交易账户和损益表基本概念解释

经济主体的经营都要经过一定的周期。会计核算周期。

假设一家电视机厂经过3年的生产经营取得了不错的业绩。其基本经营状况如下：

1、2006年，全年生产彩色电视机50000台，截止2006年12月31号，共销售40000台，期末存货（clossing stock）10000台。

2、2007年，初期库存（opening stock=10000台）+全年生产彩色电视机40000台，截止2007年12月31日，共销售彩电45000台，期末存货clossing stock=？，期末存货等于5000台。

3、2008年，初期库存5000台，全年生产电视机30000台，实际销售电视机35000台，期末库存0台。

定义：

Closing stock 本核算期内，企业产品中，没有销售出去的那

一部分。因为没有销售出去，所以既不计算利润，也不计算成

本。

生产成本的确存在，但是并未实现销售，因此无法计

算利润，Gross Profit

opening stock 上一个核算期，没有销售出去的企业库存。

本期优先销售的产品，所以核算时，要记入成本之中。

核算：

净销售额（销售额—退货额）—商品销售成本（初期存货成本+

净采购成本（采购成本—采购退回））-- 期末库存=毛利润毛利润分析的范围：与主营业务直接关联的产品销售额，产品退回数量，产品采购退出。

Sales,Sales Return,Stock(Opening Stock,Clossing Stock) Accruals（增值应计项目）are added to the amount paid this period whereas prepayments（预付款项）are deducted.

说明:

1、Profit=Revenues-Costs 是我们处理利润计算问题的基本

计算思路。

2、如果把Profit=Revenues-Costs这样一种计算利润的思路，具

体到Trading Account(交易账目)中对Gross Profit的计算的时候，Profit=Revenues-Costs这个公式，就具体化为:

Gross Profit=Sales-Purchases.(主营业务)

3、关于教材27页，例子的说明：

（1）在教案中，列出的式子：

○1净销售额（销售额—退货额）—○2商品销售成本（初期

存货成本+净采购成本（采购成本—采购退回））-- ○3期

末库存=○4毛利润

是为了说明Trading Account 由四个部分组成，一开始并没有考虑到各个部分之间的计算问题。

如果考虑到计算的问题，那么这个式子应该列成：

净销售额（销售额—退货额）—{商品销售成本【初期存货成本

+净采购成本（采购成本—采购退回）】-- 期末库存}=毛利润（2）关于“层级关系”表述的说明：

主要是说明在计算成本部分的时候是有“次序关系”的，purchases和purchases returns 是计算net purchases 的先决条件，在交易活动中，也是按照这样的顺序进行的，因此把相应的数据放置在第一列。第一和第二列存在这样的次序关系。

而第二列所列的项目或者数据，主要是与预期成本直接相关的数据和项目。

第三列包括Sales类数据，实际成本，以及Gross profit。

（3）对Clossing stock的处理问题：

为什么要减去Clossing stock，主要通过成本列来说

明：

第二块cost of goods sold与第三个部分Clossing

stock（cost of goods unsold）的成本，所购买商品的

成本包含着Clossing stock的成本。

比如：

一家电视机厂，计划生产若干台电视机，购买了成本价值8000万元的电视机零部件（cost of goods）。实际生产出10000台电视机，销售了9000台，期末存货1000台。销售的是9000台，也即是说Gross profit 是由9000台的销售收入和对应减去9000台的购买成本计算得出，这也表明了（matching concept）。

Trading account 的第二部分，购买商品的成本明显把已销售产品和未销售产品的成本，都包括在内了。Trading account 的第

一部分是已销售商品收入，第二部分（总成本）和第三部分（期末存货成本）共同表明是已销售商品成本，最后得出毛利润。

Trading Account 与Trading,Profit & Loss Account

说明：trading account只用来计算gross profit ,处理的是与主营业务（电视机）直接相关的会计数据。涉及到的会计数据:

第一部分：sales，sales return和net sales,

第二部分：cost[purchas es(purchases和purchases return)以及opening stock]

第三部分：clossing stock

第四部分：gross profit

而Profit & Loss Account分析的是企业全部的收入与支出，包括主营业务与非主营业务。计算的是企业的净利润Net Profit.

Profit & Loss Account（损益表）是建立在Trading Account（交易账户）的基础之上的。除了Trading Account要考虑的四个部分内容，企业的经营还要考虑企业非主营业务的收入和支出。

Trial balance (试算平衡表)

试算平衡表

会计学中,记账程序的第四步,该表是一列有总分类帐中所有帐户及其余额的简单表格, 这份表格有助于检查记录的准确性和编制财务报表.

试算平衡的具体内容

在借贷记帐法下，其内容包括：

1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；

2、检查总分类帐户的借贷发生额是否平衡；

3、检查总分类帐户的借贷余额是否平衡。试算平衡公式

在借贷记账法，试算平衡的基本公式是：

（1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数；

（2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；

（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。

试算平衡表

试算平衡表可以分为两种，一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表；另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。

通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的，从某种意义上讲，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或者是计算有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户记录