1.税收概述

提问：你是纳税人吗？
2、相关概念 • 扣缴义务人：
代扣代缴义务人、
代收代缴义务人
个人所得税法规定： 个税是张三丰自己去缴的吗？ 个人所得税，以取
得所得者为纳税人，
姓名
张三丰 误餐 补贴 300
薪级 工资
700 应发 工资 5520
职务 工资
500 失业 保险 60
岗位 津贴
200 养老 保险 530
比如：个人所得税纳税单位可以是 公司所得税的纳税单位可以是每个分公司，也可以是总公司。
提问：纳税单位可以 自由选择吗？ 否。纳税单位的大小通常要根据
夫妻
管理上的需要和国家政策来确定。 个人
一个家庭
二.征税对象 （对纳税人的什么征税）
征税对象：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的 物或行为。也称课税客体。 征税对象是区分不同税种的标志。是税法最基本的要素。
三.税率
3.累进税率
累进税率按累进的依据不同的分类： 全额累进税率 土地增值税税率表 某国遗产税税率累进制设计方案 依额累进税率 档次 级距 税率 级别 应税遗产额(万元) 税率 超额累进税率 1 增值额超过扣除项目金额≤50% 30%
2 3 全率累进税率 4
依率累进税率
1 10以下 50%﹤增值额≤100% 2 10-50 100%﹤增值额≤200% 3 50-100 增值额﹥200% 4 100-300 5
税暂行条例》、 ......
3、税法的分类
税法效力
税法具体 内容
税收管辖 权
国内税法 国际税法
国际税法的作用：
①避免国际双重征税、
②防止国际逃税和国际避税 ③实现国际税务合作。
税收的法律效力
在实际工作中，一般按以下原则处理： 级次高的法律优于级次低的法律。
后法优于先法。
在同一层次的法律中，特别法优于普通法。
2.定额税率
根据各省人均耕地面积和经济发展情况 单位 确定的耕地占用税平均税额：元 /平米 1.0升以下 60元-360 元
300-540 360-660 1.6-2.0
税
目（车船税） 计税 每年税额
指按照征税对象的计量单位， 沪45； 1.0-1.6升 规定一个固定税额，故又称 “固定税额”。
京40； 乘 2.0-2.5 用 津 35； 2.5-3.0 车 3.0-4.0 苏浙闽粤 30；
一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 十一 十二 十三 十四 烟
税率
56%、36% 30% 营业税税目税率表： 税目 5%、10%税率 3%
对同一征税对象不论数额大小，只规 酒及酒精 20%、10%、5%
各种首饰及珠宝玉石 鞭炮焰火 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车
化妆品 定同一比例的税率。
15% 一 交通运输业 3% 一般比例税率 二 建筑业
产品差别比例税率 行业差别比例税率 幅度差别比例税率
3% 分类 三 金融保险业 5% 差别比例税率 3%、10%3% 四 邮电通信业
1%-40% 3% 五 文化体育业 高尔夫球及球具 六 娱乐业 10% 5%~20% 高档手表 七 服务业 20% 5%
游艇
10% 八 转让无形资产 5% 木制一次性筷子 5% 九 销售不动产 5% 实木地板 5%
4.0升以上
每 辆
660-1200
1200-2400
2400-3600 3600-5400
定额税率适用于从量计征。
地区差别税额 定额税率 幅度税额
辽鄂湘25； 每辆 480-1440 商用 客车 冀皖赣鲁豫川渝 22.5； 车 货车 16-120 整备 桂琼贵云陕20； 货车税额的50% 挂车 质量 晋吉黑17.5； 每吨
一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553年更颁布了法 令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。 在这里，留胡须的行为成为了征税对象。
三.税率
（征多少）
是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度，
它是计算税额的尺度。
税制的中心环节 税 率
比例税率 定额税率
Hale Waihona Puke Baidu
累进税率
三.税率
税目 1.比例税率
某国遗产税税率累进制设计方案
级别 1 2 应税遗产额(万元) 10以下 10-50 税率 5% 15% 速算扣除数
3
4 5 6
50-100
100-300 300-500 500以上
25%
35% 45% 55%
想一想，这些问题你会吗？
