中财课件-第二章 货币资金

第二章、货币资金
（二）库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许 留存的现金的最高数额。 注：库存现金限额与送存银行期限 （三）禁止坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”（以收抵支） 注：特殊情况的处理。 如：为了便于农副产品的收购，基层供销社、粮站、食品 站经批准可以坐支销货款收购农副产品。 （四）库存现金的内部控制制度 注：不得“白条抵库”、不准谎报用途套取现金等 “管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则 企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确保库存 现金账面余额与实际库存数额相符。
第二章、货币资金
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算：登记“库存现金日记账” 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按 业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计 算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的 实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符
第二章、货币资金
第二章、货币资金
补充：货币资金的概念
货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形 态存在的那部分资产，是指停留在货币形态、可以 随时可以用作支付手段的资金。是企业资产中流动 性最强的一种资产。 是唯一能转化为其他任何资产形态的资产。 注意：不能立即支付使用则不能视为货币资 金。如冻结存款。
第二章、货币资金
第二章、货币资金
待处理财产损溢 发生损失时； 发生溢余时； 处理溢余时。 处理损失时。 余额：待处理净 余额：待处理净 损失 溢余
账户性质：资产类；双重性质账户。 账户结构：见图示； 明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
第二章、货币资金
例： （1）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查 时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）查明现金短缺的原因、属于出纳员的保管 责任时： 借：其他应收款——应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第二章、货币资金
学习要点 1、货币资金的性质、范围及内部控制。 2、库存现金管理的主要内容。 3、库存现金收付业务的核算及账簿登记。
第二章、货币资金
4、银行存款的开户与结算管理。 5、各种银行结算方式的使用范围及结算程序 6、银行存款收支业务的核算及账簿登记。 7、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。 8、其他货币资金核算。
第二章、货币资金
• 商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取 利润为目的的货币经营企业。 5家国有商业银行（中、农、工、建、交）、 12家中小型股份制商业银行 (平安、中信、华夏、招商、光大、民生、浦发、 渤海 、 广发、兴业、恒丰、浙商） 中国邮政储蓄银行、 110家城市商业银行、 20多家村镇银行以及农村商业银行和乡村银行。
2个月
1个月 6个月 提示10 天 2个月 验单3 ；验货 10天 付款期 3天
现金本票 不可转让
现金汇票 不可转让 记名，允 许背书转 让、贴现 不转让 不转让
现金本票 其他货 不可挂失 币资金
现金汇票 其他货 不可挂失 币资金 已承兑的 应收票 可挂失 据；应 付票据 不挂失 银行存 款 应收账 款；应 付账款 应收应 付账款
第二章、货币资金
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
第二章、货币资金
（二）支付结算方式 “结算”是指企业与国家、其他单位或个人之 间由经济往来而引起的货币收付行为。 结算按其支付方式的不同分为现金结算和转 账结算。 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币 收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银 行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务， 也称非现金结算。
第二章、货币资金
第二章、货币资金
本章目录
第一节、库存现金 第二节、银行存款
第三节、其他货币资金
引导案例
学习目标
学习要点
重点难点
参考文献
第二章、货币资金
引导案例：
贪污犯刘XX落网记
刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅 500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达 1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘 某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法 是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次 将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说： “如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出 去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的 实物和供货证明”。
第二章、货币资金
讨论题：
1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从 中我们应该吸取哪些教训？
2、该企业在货币资金的内部管理上存在 哪些问题，应如何加强？
第二章、货币资金
学习目的及要求 通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容， 明确现金、银行存款管理的主要内容，熟悉库存现金、 银行存款日记账的设置和登记方法、银行转账结算方 式，熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收 支业务的账务处理、库存现金清查的核算、银行存款 的清查核对。
第二章、货币资金
[例2-4] 用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ※“管理费用”，费用类账户，表示增加。 [例2-5] 用现金500元支付行政管理部门职工报销的市内 交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500
第二章、货币资金
（二）库存现金的总分类核算：登记“库存现金总分类 账”
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
第二章、货币资金
千元左右的小额贪污，常常是银行对帐单上有， 而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行 存款清查制度，如果该企业有定期将 银行存款日记 帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接 用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800万元的工程 项目中，一次就贪污了200万元，竟没有引起企业领 导和有关人员的觉察。
