加强预算执行审计的必要性

加强预算执行审计的必要性

近两年随着社会主义市场经济的建立与发展以及财政改革的进一步推进，预算管理发挥着越来越重要的作用，“凡事预则立，不预则废”高度概括了预算管理的重要性。在这种情况下如果我们审计工作的方式和方法不能跟上预算管理的这种转变，那就会出现不能从制度、机制和管理层面揭示存在的问题和提出切实可行的建设性意见。下面结合笔者几年来的工作实际，谈几点体会。

1 当前预算执行审计中的问题

1.1 指导思想缺乏创新，审计重点不能适应体质改变

随着部门预算的不断细化深化，政府采购制度的实施等一系列改革方案，审计对象呈现多元化发展的趋势，但是面对众多的审计对象，审计部门往往仍然采用往年的审计模式和套路，使用财务收支审计的路子，仍然把工作重点放在违规现象和资金的审计上，审计方式和方法也未能创新，专业审计工作出现年年审，年年都是老一套的局面，使得内部审计失去其应有的作用。因此，需要我们改变传统的财政审计思维方式，转变审计思路，旨在逐步健全和完善财政预算体制。

1.2 预算编制过粗，预算约束力不强，科目调剂量大

现行的财政预算大多是按部门、按条条编制的，较为笼统，不利于有关部门了解预算及其执行情况，也为擅自调节预算，进行隐形分配提供了方便。而预算执行审计又主要是以批复的预算为依据来进行的，除审查政策的执行情况和违纪违规问题外，更重要的是检查所批准的预算是否得到严格和完整地执行，调整预算是否履行了批准手续等等。由于预算过粗，科目调剂频繁、数额较大，往往使审计人员对预算执行的科学性、完整性及合理程度难以判断和认定。

1.3 政府采购制度执行不到位

一是部分单位和部门从自身利益出发，没有认真执行政府采购制度，而是将应当实行政府采购的项目化整为零，或者采取其他办法规避财政部门的监督制约。二是财政部门所属的政府采购中心，在执行政府采购制度时也出现采购项目无预算、无采购计划和未按规定的程序进行采购等问题。三是未编制采购预算，对当年的采购任务心中无数，不能做出合理的安排，致使大量的采购任务都是临时计划临时安排，政府采购处于被动局面。四是监督不到位，执法力度不够。政府采购中心和政府采购办都隶属于财政部门，自己管理、自己操作、自己监督，集监督管理与采购权为一体，监督失去了职能作用。

1.4 运用现代化审计手段不够充分

当前形势下审计人员与各专业部门相互沟通较少，集中培训的机会也较少，对新的审计经验方法和案例没有及时的学习和补充，目前的审计对象大多都在使

用计算机进行制证，编报和记账，在此情况下，审计人员仍然采用传统的手工审计方式，就难以达到审计目的。因此要在审计手段上，改革传统的审计方法，采用新的现代化手段，研究和开发新的审计软件，从而提高审计质量，扩大审计成果。

2 改革思路

2.1 转变审计思路

财政管理体制的改革需要我们改变传统的财政审计思维方式，转变审计思路，根据建立公共财政基本框架的要求，把预算执行审计监督贯穿于预算的全过程，一面抓预算编制审计，一面抓预算执行审计，从预算收入人手，着力于预算支出审计；从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计。通过审计，健全和完善财政管理体制，促进财政管理的法制化和规范化。

2.2 明确审计目标

财政体制改革的目标，即按照公共财政的要求，改革现行的财政支出管理体制，加大支出结构调整力度减少预算临时追加的随意性，增强预算的透明度和约束力，完善国库集中收付制度，规范收入收缴分离和支出拨付程序化，实行政府采购制度，有效节约财政资金。因此，为确保财政体制改革的顺利实施，预算执行审计必须围绕新的财政体制，加大审计监督力度，针对当前审计发现新问题、新情况，提出有效的对策建议，不断规范财政管理，提高财政资金使用效益，促进财政体制改革不断深化。

2.3 改进审计方法

一是在组织形式上，全局统一调配力量、统一部署方案实施审计，形成合力，改变以往一个科室审计人少力量不足的局面；二是在审计内容上，做到财政审计与延伸审计有机结合，预算执行审计与专业审计有机结合。这样可以全面掌握财政资金的走向，有利于由上到下，从下及上，从宏观及微观两个方面揭露和分析预算执行及管理中出现的深层次问题，确保财政审计的有效性、完整性；三是在审计手段上，改革传统的审计方法，采用先进的计算技术，从而提高审计质量和效率，不断扩大审计成果。

2.4 科学组织凋度

一是确立全局一盘棋的大财政审计指导思想。预算执行牵涉到诸多方面，比如重点建没项目进度、效益、各部门预算执行的真实性与效果、各项专项资金的使用与管理是否规范，等等。因此在安排预算执行审计时，要把审计部门现有的力量科学地调动起来，形成整体合力，在时间紧任务重的情况下，提高审计的效率与效果。二是建立部门预算执行的定期审计制度。将各预算执行部门分成两类，一类是重点审计对象，可实行每年必审制度，另一类是一般审计对象，可实行两年审计一次，一次审两年的定期审计制度。三是统一部门预算执行审计内容。

将部门预算执行审汁所必须查清的内容作一个规范统一，以便于汇总分析预算执行结果，提出加强和改进管理的建议。

3 深化对策

3.1 审计关口前移

一是对预算编制过程审计。对预算编制特别是部门预算编制过程进行监督，将预算支出的真实、合理与规范、科学列入预算编制审计内容，特别是要对一些使用财政资金数额大、下属单位多或有资金二次分配权的部门的预算进行重点审计，看该列的收入是否列入，支出项目是否落在实处，有无虚列、空挂、截留、挪用或层层预留情况，部门预算是否与部门履行职能相适应，部门之间、项目之间是否均衡等。

二是预算执行过程审计。重点掌握财政收入进度是否合理正常，有无违规进入过渡户或通过私设账户、“小金库”截留、挪用财政收入等违规、违纪情况；重大建设项目资金拨付是否及时，预备费的动用及追加预算是否履行必要的审批程序，未纳入预算管理的行政事业性收费、预算外资金、财政专户管理及“收支两条线”管理是否合规围库集中支付资金有无不按预算和程序支付，有无一方面集中支付，另一方面一些资金又分散管理，集中支付有名无实情况。