1.税收概述
《税务会计学(第13版)》第2章纳税基础
第2节 税收实体法及其构成要素
七、税负调整 （一）税收减免 1.税收减免及其要求 税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减
免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
第2节 税收实体法及其构成要素
纳税人同时从事减税、免税项目与非减免项目的,应分别确认
四、税率
比例税率
按照表 现形式
划分
累进税率
定额税率
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
第2节 税收实体法及其构成要素
五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税
款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节 单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。 六、税额计算
Tax Accounting （第13版）
第2章 纳税基础
【学习目标】 1.了解税款征收的基本制度; 2.理解诚信纳税和纳税信用管理的意义和要求,纳税信用的溢出 效应; 3.掌握税收实体法的基本构成要素。
第1节 税收概述
一、税收的产生
ห้องสมุดไป่ตู้国家的产生和存 在
私有财产制度的 存在和发展
税收
第1节 税收概述
二、纳税信用管理与评价 （1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度 评价指标得分采取扣分方式。直接判级适用于有严重失信行为的 纳税人。
第4节 诚信纳税与纳税信用
（2）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳 税人提供自我查询服务。 （3）纳税信用级别设A（≥90）、B（≥70且<90）、M（新设企业、 年度内无生产经营业务收入、评分≥70且不存在导致直接判定为D 级的失信行为）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判级）五级。
高一历史税收知识点
高一历史税收知识点税收是指国家根据法律规定，通过向纳税人征收的一种财政收入形式。
它是国家财政收入的重要来源之一，对于国家经济的发展和社会进步至关重要。
在高中历史课程中，了解税收知识是学生们了解国家财政运作和社会发展的重要组成部分。
下面将介绍一些高一历史课程中的税收知识点。
一、税收的基本概念和作用1. 税收的定义：税收是指国家根据法律规定，从单位或个人获得的强制性转移支付。
2. 税收的作用：税收不仅可以为国家提供财政收入，支撑国家的基本运转，还可以调节经济资源配置、促进社会公平和经济稳定发展。
二、税收的分类1. 直接税：直接税是指由个人或单位直接缴纳的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：间接税是指通过商品和服务的交易中加征的税收，由消费者最终承担，如增值税、消费税等。
三、历史上的税收1. 中国古代税收制度：古代中国税收主要包括地租、赋税、兵役和货币税等。
其中，地租是农业经济社会形态下的主要税收形式，而赋税则是根据生产力和土地质量分配的税收形式。
2. 欧洲封建社会税收制度：欧洲封建社会税收主要包括封建领主对农民的徭役和收入的抽租。
封建税收制度奠定了封建阶级的统治地位，同时也限制了社会经济的发展。
3. 近代工业社会的税收制度：近代工业社会的税收制度主要以个人所得税、消费税、关税等为主。
这些税收形式的引入，为国家提供了更多的财政收入，也为国家的经济建设提供了资金保障。
四、税收与社会进步1. 税收在促进社会公平方面发挥着重要作用。
通过税收调节贫富差距，提供社会保障和福利，实现社会资源的公平分配。
2. 税收的合理征收和使用可以促进经济发展。
通过税收的合理分配和运用，可以调节经济环境，刺激投资，带动经济增长。
3. 税收的透明度和公正性是实现社会进步的关键。
税收政策制定应当透明公正，减少不正当税收，确保税收制度的公平和透明度。
总结：税收是国家财政收入的重要来源，对国家经济和社会的发展起着不可忽视的作用。
税法
税法的概念1、税收概述税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
税收的内涵包括税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面。
税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
税收收入占财政收入的比重基本都维持在90%以上。
税收解决的是分配问题，是国家参与社会产品价值分配的法定形式，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。
国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。
分配问题设计两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。
税收分配是以国家为主体进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配。
国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要。
税收的外延在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。
税收形式特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的规定性。
税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即无偿性、强制性和固定性：1、税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支出的税款不完全成一一对应的比例关系。
