税收概述
税收概述和主要税种讲义资料
第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
国家参与了社会分配，而参与的方式是用税收征收的方式。
它参与的目是为了实现国家职能。
国家职能需要国家机关来完成，一个庞大的国家机器要运转，需要润滑油，而这个润滑油就是税！税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。
它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。
税收的定义可以从以下三点来理解：（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
（3）税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。
没有税收，国家机器就不可能有效运转。
同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力，对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到巩固国家政权的政治目的。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
税收基础理论ppt课件
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
中职《税收基础》课程教案一税收概述
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上 建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 ，就其转让房地产所取得的增值额征收的一 种税。其目的是为了规范土地和房地产市场 交易秩序，合理调节土地增值收益，以及增 加财政收入。
07
总结回顾与拓展延伸
重点内容回顾总结
税收的定义、本质和特征
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿征收 的财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。
增值税是对商品和劳务在流转过程中 新增价值部分征收的税，它采用逐环 节征税、逐环节扣税的方式，最终消 费者承担全部税款。
增值税特点
增值税具有普遍性、连续性、逐环节 征税和税基广阔等特点。
增值税纳税人身份识别
一般纳税人
年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位，应认定为一般纳税人，按照 一般计税方法计算缴纳增值税。
其他相关部门
如财政、审计等部门在各自职责 范围内协助税务机关进行税收征 收管理工作。
01
02
国家税务总局
负责制定税收法律法规和政策， 指导全国税收工作。
03
海关
负责进出口税收的征收管理工作 ，包括关税、进口环节增值税和 消费税的征收等。
04
03
增值税概述及计算方法
增值税基本原理和特点
增值税基本原理
税收原则与功能
税收原则
税收原则包括财政原则、经济原则和公平原则。财政原 则是指税收应为国家筹集充足的财政资金，满足国家职 能需要；经济原则是指税收应有利于资源的有效配置和 经济的稳定增长；公平原则是指税收应公平对待所有纳 税人，实现横向公平和纵向公平。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经济和监督管理三个 方面的功能。组织财政收入是税收的基本功能，通过征 税可以为国家提供稳定的财政收入来源；调节社会经济 是税收的重要功能之一，通过调整税率、税收优惠等措 施可以引导资源配置、促进经济发展；监督管理功能是 税收的派生功能之一，通过税收征管可以监督纳税人的 经济活动、维护市场秩序和保障国家权益。
第六章税收概述64页PPT
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
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第三章税收法律制度第一节税收概述一．税收的概念与分类1.税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权利，按照法定的标准和程序，强制的、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。
内涵体现在以下几个方面：（1）国家征税的目的，是为了实现国家的社会管理职能，满足社会公共需求；（2）国家征税是凭借公共（政治）权利；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
税收具有强制性、无偿性及固定性的特点。
税收收入占财政收入的比重一直保持在90%以上。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。
一方面，经济是税收的来源；另一方面，税收对经济有调控作用。
（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二．税收的特征具有强制性、无偿性和固定性。
1.强制性。
是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式，对税收征纳双方（权力）与义务进行制约。
2.无偿性。
是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。
3.固定性。
是指国家按照法律预先规定了同意的征税标准，包括纳税人，瞌睡对象，税率，纳税期限，纳税地点等，其标准已经确定，在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
税收固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性，二是税收征收具体操作的确定性。
三．税收的分类：1.按征税对象分类，流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类5种按征收对象分类：流转税类流转税是以流转额为课税对象的一类税。
流转税是我国税收结构中的主体税类包括：增值税、消费税、营业税和关税等特点：1.以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；2.以商品流转额（商品交换的金额）和非商品流转额（各种劳动收入的金额）为计税依据；3.普遍实行比例税率，个别实行定额税率；4.计算税额简便，减轻税负重担。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 4. 按照计税标准不同分类 （3）复合税—又称混合税，是对某一进出口
货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如：消费税的卷烟和白酒
课堂小练
❖单选题 ❖下列税种中，属于行为税类的税种有（ ） A 增值税 B 印花税 C 关税 D 资源税
答案：B
课堂小练
❖单选题 ❖下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类特点：
体现量能负担、调节财富、合理分配 的原则
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （4）资源类—指对在我国境内从事资源开发
的单位和个人征收的一类税。 ❖ 我国现行属于资源类的税种：
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 ❖ 资源税的特点：
度则是税法所确定的具体内容； ❖税收必须依照税法的规定进行，税法是税
收制度的法律依据和法律保障； ❖税法必须以保障税收活动有序进行，为其
存在的理由和依据。
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （2）两者的区别： ❖税收作为一种经济活动，属于经济基础范
畴。而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。
只对特定资源征税 税负高低与资源税级差收益水平关系密切 征税范围的选择也较灵活
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （5）行为税类—指以某类特定行为为征税对象
的一类税，主要对某种行为课税。 ❖ 我国属于行为税类的税种：
印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ❖ 行为税类的特点：
特殊目的性；较强政策性；临时性和偶然性； 税源的分散性
效集合。
二、税法及构成要素
税收概述.
