个人所得税纳税实务PPT课件
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吴宗宪是台湾综艺界多年来的吸金王，同时也是逃漏税 大王，2003年吴宗宪被曝漏缴1千多万税金，首次遭限制出境。 2004年因漏缴百万税金再度被限制出境。2006年年底，吴宗 宪旗下两家公司再度被曝漏税，吴宗宪经历三度抗税败诉， 补交税金高达1080万元新台币。
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个人所得税为中央地方共享税，在2003年之前，中央和 地方分享比例为中央50%，地方50%。2003年之后，《国务院 关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知》（国发 〔2003〕26号）规定，中央分享比例为60%，地方为40%
外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个 人所得税的纳税义务人。个人独自企业和合伙企业的投资 者也是个人所得税的纳税义务人。 • 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非 居民纳税人。 • 居民纳税义务人：在中国境内有住所，或无住所但居住满 一年。负有无限纳税义务。境内、境外所得都纳税。 • 1年指一个纳税年度(01.01-12.31，不是对月的一年)，不 扣减临时离境天数(一次不超过30天，多次累计不超过90 天)。 • 非居民纳税义务人：在中国境内无住所，或无住所且居住 不满一年。负有有限纳税义务。仅就其来源于中国境内的 所得缴纳个人所得税。
个税收入 4837亿 3949亿 3722亿 3184亿 2452亿 2093亿 1737亿 1417亿 1211亿 995亿
占总税收比例 6.61% 6.63% 6.86% 6.44% 6.52% 6.78% 6.75% 6.93% 7.12% 6.90%
7
一、新个人所得税法变化要点：
1、将工资、薪金所得项目减除费用标准由每月2000元提高到每
斯奈普斯曾因主演《刀锋战士》等卖座影片而名利双收， 但从1999年到2004年之间他却始终一毛不拔、拒不缴税，企图 逃避交纳的税费超过150万美元。除了没有申报个人所得税外， 斯奈普斯还在1996年到1997年以不正当手段申请退税1200万美 元。不过法网恢恢，他最后被判处3年的监禁。
3
五、萧蔷
台湾艺人萧蔷听从会计师建议，成立个人工作室避税，但仍
为“在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表”，与其
他主要税种的申报缴纳时间一致。
5、计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额
时，减除必要费用的标准由“按月减除2000元”修改为“按月减除3500
元”；
6、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税
义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义
被税务机关识破，要求补缴欠款，而且还被限制出境。萧蔷依业
务所得缴税，适用的税率是25%；但税务机关要求萧蔷必须补缴
税款，认定萧蔷的所得均属“薪资所得”，必须用40%的税率课
征。萧蔷对此表示不会再上诉，既然税务机关有疑问，她会好好
配合，一切照规定办理。
六、大小S
大小S，这对娱乐圈的姐妹花，近年来，可说是事业做得风
月3500元；
2、税率由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将5%最低
税率改为3%，并拉大了6个税率档次的级距；
3、调整了对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税率级距，
对五档税率级距相应作了2-3倍的扩大调整；
4、扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税
款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，改
2011年6月30日，十一届全国人大常务委会第二十一次会 议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定》，自2011年9月1日起施行。
6
过去10年个税占总税收比例
时间 2010年 2009年 2008年 2007年 2006年 2005年 2004年 2003年 2002年 2001年
2
二、刘晓庆 北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少
列收入、多列支出、虚假申报等手段偷逃达1458.3万元的税款。 因逃漏税数额巨大，影响极坏，虽然其认罪态度好，但还是蹲 了一年多的大狱。 三、任贤齐
由歌坛转战影视剧后，加上广告代言，可以说任贤齐是三 管其下，挣得盆满钵满，就是因为其太风光，从而引起了税务 部门的关注，经过严格审查，任贤齐在2000年拍摄《笑傲江湖》 时所得片酬，并未纳税，补税加罚款最后总额高达414万新台币。 四、韦斯利奈普斯