无偿性是税收的关键特征。
2、税收的强制性，指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。
3、税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。
税收“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
税收概述考点
计税依据
计算应纳税额的依据或标准。
分为从价计征、从量计征、复合计征。
⑴从价计征：应纳税额=销售额×比例税率
⑵从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
从价税
增值税、营业税、企业所得税
从量税
资源税、耕地占用税、城镇土地使用税
复合税
消费税中的白酒、卷烟。
二、税法及其构成要素
（一）税法的分类（单、多）
税法概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法的分类
功能作用
税收
实体法
《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》
法律责任
违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。
按税收征收权限和收入支配权限分
中央税
关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税
地方税
营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税
中央地方共享税
增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税
按计税标准不同分
税收
程序法
《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。
主权国家行使税收管辖权
国内税法
国际税法
外国税法
按税法法律级次分
法律
XX法
行政法规
XX条例，XX暂行条例
规章ห้องสมุดไป่ตู้
XX办法，XX规则
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
中职《税收基础》课程教案一税收概述
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上 建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 ，就其转让房地产所取得的增值额征收的一 种税。其目的是为了规范土地和房地产市场 交易秩序，合理调节土地增值收益，以及增 加财政收入。
07
总结回顾与拓展延伸
重点内容回顾总结
税收的定义、本质和特征
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿征收 的财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。
增值税是对商品和劳务在流转过程中 新增价值部分征收的税，它采用逐环 节征税、逐环节扣税的方式，最终消 费者承担全部税款。
增值税特点
增值税具有普遍性、连续性、逐环节 征税和税基广阔等特点。
增值税纳税人身份识别
一般纳税人
年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位，应认定为一般纳税人，按照 一般计税方法计算缴纳增值税。
其他相关部门
如财政、审计等部门在各自职责 范围内协助税务机关进行税收征 收管理工作。
01
02
国家税务总局
负责制定税收法律法规和政策， 指导全国税收工作。
03
海关
负责进出口税收的征收管理工作 ，包括关税、进口环节增值税和 消费税的征收等。
04
03
增值税概述及计算方法
增值税基本原理和特点
增值税基本原理
税收原则与功能
税收原则
税收原则包括财政原则、经济原则和公平原则。财政原 则是指税收应为国家筹集充足的财政资金，满足国家职 能需要；经济原则是指税收应有利于资源的有效配置和 经济的稳定增长；公平原则是指税收应公平对待所有纳 税人，实现横向公平和纵向公平。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经济和监督管理三个 方面的功能。组织财政收入是税收的基本功能，通过征 税可以为国家提供稳定的财政收入来源；调节社会经济 是税收的重要功能之一，通过调整税率、税收优惠等措 施可以引导资源配置、促进经济发展；监督管理功能是 税收的派生功能之一，通过税收征管可以监督纳税人的 经济活动、维护市场秩序和保障国家权益。
第六章税收概述64页PPT
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
税收概述详细整理文档范文
第三章税收法律制度第一节税收概述一．税收的概念与分类1.税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权利，按照法定的标准和程序，强制的、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。
内涵体现在以下几个方面：（1）国家征税的目的，是为了实现国家的社会管理职能，满足社会公共需求；（2）国家征税是凭借公共（政治）权利；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
税收具有强制性、无偿性及固定性的特点。
税收收入占财政收入的比重一直保持在90%以上。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。
一方面，经济是税收的来源；另一方面，税收对经济有调控作用。
（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二．税收的特征具有强制性、无偿性和固定性。
1.强制性。
是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式，对税收征纳双方（权力）与义务进行制约。
