《中国税制》计算题答案

《中国税制》计算题答案
增值税计算题答案
1．（1）销售电视机的销项税额=2850×500×16%+200×3000×16%=324000（元）（2）电视机以旧换新的销项税额=（31100+4000）÷（1+16%）×16%=4841.38
（元）
（3）销售电视机的销项税额=20×4000×16%=12800（元）
（4）纳税人以物易物销售货物，做购销处理，该业务的销项税额与进项税额相等，即：3000×20×16%=9600（元）
（5）应纳销项税额=（300-5）×3000×16%=141600（元）
本月应纳增值税=销项税额-进项税额
=324000+4841.38+12800+9600+141600-400000=92841.38（元）
2．（1）业务（1）销项税额=177.6÷（1+11%）×11%=17.6（万元）
（2）业务（2）销项税额=260×11%+18×6%=29.68（万元）
（3）业务（3）销项税额=70×6%+6×6%=4.56（万元）
（4）业务（4）销项税额=31.59÷（1+16%）×16%+60.84÷（1+16%）×16%=12.75（万元）
（5）业务（5）销项税额=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元）
（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×16%=13.34（万元）
（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额=10.88+0.44=11.32（万元）
（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77（万元）
该公司当月应缴纳增值税=17.6+29.68+4.56+12.75+0.48-13.34-11.32-1.77=38.64
（万元）
3．（1）12月进口环节的关税=（500+2）×20%=100.4（万元）
12月进口环节的增值税=（500+2+100.4）×17%=102.41（万元）
（2）12月国内环节的进项税=68+17×（1-20%）+5.1+0.34-30×17%
=68+13.6+5.1+0.34-5.1=81.94（万元）
（3）12月国内环节的销项税=300×17%-10×17%=49.3（万元）
（4）12月出口不予免抵退税额=500×（17%-13%）=20（万元）
（5）12月应缴增值税=49.3-（102.41+81.94-20）=-115.05（万元）
（6）12月免抵退税额=500×13%=65（万元）
（7）由于65万元<115.05万元，12月应退税额=65（万元）
消费税计算题答案
1．对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征消费税，逾期时不再征消费税。

则企业本期应申报的消费税额：（116+5.8）÷（1+16%）×10%＝10.5（万元）
2．企业内销应税消费税额：（1200+2+0.34）÷（1+16%）×15%=155.48（万元）企业委托加工环节代收代缴消费税额：[580÷（1+16%）+18]÷（1-15%）×15%= 91.41（万元）
3．（1）进口化妆品应缴纳的消费税：（1500000+35000）÷（1-15%）×15%=270882.35（元）
（2）A企业应代收代缴的消费税：（80000+60000）÷（1-15%）×15%=24705.88（元）
（3）分期收款方式销售商品，按合同约定日确认收入，则当期应缴纳消费税：1500000÷3×15%=75000（元）
（4）预收货款方式销售商品，在发出商品时确认收入，则应缴纳消费税：215000×76×15%=2451000（元）
（5）赠送小样作为视同销售，按当前同类价计税，则应缴纳消费税=500×76×15%=5700（元）
（6）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不缴纳消费税（7）通过非独立核算部门的门市部销售商品，按门市部对外销售价格计税，则应缴纳消费税=100×130×15%=1950（元）
综上，该公司3月份应缴的消费税=75000+2451000+5700+1950-270882.35×6 0%+24705.88=2395826.47（元）
城市维护建设税计算题答案
1．（1）应纳城市维护建设税=（22+50+8+5）×5%=4.25（万元）
（2）应纳教育费附加=（22+50+8+5）×3%=2.55（万元）
2．（1）应纳城市维护建设税=（40000+30000+10000+5000）×5%=4250（万元）（2）应纳教育费附加=（40000+30000+10000+5000）×3%=2550（万元）
关税计算题答案
1．（1）关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）
（2）进口环节关税=1500×20%=300（万元）
（3）进口消费税组成计税价格=（1500+300）÷（1-10%）=2000（万元）（4）进口环节海关代征消费税=2000×10%=200（万元）
（5）进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）
（6）进口环节海关代征增值税=2000×17%=340（万元）。

2．（1）业务（1）的进口关税＝（1000+60）×30％＝318（万元）
（2）从当地保税区M公司购入烟丝关税＝250×30％＝75（万元）