1、税收的概念？
2、税收的特征？ 3、税制基本要素？ 4、区分不同税种的标志是什么？ 5、纳税人的税负轻重主要取决于哪个要素？
代扣代缴义务人、
代收代缴义务人 车船税：纳税人 是车船的所有人， 目的 —降低征税成本，
扣缴义务人是销
售交强险的保险 公司。
防止税款流失。
2、相关概念
• 负税人
指最终实际承担税款的人， 即指税负的实际承担着。
纳税人与负税人是否是同一
个人？
提问：你是负税人吗？
2、相关概念
• 纳税单位： 指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。
1.商品劳务
2.所得 3.财产 4.行为
个体户吴刚2月份获得营业收入
10000元，利润3000元。 提问：纳税人？ 征税对象？
法国国王法兰西一世有一次酒后玩 雪仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤 口他就留了胡子。因为国王留了胡子， 全国就上行下效起来。胡子岂是人人可
以留的？于是法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，
特点：税负合理但计算复杂。利用“速算
3.累进税率
超额累进税率
扣除数”可以克服它的缺点。
速算扣除数=全额累进税额 -超额累进税额 超额累进税额=全额累进税额 -速算扣除数
某国遗产税税率累进制设计方案
级别
1
应税遗产额(万元)
税率
5%
速算扣除数
10以下部分
0
2
3 4 5 6
10-50的部分
50-100的部分 100-300的部分 300-500的部分 500以上 的部分
营业税税目税率表：
税目 一 交通运输业 二 建筑业 三 金融保险业 四 邮电通信业 税率 3% 3%
5%~20%
3% 3%
如：营业税的征税对象是 纳税人在我国境内提供应 税劳务、转让无形资产或
五 文化体育业
六 娱乐业
七 服务业
5%
5%
者销售不动产的营业额。
八 转让无形资产 5% 九 销售不动产 5%
增加的课税对象数额的现象。
级别 应税遗产额(万元)
1 10以下
税率
5%
2
3 4 5 6
10-50
50-100 100-300 300-500 500以上
15%
25% 35% 45% 55%
100×25%=25（万元） 101×35%=35.35（万元）
3.累进税率
超额累进税率 不同等级规定不同的税率，对每个等级分别计算税额， 各个等级税额之和等于应纳税额。
其他 专用车 蒙藏甘青宁疆12.5。 车辆 轮式专用机械车 摩托 车
机动船舶 每辆
净吨位 每吨
16-120
分类分级税额
16-120
36-180 3-6 600-2000
船舶
游艇
每米
3.累进税率
指按征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由 低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。
例如：
职务 补贴
300 医疗 保险 110
地区 补贴
800 住房公 积金 850
住房 独生子 医改 其他 以支付所得的单位 补贴 女补贴 补贴 补贴
600或者个人为扣缴义 20 100 2000 水电 个人所 务人。 气费 得税 180 4.5 其他 扣款 5 实发 工资 3780.5
2、相关概念 • 扣缴义务人：
6
5% 40% 15% 50% 25% 60% 35% 45%
55%
超率累进税率
300-500
500以上
3.累进税率
全额累进税率
特点①优点：计算简单； ②缺点:税收负担不合理，特
以征税对象的全额为基础 别是在临界点上税负呈跳跃式递
计征税款的累进税率。
某国遗产税税率累进制设计方案
增，甚至会出现增加的税额超过
4
5 6
超过9000元至35000元的部分
超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分
25%
30% 35%
1005
2755 5505
7
超过80000的部分
45%
13505
四、税目 各个税种所规定的具体征税项目， 征税对象的具体化，以进一步明 确征税范围。体现征税的广度。
同时，在日常生活中，我们处处都可以感受到税收
给我们带来的安全、安逸与便利。
漂亮的公园 城市设施
第一章 第二章 第三章 第四章
税法总论 增值税法 消费税法 营业税法
第五章
第六章 第七章 第八章 第九章
城市维护建设税法
关税法 企业所得税法 个人所得税法 资源类税法
第十章
第十一章 第十二章
财产类税法
行为类税法 税收征收管理法
第十三章 第十四章 第十五章 第十六章