2.无偿性。
是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。
3.固定性。
是指国家按照法律预先规定了同意的征税标准，包括纳税人，瞌睡对象，税率，纳税期限，纳税地点等，其标准已经确定，在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
税收固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性，二是税收征收具体操作的确定性。
三．税收的分类：1.按征税对象分类，流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类5种按征收对象分类：流转税类流转税是以流转额为课税对象的一类税。
流转税是我国税收结构中的主体税类包括：增值税、消费税、营业税和关税等特点：1.以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；2.以商品流转额（商品交换的金额）和非商品流转额（各种劳动收入的金额）为计税依据；3.普遍实行比例税率，个别实行定额税率；4.计算税额简便，减轻税负重担。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 4. 按照计税标准不同分类 （3）复合税—又称混合税，是对某一进出口
货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如：消费税的卷烟和白酒
课堂小练
❖单选题 ❖下列税种中，属于行为税类的税种有（ ） A 增值税 B 印花税 C 关税 D 资源税
答案：B
课堂小练
❖单选题 ❖下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类特点：
体现量能负担、调节财富、合理分配 的原则
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （4）资源类—指对在我国境内从事资源开发
的单位和个人征收的一类税。 ❖ 我国现行属于资源类的税种：
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 ❖ 资源税的特点：
度则是税法所确定的具体内容； ❖税收必须依照税法的规定进行，税法是税
收制度的法律依据和法律保障； ❖税法必须以保障税收活动有序进行，为其
存在的理由和依据。
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （2）两者的区别： ❖税收作为一种经济活动，属于经济基础范
畴。而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。
只对特定资源征税 税负高低与资源税级差收益水平关系密切 征税范围的选择也较灵活
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （5）行为税类—指以某类特定行为为征税对象
的一类税，主要对某种行为课税。 ❖ 我国属于行为税类的税种：
印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ❖ 行为税类的特点：
特殊目的性；较强政策性；临时性和偶然性； 税源的分散性
效集合。
二、税法及构成要素
1税收概述
第一章税收概述本章主要内容一、税收与税法的概念税收的概念及特征；税法的概念、特点及作用；税法与税收的关系；税法与其他法律的关系。
二、税法的基本理论税法的基本原则；税法的适用原则；税法主体的权利与义务；税收实体法的要素。
三、税收立法与税法的实施税收立法原则；立法机关；税法的实施。
四、税法体系税法分类、税收种类五、税收管理体制概念、税收立法权；税收执法权（征管权划分、税务机构设置与征管范围；税收收入划分；税务检查权、稽查权、处罚权；税务行政复议裁决权）。
一、税收与税法的概念（一）税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
◆取得财政收入的其他方式：如国有资产收益、国债收入、收费收入、其他收入（罚没、受赠）税收收入占财政收入的比重基本上在90%以上。
税收的特征（三性）：无偿性、强制性、固定性。
（二）税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法的特点：（1）属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主，纳税人的权利是建立在纳税义务的基础上，处于从属地位。
（2）具有综合性，是由一系列单行的税收法律法规和行政规章制度组成的体系。
税法的作用：（1）是国家组织财政收入的法律保障；（2）是国家宏观调控经济的法律手段；（3）对维护经济秩序有重要作用；（4）能有效保证纳税人的合法权益；（5）是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
（三）税法与税收的关系税法是国家意志的体现，属于上层建筑；税收是国家取得财政收入的一种方式，属于经济基础；税收必须按税法规定进行，而税法应依照税收的内在规律来制定。
（四）税法与其他法律的关系1．税法的地位税法是我国法律体系中一个重要的部门法，属于公法，以维护公共利益为目的。
有国必有税，有税必有法。
立宪征税、依法治税、遵法纳税。
2．税法与《宪法》的关系《宪法》是制定所有法律、法规的依据，税法应依据宪法的原则制定。
国家税收概述
个人所得税税率表（三）稿酬所得
级 数
含税级距
1
不超过15,000元的
2 超过15,000元到30,000元的部分
3 超过30,000元至60,000元的部分
4 超过60,000元至100,000元的部分
5
超过100,000元的部分
不含税级距
不超过14,250元的 超过14,250元至27,750元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 超过51,750元至79,750元的部分