（3）通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格：
完税价格=（4000+1000）×6.89 =34450（元）
应纳关税=34450×7％=2411.5 （元）
企业所得税计算题答案
1．（1）广告费和业务宣传费扣除标准=4050×15%=607.5（万元）
未超标，不要调整
（2）业务招待费扣除标准=4050%×5‰=20.25（万元）≤50×60%=30（万元）允许扣除20.25万元，调增所得=50-20.25=29.75（万元）
（3）研发费用加计扣除75%=60%75%=45（万元），调减所得45万元
（4）利息允许扣除标准=（50÷10%）×6%=30（万元），调增所得=50-30=20（万元）
（5）从外地联营企业汇回税后利润15万元免税，国债利息5万元免税，调减所得20万元
（6）工商局罚款不允许扣除，调增所得1万元
（7）会计利润=4050-25-80-600-500-100+20-80=2685（万元）
公益捐赠扣除标准=2685×12%=322.2（万元）＞30（万元）
公益捐赠扣除未超标，不需调整
（8）应税所得额=2685+29.75-45+20-20+1=2670.75（万元）
（9）应纳所得税2670.75×25%=667.6875（万元）
2．（1）业务招待费扣除标准=50000×5‰=250（万元）＜860×60%=516（万元）调增所得=860-250=610（万元）
（2）广告费扣除标准=50000×15%=7500（万元）
未超标，不需调整
（3）研发费用加计扣除=5000×75%=3750（万元）
（4）向金融机构借款支付的利息计入固定资产在建工程，不一次性税前扣除（5）赞助支出6万元、税收滞纳金和罚款7万元不允许税前扣除
（6）会计利润=50000-28000-2500-450-9500+520-200=9870（万元）公益捐赠扣除标准=9870×12%=1184.4（万元）＞15（万元）
未超标，不需要调整
（7）境内所得=9870+610-3750+6+7=6743（万元）
（8）境外所得扣除限额=3000×25%=750（万元）
已在境外缴纳600万元
境外所得补缴所得税=750-600=150（万元）
（9）应纳所得税=6743×15%+150=1161.45（万元）
年终汇算清缴补缴所得税=1161.45-320=841.45（万元）
3．（1）职工工会经费扣除标准=1100×2%=22（万元）
未超标，不需调整
职工福利费扣除标准=1100×14%=154（万元）
未超标，不需调整
职工教育经费扣除标准=1100×8%=88（万元）
未超标，不需要调整
（2）国债利息和分回的股息免税，调减所得=7+38=45（万元）
（3）9月30日完工之前的利息计入固定资产价值，财务费用调增所得=12-3=9（万元）
（4）企业销售收入=8000-7-20-38+23=8034（万元）
业务招待费扣除标准=8034×5‰=40.17万元＞45×60%=27（万元）
调增所得=45-27=18（万元）
广告和业务宣传费扣除标准=8034×15%=1205.1（万元）
调增所得=1220-1205.1=14.9（万元）
（5）转让无形资产应纳增值税=60×6%=3.6万元（进项税款之前已抵扣）转让无形资产应纳城建税、教育费附加=3.6×（7%+3%）=0.36（万元）（地方教育费附加暂不考虑）
（6）转让无形资产调增所得=60-35-0.36=24.64（万元）
（7）发给职工福利的家电视同销售，成本允许税前扣除，增值税销项税款不允许计入营业外外支出
调增所得=23+3.91=26.91（万元）
（8）税收滞纳金、非广告性赞助支出不允许税前扣除
调增所得=3+10=13（万元）
（9）应纳税所得额=8-45+9+18+14.9+24.64+26.91+13=69.45（万元）应补缴所得税=69.45×25%-2.16=15.2025（万元）
房产税计算题答案
1．应纳房产税=1000×30%×（1-20%）×1.2%÷12×5+6×12%×3+1000×（1-20%）×1.2%÷12×7+1000×（1-30%）×（1-20%）×1.2%÷12×2+1000×（1-40%）×（1-20%）×1.2%÷12×3=13.2（万元）
2．应纳房产税=5000×（1-30%）×1.2%=42（万元）
城镇土地使用税计算题答案
1．企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）×0.7=49000（元）
2．10000×4=40000（万元）
车船税计算题答案
1．2017年该船运公司应纳车船税=15×400×4+15×28×3+10×10×3×50%+9×2×50=26310（元）
2. 2017年该船舶公司应纳车船税=5×320×4+2×2000×0.67×4×50%+3×1201×4+2×12×900=47772（元）
土地增值税计算题答案
1.（1）增值额=1000-400=600（万元）
（2）增值额与扣除项目金额比率=600÷400×100%=150%
（3）最后计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税
=600×50%-400×15%=240（万元）
2.（1）评估价格=600×70%=420（万元）
（2）允许扣除的税金27.5万元
（3）扣除项目金额合计=420+27.5=447.5（万元）
（4）增值额=500-447.5=52.5（万元）
（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%
