税收概述

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性税 收 的 无 偿
• 1．税收无偿性的概念：
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税收的无偿性，是指国家征税以后，税收就归
国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳
税人支付任何报酬和代价。
• 注意：税收的无偿性是针对具体的纳税人而言的， 就是说国家征税不是与纳税人之间实行等量的价值 交换或补偿，而是纳税人无偿地向国家缴纳税款。
税(不包括证券交易印花税)等；征收部门是地方税务部门
• (3)中央与地方共享税
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共享税是指属于中央与地方政府共同享有并按照一定比
例分成的税种，如我国目前开征的增值税、资源税、证券交
易印花税等。
• 如：增值税（中央分享75%，地方分离25%），资源税、证券 交易印花税（中央97%，地方3%）
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5. 按税收与价格的关系分类 ——价内税和价外税
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。目的是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。具有义务性法规和 综合性法规的特点。
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• (3) 财产税 • 财产税是以各种应税财产（包括动产和不动产，有形财
产和无形财产）为征税对象的税收。我国目前开征的房 产税、车船税、契税等。
• 财产税的特点有： • 稳定性强，适宜地方征收 • 不易转嫁，属于直接税种 • 有一定程度的公平作用
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• (4)资源税 • 资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入
地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。
地方财政部门 地方附加、耕地占用税
海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税
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问题讨论 说说你在日常生活中所认识的几个税种。
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答案
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税法及构成要素
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税收的作用
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税收的特征
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
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性税 收 的 强 制
• 税收的强制性是指国家征税凭借政治权力， 通过颁布法律和法令进行的。具体的表现就 是以法律形式颁布的税收制度和法令。
• 税收强制性表现在两个方面： • （1）税收分配关系的建立具有强制性； • （2）税收征收过程具有强制性
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3. 按计税依据不同分类
• （1）从价税
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从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如我国目
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前征收的增值税、营业税等。
• （2）从量税
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从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积为计税依
据的税收。如：我国目前征收的资源税，消费税等。
• 从量税优点：适应于对标准化的商品课税. 易征收管理，成 本较低。
税收的概念和分类
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情境导入 税收的概念 税收的作用
税收的特征 税收的分类 问题探讨
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情境导入
税：由“禾”+“兑”字组成
你知道税收的含义吗？
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税收的概念
• 税收是国家为了满足社会公共需 要，凭借政治权力，按照法定标 准，向社会成员强制地、固定地、 无偿地征收而取得的一种财政收 入。它是各国政府取得财政收入 的最基本的形式。
• （3）有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理 权限，解决财力分配方面的矛盾。
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1. 按税负能否转嫁分类—直接税和间接税
税直
收接 能税
否 嫁
或
容
间 接
易税
转
不能或 难以转
嫁
纳税人 就是
负税人
财所 产得 税税
公平收 入和财 产分配
容易转 嫁
纳税人 不一定是 负税人
流 转 税
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结构性 调节有 一定公 平作用
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课程开发总述 积件概念及积件制作 制作过程中的常见问题 提问和讨论
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情境导入
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税收与税法的关系
税法是税收制度的法律表现形式，税收制 度则是税法所确定的具体内容。税收必须 依照税法的规定进行，税法是税收制度的 法律依据和法律保障；税法必须以保障税 收活动有序进行为其存在的理由和依据。
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税法的概念
• （1）概念
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凡是税款构成商品或劳务价格组成部分的，属于价
内税；凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的，则属
于价外税。因此，价内税的计税价格为含税价格，价外
税的计税价格为不含税价格。
• 我国现行的增值税是价外税，其他营业税和消费税等 都是价内税。
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税收征收管理范围划分
征收机关
征收税种
国税局系统
增值税，消费税，车辆购置税,铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业 税、企业所得税等。
的单位和个人征收的税收。 • 目的：促进资源的合理开发和使用。 • 资源税的范围：资源税、土地使用税等
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• (5)行为税 • 行为税是指对某些特定的行为开征的税收。 • 其目的是为了贯彻国家某项政策的需要，对社会 • 生活中的某些特定的行为进行调节和限制。 • 目前，我国的行为税包括：印花税、屠宰税、 • 筵席税、城市维护建设税等。
（2）税收征税数量具有有限性。
• 2．税收的固定性是相对的
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税收的分类
• 税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进 行归类。
• 税收分类的意义 • （1）有利于更好地认识各类税收的特点和功能，加强
各税种之间的配合，充分发挥各类税收的作用；
• （2）有利于分析和研究税收发展演变的历史过程，研 究税源的分布和税收负担的归宿，以指导我们建立合理 的税收制度；
• 2．税收为什么要有无偿性
• 是由公共产品供给特性决定的
• 3．税收的无偿性是相对的
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性税 收 的 固 定
• 1．税收固定性的概念：
• 税收的固定性是国家征税必须通过法律形 式，事先规定对什么征税及征税的额度。 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束 力而不能随意变动。
• 固定性也包括两层含义： （1）税法具有相对稳定性。
2.按课税对象的不同性质分类
• (1)商品税
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商品税（也称为流转税），是以商品交换或提供劳务的流转额为
课税对象的税收。
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在我国，商品税是主体税种，占税收收入的50%以上（其税种主要
有：增值税、消费税、营业税、关税等。
• (2) 所得税
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是指以纳税人的应税所得额为征税对象的税收。
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分为企业所得税和个人所得税两大类。
• 缺点： 使用范围狭窄，只适用于间接税，不适用于直接税。 物价上涨时，税收遭损，物价下跌时，税收得益。
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4.按税收管理权限不同分类
• (1)中央税
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中央税是指中央管辖课征并支配的税种，如目前我国开
征的消费税、关税等；征收部门是国家税务部门。
• (2)地方税
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是指由地方管辖并支配的税种，如我国的屠宰税、印花