2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用 的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席 税等（严格来讲，我国的地方税只有屠宰税和筵席 税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收 的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的 一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直 接涉及到中央与地方的共同利益。
五、税收的分类
税率的形式
1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少， 均按同一比例征税的税种。
2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级 提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进 税率、超率累进税率。
3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税 额征税的税种。
六、我国主要税种
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
五、鞭炮、焰火
六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
税法税法概论
税法税法概论[1]
18
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率， 当税基超过某个级距时，课税对象的全部数 额都按照提高后级距的相应税率征税。
税法税法概论[1]
19
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1 1500元以下
3
2 1500-4500
10
3 4500-9000
20
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
税法税法概论[1]
20
按全额累进税率：6000×20%=1200
税法税法概论[1]
21
超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依 次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得出应纳税款。
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
税法税法概论[1]
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
税法税法概论[1]
11
【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】×
税法税法概论[1]
1.1.1税收的概念和分类
考点一 税收的概念与分类
（4）按照计税标准不同分类，可分为从价税、从 量税和复合税 ①从价税——以课税对象的价格作为计税依据：增 值税、营业税、房产税和各种所得税等税种。 ②从量税——以课税对象的重量作为计税依据：资 源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、 黄酒等。 ③复合税——从量税额+从价税额：消费税中的卷 烟、白酒。
考点一பைடு நூலகம்税收的概念与分类
考点一 税收的概念与分类
考点一 税收的概念与分类
2.税收的特征
（1）强制性 （2）无偿性：税收“三性”的核心。 （3）固定性
考点一 税收的概念与分类
3.税收的分类 （1）按征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种类型。 ①流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营 业税和关税等）。 ②所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业 所得税、个人所得税等）。 ③财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象 （房产税、城市房地产税、车船税等）。 ④资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一 类税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税等）。 ⑤行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花 税、车船购置税、城市维护建设税等）。
考点一 税收的概念与分类
（2）按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税 类。 ①工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 ②关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环 节增值税、消费税等）。 （3）按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央 税、地方税和中央地方共享税。 ①中央税——中央政府征收和管理：关税、消费税。 ②地方税——地方政府征收和管理：营业税、城市维护建 设税、土地增值税、契税、筵席税等。 ③中央与地方共享税：增值税、资源税、企业所得税等。
第三章税收法律制度( 大纲考点归纳)
第三章税收法律制度第一节税收概述1. 税收的特征：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。
2. 税收的作用：（1）组织财政收入的主要形式；（2）是调控经济的重要手段；（3）维护国家政权；（4）国际经济交往中维护国家利益的保证。