（6）应纳税额=52.5×30%-447.5×0=15.75（万元）
3.（1）该房地产开发公司增值税销项税=（18900-8000×60%）÷（1+11%）×11%=1397.3（万元）
（2）该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计=（1397.3-917.1）×（5%+3%+2%）=48.02（万元）
（3）该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权支付金额=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）
（4）该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）
转让收入=18900-1397.3=17502.7（万元）
扣除项目金额=4944+6200+48.02+795.76+（4944+6200）×20%=14216.58（万元）土地增值额=17502.7-14216.58=3286.12（万元）
增值率=3286.12÷14216.58×100%=23.11%，适用30%的税率
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=3286.12×30%=985.84（万元）
资源税计算题答案
1．跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应税资源应在开采地或生产地纳税。

甲铜矿企业当月在A省应纳资源税=2800×（1-60%）×6%=67.2（万元）2．（1）资源税
①外销原煤应纳资源税=22400×6%=1344（万元）
②外销洗选煤应纳资源税=15840×60%×6%=570.24（万元）
③食堂用煤应纳资源税=2500×（22400÷280）×6%=12000（万元）
④外销天然气应纳资源税=6660÷37000×（37000-2000）×6%=378（万元）
应纳资源税合计=1344+570.24+12000+378=14292.24（万元）
（2）增值税
①销售原煤销项税额=22400×16%=3584（万元）
②销售洗选煤销项税额=15840×16%=2534.4（万元）
③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×16%=6.4（万元）
④销售天然气销项税额=6660×16%=1065.6（万元）
销项税额合计=3584+2534.4+6.4+1065.6=7190.4（万元）
⑤进项税额=1190+8.5=1198.5（万元）
⑥应缴纳增值税=7190.4-1198.5=5991.9（万元）
环境保护税计算题答案
1.（1）计算各污染物的污染当量数（单位：千克）
二氧化硫：10÷0.95＝10.53
氮氧化物：20÷0.95＝21.05
一氧化碳：300÷16.7＝17.96
汞及其化合物：1÷0.0001＝10000
（2）按污染当量数排序
汞及其化合物（10000）＞氮氧化物（21.05）＞一氧化碳（17.96）＞二氧化硫（10.53）
（3）计算应纳税额（单位：元）
汞及其化合物：10000×1.8＝18000（元）
氮氧化物：21.05×1.2＝25.26（元）
一氧化碳：17.96×1.2＝21.55（元）
大气污染物应纳税额：18000+25.26+21.55＝18046.81（元）
2.（1）计算第一类水污染物的污染当量数并排序（单位：千克）
总汞：1÷0.0005＝2000
总镉：1÷0.005＝200
总铬：1÷0.04＝25
六价铬：1÷0.02＝50
总砷：1÷0.02＝50
总铅：1÷0.025＝40
总汞（2000）＞总镉（200）＞六价铬（50）=总砷（50）＞总铅（40）＞总铬（25）
（2）计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）
总汞：2000×1.8＝3600
总镉：200×1.8＝360
六价铬：50×1.4＝70
总砷：50×1.8＝90
总铅：40×1.8＝72
第一类水污染物应纳税额：3600+360+70+90+72＝4192（元）
（3）计算其他类水污染物的污染当量数并排序（单位：千克）
悬浮物：20÷4＝5
生化需氧量：20÷0.5＝40
总有机碳：20÷0.49＝40.82
氨氮：20÷0.8=25
挥发酚：20÷0.08＝250
挥发酚（250）＞总有机碳（40.82）＞生化需氧量（40）＞氨氮（25）＞悬浮物（5）
（4）计算其他类水污染物应纳税额（单位：元）
挥发酚：250×1.4=350
总有机碳：40.82×1.4=57.15
生化需氧量：40×1.4=56
其他类水污染物应纳税额：350+57.15+56＝463.15（元）
（5）计算应纳税额（单位：元）
水污染物应纳税额：4192+463.15＝4655.15
3.水污染物应纳税额：
应纳税额＝（100－20－30）×5＝250（元）
4.应纳税额＝（100－20－30）×5＝250（元）
（1）作业场夜间应纳税额＝1400（元）
（2）作业场夜间应纳税额＝（350+1400）÷2＝875（元）
印花税计算题答案
应缴印花税=(18000+2200+30000)×0.5‰=25.1（元）
契税、车辆购置税及耕地占用税计算题答案
1．应纳税额=23000×35=805000（元）
2．该公司应纳车辆购置税=10×（198000+201500）÷（1-5%）×10%=420526.32（元）
3．肖某应缴纳的契税为120×4%=4.8（万元）。