第二章、货币资金
账务处理： （1）收入现金时： 借：库存现金 贷：相关账户 （2）支出现金时： 借：相关账户 贷：库存现金
第二章、货币资金
核算举例： [例2-1] 销售产品一件，货款1 00元，增值税销项税额17 元，收到现金。 借：库存现金 1 17 贷：主营业务收入 1 00 贷：应交税费—应交增值税 17 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取， 并上缴税务部门。
第二章、货币资金
• 补充：支付结算的概念和特征 • 支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现 金、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支 付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 • 主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的 转移。
第二章、货币资金
支付结算的方式 1.按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式分为： 票据结算方式 非票据结算方式
（三）库存现金的清查
库存现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢失和收支 记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款等违法行为，对库 存现金进行的盘点与核对。库存现金的清查包括出纳人员每日 的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对
清查方法：实地盘点法。 对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
2.按照适用区域分类，支付结算方式分为： 同城结算 异地结算
第二章、货币资金
（1）同城结算，是指结算双方在同一票据交换区域内的转 帐结算。 • 只适用于同城的结算方式 银行本票 支票
第二章、货币资金
（2）异地结算，是指结算双方不在同一票据交换区域内的 转帐结算 • 仅适用于异地结算的方式 汇兑 托收承付
货币 资金
第二章、货币资金
第一节 库存现金
一、库存现金概述 库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币 资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种 债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。 同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商 品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改 变，就可以为企业或个人占有。
银行 汇票 共有
付款 人
付款 人 付款 人 付款 人 收款 人 收款 人
现金与转帐； 定额与不定额
现金与转帐； 定额与不定额 商业承兑与银行 承兑汇票；带息 与不带息 信汇与电汇 邮寄与电报
交足资金 无
交足资金 无 延期的商 500 品交易 万以 内 交足资金 无 有合同的 1万( 商品交易 书店 1千) 债务证明 无
第二章、货币资金
核算举例： [例2-2] 从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。 [例2-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
第二章、货币资金
注意： 1.存放地点：在企业财会部门 (如在其他部门则属备用金，在“其他应收款”账户中核 算）； 2.由谁管理：出纳员； 3.用途：用于日常零星开支； 4.范围：包括人民币和外币。
第二章、货币资金
（一）库存现金的开支范围P16-17 1、支付给职工个人的工资、津贴 2、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （概括：对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他）
第二章、货币资金
（3）既可用于同城结算，也可用于异地结算的结算方式 汇票 委托收款
第二章、货币资金
种类 范围
支票 同城
申请 人
付款 人
种类
普通；现金；转 帐；
办理条件 金额 起点
开支票户 无
期限规 定
10天
转让规定
现金支票 不可转让
挂失规定 账户使 用
现金支票 银行存 不可挂失 款
银行 同城 本票
第二章、货币资金
（3）在现金清查中，发现现金溢余，原因待查 时：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（4）溢余的现金，原因无法查明时：
借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 —— 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 贷：营业外收入——现金溢余
第二章、货币资金
第二节 银行存款
一、银行存款概述 （一） 银行存款开户规定 企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为基本存 款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 四种。 有关规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户；不得在同一家银行的几个分 支机构开立一般存款账户
商业 共有 汇票 汇兑 托收 承付 委托 收款 共有 异地
共有ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
邮寄与电报
不转让
第二章、货币资金
补充：填写票据和结算凭证的基本要求
第二章、货币资金
1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写。 • 如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正）等字样。 • 不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十 、廿、毛、另（或0）填写。 • 不得自造简化字 • 如金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 • 繁体：貳 陸 萬 億 圓
第二章、货币资金
银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的 银行业金融机构， • 包括： 政策性银行1994年，我国组建了三家政策性银行，即国家开 发银行、中国进出口银行、 中国农业发展银行，均直属 国务院领导。 2008年国家开发银行改为商业银行。 商业银行：工农建中交等 (含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行) 城市信用合作社 农村信用合作社 ★中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。
第二章、货币资金
• 票据结算方式：是指通过《票据法》规定的支票、本 票和汇票等工具来清结资金的结算方式。 • 具体有： 支票 银行本票 银行汇票、商业汇票
第二章、货币资金
• • 非票据结算方式，是指票据结算方式之外的结 算方式， 一般包括： 汇兑 委托收款 异地托收承付 信用卡 电子支付
第二章、货币资金