3. 税收的分类（1）按征税对象分类：A流转税：如增值税、消费税、营业税、关税，（在生产经营及销售环节征收，不受成本费用影响）；B所得税：如企业所得税、个人所得税，（体现量能负担原则，所得多的多征）；C财产税：如房产税、车船税，（税收负担与财产价值数量有关）；D资源税（税负高低与资源级差收益水平有关）；E行为税：如印花税、车辆购置税，（选择性明显，税种多，时效性强）：（2）按征收管理的分工体系分类：①工商类税②关税（3）按照征收权限和收入支配权限分类：①中央税，如：关税、消费税；②地方税，如：营业税、城市维护建设税、房产税、契税、土地增值税；③中央地方共享税，如：增值税、所得税、资源税；（4）按照计税标准分类：①从价税，如：增值税、营业税、个人所得税；以征税对象的价值或价格为计税依据。
一般采用比例税率和累进税率。
②从量税，如：资源税、城填土地使用税；以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据。
一般采用定额税率。
③复合税，如：对卷烟、白酒征收的消费税。
从价和从量相结合。
4. 税法概述（1）税法是调整国家和纳税人之间权力义务的法律规范总称。
税收属于经济基础的范畴，税法属于上层建筑的范畴。
（2）税法的三个基本构成要素：①纳税义务人；②征税对象；③税率。
5. 税法的分类按照税法的功能和作用的不同，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
税收程序法包括：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。
实体法，例：个人所得税。
6. 税率（1）税率是税法的核心要素，具有统一性和相对固定性，（而不是相对灵活性）.（2）我国现行税率主要包括：①比例税率，例：增值税、营业税、企业所得税；②定额税率，例：资源税、车船使用税；③累进税率又分为：超额累进税率，例：个人所得税；超率累进税率，例：土地增值税；7. 在我国征税对象是物和行为，区分不同税种的主要标志是征税对象。
税收经济学分析
六、税收结构理论
2、税制结构的划分
①按照税源划分 生产要素报酬是收入的源泉。工资税制、土地税制、 如：生产要素报酬是收入的源泉。 工资税制、土地税制、 资本税制、注册税制（印花税） 资本税制、注册税制（印花税）。 ②按征税的客体性质划分 如：收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 ③按照企业负担能力划分 如：所得税、消费税。 所得税、消费税。 ④按社会再生产过程设置的税种
单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。 单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。
优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 ②复合税制是指在一个课税主权范围内，同时课征两种以上 复合税制是指在一个课税主权范围内， 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。
2、外部性的存在
外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响， 外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响 ， 而受影响者没有因受损害而得到补偿， 而受影响者没有因受损害而得到补偿，或没有因得利而付费的 现象。 现象。 外部性的存在使社会成本与私人成本， 外部性的存在使社会成本与私人成本 ， 社会收益与私人收 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 具有正外部性的产品会生产过少。 具有正外部性的产品会生产过少。政府通过征税和补贴可以内 化外部性。 化外部性。
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八、税收与政府宏观调控
3、政府宏观调控手段 （1）财政政策 a.财政政策的概念：通过调整财政支出 与税收政策达到调控总需求从而调控宏 观经济的一系列做法。 b.财政政策的实施：
税收概述
八、违章处理
1.我国对酒课以重税，张三因此戒了酒，改为喝茶。 分析：（1）免却了酒税的重负；（2）采取了不消费 的合法手段；（3）符合了政府抑制酒消费的立法意图。 2.美国32岁的Tom以其不满一周岁的儿子的名义购买 了一套住房。 分析：（1）免却了遗产税的纳税义务；（2）采取了 形式上合法的手段；但（3）钻了法律的空子；（4）违背 了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过 征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳 而获。 思考题：试分析欠税、逃税、抗税、骗税和避税这些 概念的异同？
33
八、违章处理
总结：
①欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”； 逃税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税”； 骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”； 抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”； 避税的特点可以概括为“利用税法漏洞和缺陷”。 ②偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都 没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要 受到法律制裁。不同点在于它们违法的手段、情节、危害 等各不相同。
按次纳税
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七、纳税地点
