发 电售 电的价格 竞争格局和 发电输 电配售的分离 ， 逐步 实现 电力行业的市 场化 ，电力企业面临 的市场 竞争越来 越激
权利责任的分配等内容 。
理想。电力企业内部控制观念的淡薄 ， 使得部分企业对内部控
制体系的建设和执行仅仅停留在表面 ， 内部控制 的核心地位没
有得 到真 正体现 。 ２ 电力企业内部控制体 系的激励机制存在一些弊 端。企业 、
二是 风险评估 。风险评估 是内部控 制体 系的重要 组成部 分， 是企业进行风险管理 的基础 。企业实施风险评估 ， 就是以建 立的风 险数据库为 前提 ， 结合企业 的实际业务 ， 那些影 响企 对 业目 标实现的风险进行识别和分析 。明确在相关会计科 目和财 务报表 中认定的重大错报 风险 ， 建立企业 的风 险数 据库 ， 认 确
意识 、 立 严 格 的 企 业 内部 控 制 体 系 以及 提 高 内控 主 体 的 综合 建 素质 等 方 面来 完善 内部控 制 。
பைடு நூலகம்
三是 内部控制活动 。通过实施 内部控 制活动 ， 保证企业管
理层的指令能够得到 良好的贯彻执行 ， 的各项业 务能 够顺 企业 利的运行 ， 是防范企业业 务风险的重要手段和措施 。内部控制 活动贯穿于整个企业的所有职能部门和所 属单位 ， 贯穿在整个 业务运行 的活动 中 ， 控制活动主要包 括批准 、 内部 授权 、 对 、 核