国际税收协定 税务行政法制 税务代理 税务咨询和税务筹划
第 一 章
税 法 总 论
第一节 税法基本原理
一、定义
(一)税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税 人之间在征纳税方面的权利与义务关系
的法律规范的总称。
税法有广义和狭义之分
15%
25% 35% 45% 55%
1
6 16
46
96
应纳税额 应纳税额 =100×25%-6 101×35%-16 =19（万元） =19.35（万元）
新个税税率表(2011年9月1日起实行)
起征点是3500 元
级数 1 2 3 应纳税所得额 不超过1500元的部分 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 税率 3% 10% 20% 速算扣除数 0 105 555
某国遗产税税率累进制设计方案
级别
1
应税遗产额(万元)
10以下部分
税率
5%
2
3 4 5 6
10-50的部分
50-100的部分 100-300的部分 300-500的部分 500以上 的部分
15%
25% 35% 45% 55%
应纳税额 应纳税额 =10×5% =10×5% +（50-10）×15% +（50-10）×15% +（100-50）×25% +（100-50）×25% +（101-100） ×35% =19（万元） =19.35（万元）
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，
税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法 不成税。税法是税收内容的具体规范和权力保证，税 收是税法的执行结果，也是衡量税法科学性、合理性 的重要标准。
2、我国税收的法律级次（法律效力，法律渊源） 税收法律 -全国人代会及其常务委员会 税收行政法规 -国务院 《中华人民共和国税收征管法》、
第一节 税法基本原理
一、定义
(二) 税收
是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照
法律的规定，强制、无偿地对一部分社会产品进行的一 种分配。它是国家取得财政收入的主要来源。
税收的特征
税收的特征
核心
强制性
无偿性
固定性
※ 这是税收区别于其他财政收入形式的基本特征。
第一节 税法基本原理
(二)税法与税收的关系
《中华人民共和国企业所得税法》、 税收规章 -财政部和国税总局 《企业所得税法实施条例》、 《中华人民共和国个人所得税法》 《增值税暂行条例》 地方性税收法规和规章 -地方人大会及其授权的地 《增值税暂行条例实施细则》、 方政府和有关的职能部门 《财政部关于年终奖金或加薪征税问题的规定》、 海关行政处罚听证办法、 国家税务总局关于《消费税若干征税问题》的通知 税务行政复议规则、（部门规章）
《福州市人代会常委会关于加强地方税收保障的决定》
（地方法规）
3、税法的分类
税收法律
税法效力
税收法规 税收规章
《中华人民共和国企业
所得税法》、 《中华人民共和国个人
税法具体 内容
税收实体法
税收程序法
所得税法》、 税法的核心 《中华人民共和国税收 《中华人民共和国增值 征收管理法》 税暂行条例》、 《中华人民共和国营业
国际法优于国内法。
实体法从旧，程序法从新。
二、税制的构成要素
税制基本要素
征税对象
纳税人
税率 会计基础
税制构 成要素
纳税环节
纳税期限
纳税地点 违章处理 减税免税
二、税制的构成要素
（一）纳税人（对谁征税）
1、纳税人的概念：
是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税 义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。 纳税人包括法人和自然人。
税 收 基 础
说
法
王玉琴
王 玉 琴
依法纳税是
为什么要学税收
• •
作为一个合格的会计必须具备的知识 作为一个社会成员必须具备的常识
•
提升自身价值的需要
税收与我们形影不离
我们每个人一来到这个世界上，税收 人生有两件事无法避免：一是死亡，二 就与我们的日常生活息息相关，形影不离。
是纳税。
—— 本杰明·富兰克林
四、税目
消费税税目
各个税种所规定的具体征税项目， 征税对象的具体化，以进一步明 确征税范围。
一 二 三 四 五 六
税目 烟 酒及酒精 化妆品 各种首饰及珠宝玉石 鞭炮焰火 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板