务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加
减除费用，附加减除费用标准由“每月2800元”改为“每月1300元”，
仍为4800元。
本决定自2011年9月1日起施行。《中华人民共和国个人所得税法》
根据本决定作相应修改，重新公布。
8
任务一 个人所得税基本要素认知
一、个人所得税纳税义务人 • 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的
生水起。然而，2006年7月，大小S被台湾地区赋税署列为头号追
税对象，五年两人少报收入近亿新台币，按条文规定计算两人必
须补缴税金高达3000万新台币。
七、林志玲
2008年年初，林志玲首次登上台湾艺人补税榜，补税额高达
千万新台币。林志玲的妈妈坚称女儿不会漏税，就算有也是“不
小心没有开哪个所得的证明”而已。而林志玲也一直不出面澄清
项目十 个人所得税纳税实务
任务一 个人所得税基本要素认知 任务二 个人所得税应纳税额计算 任务三 个人所得税申报缴纳 任务四 个人所得税会计核算
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课程导入：逃税漏税被处罚形象大损的 十大明星
一、韦唯 瑞典的税务机关户政税务局表示，韦唯是中国的一线明
星，她在中国各地举办了巡回演唱会，但是没有为其所得 缴纳个人所得税。该税务机构估计，从2004年到2008年， 韦唯每年收入约为2900万克朗（约合2610万元人民币）， 而这些收入从未报给瑞典的税务部门。对此，税务机关已 经上报法院，到时，韦唯也可能面临严厉的处罚。
事件，在事发期间去逛街买衣服时被媒体问及漏税一事时，林志
玲佯装没听见，以此方式拒绝“认罪”。
4
八、余天 05年，余天一家五口常同时上通告、拍广告，加上他固
定主持八大《台湾的歌》，全家收入破1000万台币（约20万 新元），被赋税署通知补税300万台币（约15万新元）。 九、毛阿敏
1989年，年仅26岁的毛阿敏在黑龙江演出5天，赚了6万， 却偷税漏税近4万，当时还在南京军区歌舞团的毛阿敏因此事 被行政记大过处分，并被关了三个月的禁闭。1996年间，毛 阿敏在浙江等地演出时再度偷税，被税务部门立案查处，她 补交了27万税金，而经纪人则自缢身亡。 十、吴宗宪
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个人所得税为中央地方共享税，在2003年之前，中央和 地方分享比例为中央50%，地方50%。2003年之后，《国务院 关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知》（国发 〔2003〕26号）规定，中央分享比例为60%，地方为40%
外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个 人所得税的纳税义务人。个人独自企业和合伙企业的投资 者也是个人所得税的纳税义务人。 • 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非 居民纳税人。 • 居民纳税义务人：在中国境内有住所，或无住所但居住满 一年。负有无限纳税义务。境内、境外所得都纳税。 • 1年指一个纳税年度(01.01-12.31，不是对月的一年)，不 扣减临时离境天数(一次不超过30天，多次累计不超过90 天)。 • 非居民纳税义务人：在中国境内无住所，或无住所且居住 不满一年。负有有限纳税义务。仅就其来源于中国境内的 所得缴纳个人所得税。
个税收入 4837亿 3949亿 3722亿 3184亿 2452亿 2093亿 1737亿 1417亿 1211亿 995亿
占总税收比例 6.61% 6.63% 6.86% 6.44% 6.52% 6.78% 6.75% 6.93% 7.12% 6.90%
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一、新个人所得税法变化要点：
1、将工资、薪金所得项目减除费用标准由每月2000元提高到每
斯奈普斯曾因主演《刀锋战士》等卖座影片而名利双收， 但从1999年到2004年之间他却始终一毛不拔、拒不缴税，企图 逃避交纳的税费超过150万美元。除了没有申报个人所得税外， 斯奈普斯还在1996年到1997年以不正当手段申请退税1200万美 元。不过法网恢恢，他最后被判处3年的监禁。
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五、萧蔷
台湾艺人萧蔷听从会计师建议，成立个人工作室避税，但仍
为“在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表”，与其
他主要税种的申报缴纳时间一致。
5、计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额
时，减除必要费用的标准由“按月减除2000元”修改为“按月减除3500
