商业银行会计科目使用说明(修订版)

1 目的

为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。

2 湛江市商业银行会计科目说明

资产类

101 现金

本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。

本科目属资产类科目，余额反映在借方。

本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。

本科目按现金状态分类核算。

本科目为一级科目，设以下二级科目：

10101 库存现金

本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。

收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。

10102 运送中外币现金

本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。

调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。

10103 库存外币

本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。

收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。

10104 自助设备占款

本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。

装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。

103 贵金属

本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。

本科目属资产类科目，余额反映在借方。

本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。

本科目按贵金属种类分户进行核算。

本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。

本科目为一级科目，设以下二级科目：

10301 贵金属

本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。

买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。

110 存放中央银行准备金存款

本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。

本科目属资产类科目，余额反映在借方。

本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。

本科目设以下二级科目：

11001存放中央银行准备金存款

本科目核算存放在中国人民银行的准备金。

存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科

目，贷记有关科目；减少准备金、调入现金、跨系统汇出资金及同城清算资金借差时，借记有关科目，贷记本科目。

111 存放中央银行特种存款

本科目用于核算和反映本行按规定存放中央银行的特种存款情况。

本科目属资产类科目，余额反映在借方。

本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。

本科目设以下二级科目：

11101 存放中央银行特种存款

本科目核算本行按规定存入中国人民银行的特种存款。

存放款项时，借记本科目，贷记有关科目；减少存款时，借记有关科目，贷记本科目。

113 划缴中央银行财政存款

本科目用于核算和反映本行根据各项财政性存款科目余额按规定缴存中央银行财政性存款情况。

本科目属资产类科目，余额反映在借方。

本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。

本科目设以下二级科目：

11301划缴中央银行财政存款

本科目核算本行按规定向中国人民银行划缴的财政性存款。

调增财政性存款时，借记本科目，贷“110存放中央银行准备金存款”科目；调减财政性存款时，借记“110存放中央银行准备金存款”科目，贷记本科目。

114 存放同业清算款项

本科目用于核算和反映本行往来结算需要而存放于本行以外金融企业款项的情况。

本科目属资产类科目，余额反映在借方。

本科目在资产负债表中归属于“存放同业款项”项目。

存放款项时，借记本科目，贷记有关科目；减少存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目按本行存放的机构分类进行核算。

本科目设以下二、三级科目：

11401存放商业性银行同业款项

本科目核算本行资金往来结算需要而存放在商业性银行的款项。

在本科目下设以下三级科目：

1140101存放国有商业银行：本科目核算本行资金往来结算需要而存放在国有商业银行的款项。

1140102存放其他商业银行：本科目核算本行资金往来结算需要而存放在其他商业银行的款项。

1140103存放城市商业银行：本科目核算本行资金往来结算需要而存放在城市商业银行的款项。

1140104存放农村合作银行：本科目核算本行资金往来结算需要而存放在农村合作银行的款项。

1140105存放城市信用社：本科目核算本行资金往来结算需要而存放在城市信用社的款项。

1140106存放农村信用社：本科目核算本行资金往来结算需要而存放在农村信用社的款项。

11402存放政策性银行款项

本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在政策性银行的款项。

在本科目下设以下三级科目：

1140201存放农业发展银行：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在农业发展银行的款项。

1140202存放进出口银行：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在进出口银行的款项。

1140203存放国家开发银行：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在国家开发银行的款项。

11403存放金融性公司款项

本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在金融性公司的款项。

在本科目下设以下三级科目：

1140301存放信托投资公司：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在信托投资公司的款项。

1140302存放财务公司：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在财务公司的款项。

1140303存放证券公司：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在证券公司的款项。

1140304存放保险公司：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在保险公司的款项。

1140305存放其他金融性公司：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在其他金融性公司的款项。

11404存放邮政储汇局

本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在邮政储汇局的款项。

在本科目下设以下三级科目：

1140401存放邮政储汇局：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在邮政储汇局的款项。

11405存放外资金融机构款项

本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在外资金融机构的款项。

在本科目下设以下三级科目：

1140501存放外资或中外合资银行：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在外资或中外合资银行的款项。

1140502存放外资或中外合资非银行金融机构：本科目核算本行资金往来结算的需要而存放在外资或中外合资非银行金融机构的款项。

115 存放同业一般款项