审计工作底稿编制思路

• 第五条 审计工作底稿，是指注册会计师对 制定的（1）审计计划、（2）实施的审计程 序、（3）获取的相关审计证据，以及（4） 得出的审计结论作出的记录。
•审计工作底稿的意义
• 第三条 在符合本准则和其他相关审计准则要求的 情况下，审计工作底稿能够实现下列目的：
• （一）提供证据，作为注册会计师得出实现总体 目标结论的基础；
• （一）有助于项目组计划和执行审计工作； • （二）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则
第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导 、监督与复核审计工作的责任； • （三）便于项目组说明其执行审计工作的情况； • （四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； • （五）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师 事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的 质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查； • （六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关 要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
• 报表审计中有关建行合同审计底稿的编
•审计工作 底稿的 意义
不作底稿行不行？
• 为什么要作审计底稿？
• 不作审计底稿行不行？节省人工费、差旅 费、纸张、电脑、打印机、房租等等等等 ，成本费用大幅下降，毛利率大幅上升。 。。。
•迷茫和困惑
• 不明白为什么作，就有迷茫和困惑，也就不知道怎么作。 • 案例1： • 曾有一业务人员模仿别人的底稿，因为该人底稿总被质量控制部表扬
、控制测试底稿、穿行测试底稿。
• 是否复印所有相关凭证，认为不用，必要的工作是将内部控制相关流程描述 清楚，取得有关内部控制制度，控制测试、穿行测试，要记录在有关凭证抽 查表上就可以了，为备查，可复印有代表性的凭证说明执行情况就可以，没 有必要复印很多或者全部复印。
•证据的需要
• 2、证明日常业务情况
审计工作底稿编制思路
2020年7月9日星期四
•前 言
• 世间万事，思路决定出路。 • 审计工作底稿更是如此，知道为什么要编
制审计底稿，审计底稿的存在意义是什么 ，也就知道了怎样编制审计底稿。
内容概要
• 一、审计工作底稿的意义 • 二、审计工作底稿的要求 • 三、怎样编制审计工作底稿 • 四、示例
•审计工作底稿的意义
• 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和 审计工作的基本要求》
• 第十一条 审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意 见而使用的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有 的信息和其他信息。
•对审计工作底稿的错误认识
• 实践中发现，有些人认识不到审计底稿的 意义和作用，至多认为，作审计底稿就是 以备注协等机构进行行业检查。
• 如，报表审计的审计结论：“我们认为贵公司财务报表在所有重大方 面按照企业会计准则编制，公允反映了贵公司某年某月某日的财务状 况和某期间的经营成果和现金流量。”
• （二）提供证据，证明注册会计师按照审计准则 和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
•审计工作底稿的意义
• 第四条 审计工作底稿还可以实现下列目的：
。 • 案例2： • 科技专项资金项目，有关业务人员拒绝按照规定复印相关的合同、凭
证。 • 案例3： • 执业之初，参与竣工决算决算审计，机械的按照项目经理的要求“理
凭证”，不知道理凭证的意见，迷茫困惑。 • 以上的各种困惑，都源于一个原因，不知道审计底稿的目的和意义。
•审计工作底稿是什么
• 《中国注册会计师审计准则第1131号——审 计工作底稿》
具体情况、判断过程、审计结论 • （三）可读性 • （四）及时性
•证据的需要
• 审计意见，要有证据； • 报表层次、账户、交易层次的审计结论，
要有证据； • 其他在审计过程中作出的结论，要有证据
。
• 反面案例：曾有注册会计师在清产核资审计过程中，没有证据核销大 额的资产，理由，“我是注册会计师，我的审计报告有鉴证效力，我 专业判断就够了，不需要证据，我专业判断应该核销，就核销！”原 不知道，注册会计师可以牛到这地步。
•错误认识引起的困惑
• 对审计工作底稿不重量，积累效应，业务人员执业能力 下降，曾有的事务所，注册会计师不知道怎样作底稿，归 档的审计底稿只有审计报告、被审计单位的营业执照、税 务登记证等东西。更深远的影响是事务所的管理，人浮于 事，懂业务的或者不懂业务的助理、实习生到现场抄几个 数字回来，便出审计报告。
• 如，有关的凭证、合同、授权审批凭证、实物验收凭证等 • 如，本期被审计单位购置了重要固定资产，我们应该取得有关的购置
合同、凭证、竣工决算报告，以及上级单位批文等。
• 重要，是相对于重要性水平而言的，比如，某省中烟工业公司，他们每年购置的固定 资产都很多，我们不可能复印全部的固定资产购置文件，但是，主要批次的文件应该 取得。对于相对不重要的，我们可以不取得有关文件，但是，应该在明细表中记录相 关批文等。
• 注册会计师的审计结论确实是有鉴证效力，但是，我们的审计结论也 要有依据支撑。
•证据的需要
• 1、证明内部控制存在及运行方面的证据：
• 相关的内部控制制度有关文件； • 证明内容控制运行有关的资料，如，付款审批单等 • 审计人员对于内容控制的描述； • 证明内部控制有效的审计过程，包括了解内部控制的底稿
• 因为没有对审计底稿的审核，没有审计风险的管理、控制 ，业务人员是否勤勉尽责的作了审计工作，还是游山玩水 去了，无从控制。所以，审计底稿的意义，不止于底稿本 身，还影响到了事务所的管理。
•审计工作底稿的 要求
•审计工作底稿的要求
• （一）满足证据的需要 • （二）记录审计计划、策略、程序、事项
• 进而认为，审计质量控制没有意义，认为 质量控制就是控制底稿，最终也是为了注 协等外部机构检查。
•错误认识引起的困惑
• 1、审计底稿流于机械化，业务人员陷于茫然困惑，时时 猜度质量控制部的好恶；
• 如大额银行未达账项未进行审计调整； • 2、审计底稿质量低下，该有的东西没有，没有必要的工
作作了很多； • 3、项目经理不作底稿，认为这是助理人员的职责； • 4、不作底稿，认为被审计单位不存在问题，没有风险。