元”；
6、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税
义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义
被税务机关识破，要求补缴欠款，而且还被限制出境。萧蔷依业
务所得缴税，适用的税率是25%；但税务机关要求萧蔷必须补缴
税款，认定萧蔷的所得均属“薪资所得”，必须用40%的税率课
征。萧蔷对此表示不会再上诉，既然税务机关有疑问，她会好好
配合，一切照规定办理。
六、大小S
大小S，这对娱乐圈的姐妹花，近年来，可说是事业做得风
月3500元；
2、税率由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将5%最低
税率改为3%，并拉大了6个税率档次的级距；
3、调整了对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税率级距，
对五档税率级距相应作了2-3倍的扩大调整；
4、扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税
款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，改
2011年6月30日，十一届全国人大常务委会第二十一次会 议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定》，自2011年9月1日起施行。
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过去10年个税占总税收比例
时间 2010年 2009年 2008年 2007年 2006年 2005年 2004年 2003年 2002年 2001年
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二、刘晓庆 北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少
列收入、多列支出、虚假申报等手段偷逃达1458.3万元的税款。 因逃漏税数额巨大，影响极坏，虽然其认罪态度好，但还是蹲 了一年多的大狱。 三、任贤齐
由歌坛转战影视剧后，加上广告代言，可以说任贤齐是三 管其下，挣得盆满钵满，就是因为其太风光，从而引起了税务 部门的关注，经过严格审查，任贤齐在2000年拍摄《笑傲江湖》 时所得片酬，并未纳税，补税加罚款最后总额高达414万新台币。 四、韦斯利奈普斯
务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加
减除费用，附加减除费用标准由“每月2800元”改为“每月1300元”，
仍为4800元。
本决定自2011年9月1日起施行。《中华人民共和国个人所得税法》
根据本决定作相应修改，重新公布。
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任务一 个人所得税基本要素认知
一、个人所得税纳税义务人 • 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的
生水起。然而，2006年7月，大小S被台湾地区赋税署列为头号追
税对象，五年两人少报收入近亿新台币，按条文规定计算两人必
须补缴税金高达3000万新台币。
七、林志玲
2008年年初，林志玲首次登上台湾艺人补税榜，补税额高达
千万新台币。林志玲的妈妈坚称女儿不会漏税，就算有也是“不
小心没有开哪个所得的证明”而已。而林志玲也一直不出面澄清
项目十 个人所得税纳税实务
任务一 个人所得税基本要素认知 任务二 个人所得税应纳税额计算 任务三 个人所得税申报缴纳 任务四 个人所得税会计核算
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课程导入：逃税漏税被处罚形象大损的 十大明星
一、韦唯 瑞典的税务机关户政税务局表示，韦唯是中国的一线明
星，她在中国各地举办了巡回演唱会，但是没有为其所得 缴纳个人所得税。该税务机构估计，从2004年到2008年， 韦唯每年收入约为2900万克朗（约合2610万元人民币）， 而这些收入从未报给瑞典的税务部门。对此，税务机关已 经上报法院，到时，韦唯也可能面临严厉的处罚。
事件，在事发期间去逛街买衣服时被媒体问及漏税一事时，林志
玲佯装没听见，以此方式拒绝“认罪”。
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八、余天 05年，余天一家五口常同时上通告、拍广告，加上他固
定主持八大《台湾的歌》，全家收入破1000万台币（约20万 新元），被赋税署通知补税300万台币（约15万新元）。 九、毛阿敏
1989年，年仅26岁的毛阿敏在黑龙江演出5天，赚了6万， 却偷税漏税近4万，当时还在南京军区歌舞团的毛阿敏因此事 被行政记大过处分，并被关了三个月的禁闭。1996年间，毛 阿敏在浙江等地演出时再度偷税，被税务部门立案查处，她 补交了27万税金，而经纪人则自缢身亡。 十、吴宗宪