纳税地点：税法规定纳税人缴纳税款的地点。
纳税地点的形式：
就地纳税 营业行为所在地纳税 汇总缴库
口岸纳税
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八、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所 采取的教育处罚措施，体现了税收的强制 性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪 律的重要手段。
如欠税、逃税、骗税、抗税等。
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八、违章处理
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进 行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
1.税收概述
经济生活离不开税收——名人名言
马克思：税收与财产、家庭、秩序、宗 教相并列的第五大天神。赋税是喂养政 府的奶娘。废除捐税的背后就是废除国 家。 美国政治家富兰克林（有人认为是英国 丘吉尔）：世界上只有两件事不能避免， 一是死亡，二是纳税。 美国大法官霍尔姆斯：税收是我们为文 明社会所付出的代价。
增加政府支出的乘数效应
假如每产出1元的GNP要缴纳0.25元
的税收，剩余0.75元归消费者和企 业，消费者和企业将80%用于支出。
增加政府支出的乘数效应
政府支出 增100亿元 私人所得 增100亿元 税收增25亿元：100*25%=25 私人税后所得增75亿元 （100-25=75）
私人所得增60亿元
无偿性是核心，是征收的性质和目的
固定性是基础，是对强制性和无偿性 的一种规范和约束 强制性是保证，是税收的根据和手段
税收形式特征的作用
税收的共性
判断是税非税的标准
税收与其他财政收入的比较
税收与财政发行
税收与公债（债务负担率，债务依
存度） 税与费 税与罚没收入 税收与国有资产收益
我国的税收宣传月
自1992年开始每年的4月为税收宣传月，每 届有主题、宣传口号。 部分有特色的税收宣传月标语口号: 税收：共和国的血脉 依法纳税是现代文明的重要标志 依法诚信纳税，是最好的信用证明 发票是保护消费者权益的重要凭证 主动索要发票，维护自身权益
税收的含义——圣经故事
税收的含义——说文解字
税=禾+兑，赋=贝+武。“有税有赋， 税以足食，赋以足兵”。 希腊文TAX意思是“忍受”。愿意 和不愿意都必须缴纳税收。 税收的英文为tax,而taxpayer为纳税 人，与“公民”一词同义,要做公民 就必须纳税。
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三.税率
3.累进税率
累进税率按累进的依据不同的分类： 全额累进税率 土地增值税税率表 某国遗产税税率累进制设计方案 依额累进税率 档次 级距 税率 级别 应税遗产额(万元) 税率 超额累进税率 1 增值额超过扣除项目金额≤50% 30%
2 3 全率累进税率 4
依率累进税率
1 10以下 50%﹤增值额≤100% 2 10-50 100%﹤增值额≤200% 3 50-100 增值额﹥200% 4 100-300 5
4
5 6
超过9000元至35000元的部分
超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分
25%
30% 35%
1005
2755 5505
7
超过80000的部分
45%
135பைடு நூலகம்5
四、税目 各个税种所规定的具体征税项目， 征税对象的具体化，以进一步明 确征税范围。体现征税的广度。
产品差别比例税率 行业差别比例税率 幅度差别比例税率
3% 分类 三 金融保险业 5% 差别比例税率 3%、10%3% 四 邮电通信业
1%-40% 3% 五 文化体育业 高尔夫球及球具 六 娱乐业 10% 5%~20% 高档手表 七 服务业 20% 5%
游艇
10% 八 转让无形资产 5% 木制一次性筷子 5% 九 销售不动产 5% 实木地板 5%
15%
25% 35% 45% 55%
1
6 16
46
96
应纳税额 应纳税额 =100×25%-6 101×35%-16 =19（万元） =19.35（万元）
新个税税率表(2011年9月1日起实行)
起征点是3500 元
级数 1 2 3 应纳税所得额 不超过1500元的部分 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 税率 3% 10% 20% 速算扣除数 0 105 555
比如：个人所得税纳税单位可以是 公司所得税的纳税单位可以是每个分公司，也可以是总公司。
提问：纳税单位可以 自由选择吗？ 否。纳税单位的大小通常要根据
夫妻
管理上的需要和国家政策来确定。 个人
一个家庭
二.征税对象 （对纳税人的什么征税）
征税对象：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的 物或行为。也称课税客体。 征税对象是区分不同税种的标志。是税法最基本的要素。
特点：税负合理但计算复杂。利用“速算
3.累进税率
超额累进税率
扣除数”可以克服它的缺点。
速算扣除数=全额累进税额 -超额累进税额 超额累进税额=全额累进税额 -速算扣除数
某国遗产税税率累进制设计方案
级别
1
应税遗产额(万元)
税率
5%
速算扣除数
10以下部分
0
2
3 4 5 6
10-50的部分
50-100的部分 100-300的部分 300-500的部分 500以上 的部分
代扣代缴义务人、
代收代缴义务人 车船税：纳税人 是车船的所有人， 目的 —降低征税成本，
扣缴义务人是销
售交强险的保险 公司。
防止税款流失。
2、相关概念
• 负税人
指最终实际承担税款的人， 即指税负的实际承担着。
纳税人与负税人是否是同一
个人？
提问：你是负税人吗？
2、相关概念
• 纳税单位： 指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。
营业税税目税率表：
税目 一 交通运输业 二 建筑业 三 金融保险业 四 邮电通信业 税率 3% 3%
5%~20%
3% 3%
如：营业税的征税对象是 纳税人在我国境内提供应 税劳务、转让无形资产或
五 文化体育业
六 娱乐业
七 服务业
5%
5%
者销售不动产的营业额。
八 转让无形资产 5% 九 销售不动产 5%
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，
税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法 不成税。税法是税收内容的具体规范和权力保证，税 收是税法的执行结果，也是衡量税法科学性、合理性 的重要标准。
2、我国税收的法律级次（法律效力，法律渊源） 税收法律 -全国人代会及其常务委员会 税收行政法规 -国务院 《中华人民共和国税收征管法》、
提问：你是纳税人吗？
2、相关概念 • 扣缴义务人：
代扣代缴义务人、
代收代缴义务人
个人所得税法规定： 个税是张三丰自己去缴的吗？ 个人所得税，以取
得所得者为纳税人，
姓名
张三丰 误餐 补贴 300
薪级 工资
700 应发 工资 5520
职务 工资
500 失业 保险 60
岗位 津贴
200 养老 保险 530
其他 专用车 蒙藏甘青宁疆12.5。 车辆 轮式专用机械车 摩托 车
机动船舶 每辆
净吨位 每吨
16-120
分类分级税额
16-120
36-180 3-6 600-2000
船舶
游艇
每米
3.累进税率
指按征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由 低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。
例如：
《福州市人代会常委会关于加强地方税收保障的决定》
（地方法规）
3、税法的分类
税收法律
税法效力
税收法规 税收规章
《中华人民共和国企业
所得税法》、 《中华人民共和国个人
税法具体 内容
税收实体法
税收程序法
所得税法》、 税法的核心 《中华人民共和国税收 《中华人民共和国增值 征收管理法》 税暂行条例》、 《中华人民共和国营业
国际法优于国内法。
实体法从旧，程序法从新。
二、税制的构成要素
税制基本要素
征税对象
纳税人
税率 会计基础
税制构 成要素
纳税环节
纳税期限
纳税地点 违章处理 减税免税
二、税制的构成要素
（一）纳税人（对谁征税）
1、纳税人的概念：
是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税 义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。 纳税人包括法人和自然人。
职务 补贴
300 医疗 保险 110
地区 补贴
800 住房公 积金 850
住房 独生子 医改 其他 以支付所得的单位 补贴 女补贴 补贴 补贴
600或者个人为扣缴义 20 100 2000 水电 个人所 务人。 气费 得税 180 4.5 其他 扣款 5 实发 工资 3780.5
2、相关概念 • 扣缴义务人：
6
5% 40% 15% 50% 25% 60% 35% 45%
55%
超率累进税率
300-500
500以上
3.累进税率
全额累进税率
特点①优点：计算简单； ②缺点:税收负担不合理，特
以征税对象的全额为基础 别是在临界点上税负呈跳跃式递
计征税款的累进税率。
某国遗产税税率累进制设计方案
增，甚至会出现增加的税额超过
财产类税法
行为类税法 税收征收管理法
第十三章 第十四章 第十五章 第十六章
国际税收协定 税务行政法制 税务代理 税务咨询和税务筹划
第 一 章
税 法 总 论
第一节 税法基本原理
一、定义
(一)税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税 人之间在征纳税方面的权利与义务关系
的法律规范的总称。
税法有广义和狭义之分
税暂行条例》、 ......
3、税法的分类
税法效力
税法具体 内容
税收管辖 权
国内税法 国际税法
国际税法的作用：
①避免国际双重征税、
②防止国际逃税和国际避税 ③实现国际税务合作。
税收的法律效力
在实际工作中，一般按以下原则处理： 级次高的法律优于级次低的法律。
后法优于先法。
在同一层次的法律中，特别法优于普通法。
同时，在日常生活中，我们处处都可以感受到税收
给我们带来的安全、安逸与便利。
漂亮的公园 城市设施
第一章 第二章 第三章 第四章
税法总论 增值税法 消费税法 营业税法
第五章
第六章 第七章 第八章 第九章
城市维护建设税法
关税法 企业所得税法 个人所得税法 资源类税法
第十章
第十一章 第十二章
1.商品劳务
2.所得 3.财产 4.行为
个体户吴刚2月份获得营业收入
10000元，利润3000元。 提问：纳税人？ 征税对象？
法国国王法兰西一世有一次酒后玩 雪仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤 口他就留了胡子。因为国王留了胡子， 全国就上行下效起来。胡子岂是人人可
以留的？于是法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，
2.定额税率
根据各省人均耕地面积和经济发展情况 单位 确定的耕地占用税平均税额：元 /平米 1.0升以下 60元-360 元
300-540 360-660 1.6-2.0
税
目（车船税） 计税 每年税额
指按照征税对象的计量单位， 沪45； 1.0-1.6升 规定一个固定税额，故又称 “固定税额”。
京40； 乘 2.0-2.5 用 津 35； 2.5-3.0 车 3.0-4.0 苏浙闽粤 30；
第一节 税法基本原理
一、定义
(二) 税收
是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照
法律的规定，强制、无偿地对一部分社会产品进行的一 种分配。它是国家取得财政收入的主要来源。
税收的特征
税收的特征
核心
强制性
无偿性
固定性
※ 这是税收区别于其他财政收入形式的基本特征。
第一节 税法基本原理
(二)税法与税收的关系