本节主要内容
1、税收的概念 2、税收的职能和作用 3、我国现行税制概况 4、税收分类 5、不同环节应缴纳的主要税费
一、税收的概念
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法
律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的 一种方式。
1、税收是一种分配
2、税收是以国家为主体，凭借政
3、按计税依据分类：从量税、从价税
4、按税收管理与使用权限分类：中央税、地方税、 中央地方共享税 5、按税收与价格的关系分类：价内税、价外
6、按会计核算中使用的会计科目分类：销售税金、费 用性税金、资本性税金、所得税、增值税
税
治权力进行的分配
收
的
3、税收分配的对象为剩余产品
含
4、征税的目的是为了满足社会公
义
共需要
5、税收的“三性”：无偿性、强 制性、固定性
二、税收的职能和作用
职能
组织财政收入 调节经济 Байду номын сангаас督经济活动
作用
筹集资金 调节经济 维护国家利益 监督经济活动
三、我国现行税制概况
四、税收分类
1、按征税对象分类：见上一张 2、按税负能否转嫁分类：直接税、间接税
国家税收概述
个人所得税税率表（三）稿酬所得
级 数
含税级距
1
不超过15,000元的
2 超过15,000元到30,000元的部分
3 超过30,000元至60,000元的部分
4 超过60,000元至100,000元的部分
5
超过100,000元的部分
不含税级距
不超过14,250元的 超过14,250元至27,750元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 超过51,750元至79,750元的部分
2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用 的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席 税等（严格来讲，我国的地方税只有屠宰税和筵席 税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收 的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的 一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直 接涉及到中央与地方的共同利益。
五、税收的分类
税率的形式
1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少， 均按同一比例征税的税种。
2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级 提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进 税率、超率累进税率。
3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税 额征税的税种。
六、我国主要税种
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
五、鞭炮、焰火
六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
税法税法概论
税法税法概论[1]
18
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率， 当税基超过某个级距时，课税对象的全部数 额都按照提高后级距的相应税率征税。
税法税法概论[1]
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级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1 1500元以下
3
2 1500-4500
10
3 4500-9000
20
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
税法税法概论[1]
20
按全额累进税率：6000×20%=1200
税法税法概论[1]
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超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依 次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得出应纳税款。
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
税法税法概论[1]
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
税法税法概论[1]
11
【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】×
税法税法概论[1]
税收经济学分析
六、税收结构理论
2、税制结构的划分
①按照税源划分 生产要素报酬是收入的源泉。工资税制、土地税制、 如：生产要素报酬是收入的源泉。 工资税制、土地税制、 资本税制、注册税制（印花税） 资本税制、注册税制（印花税）。 ②按征税的客体性质划分 如：收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 ③按照企业负担能力划分 如：所得税、消费税。 所得税、消费税。 ④按社会再生产过程设置的税种
单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。 单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。
优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 ②复合税制是指在一个课税主权范围内，同时课征两种以上 复合税制是指在一个课税主权范围内， 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。
2、外部性的存在
外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响， 外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响 ， 而受影响者没有因受损害而得到补偿， 而受影响者没有因受损害而得到补偿，或没有因得利而付费的 现象。 现象。 外部性的存在使社会成本与私人成本， 外部性的存在使社会成本与私人成本 ， 社会收益与私人收 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 具有正外部性的产品会生产过少。 具有正外部性的产品会生产过少。政府通过征税和补贴可以内 化外部性。 化外部性。
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八、税收与政府宏观调控
3、政府宏观调控手段 （1）财政政策 a.财政政策的概念：通过调整财政支出 与税收政策达到调控总需求从而调控宏 观经济的一系列做法。 b.财政政策的实施：
税收法律概述
税收与税法概述一、税收的概念、特征、原则和作用1、税收概念：税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收产生的基本前提：社会剩余产品、国家的存在2、税收特征：强制性、无偿性、税收三性的核心固定性。
时间上连续，比例上固定。
3、税收原则：效率原则、公平原则4、税收作用：组织财政收入，调节经济，资源配置等作用。
二、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念：即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
（二）税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。
这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体。
税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。
分为征税主体和纳税主体。
（1）征税主体。
征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。
包括各级税务机关、海关等。
（2）纳税主体。
纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。
包括法人、自然人和其他组织。
2.税收法律关系客体。
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。
即课税对象。
3.税收法律关系内容。
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。
【例题1·单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。
A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务【例题2·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。
（2008年）A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人【例题3·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。
A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.委托税务代理D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金三、税收法律的制定（1）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会：制定税收法律（2）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。
税收概述
八、违章处理
1.我国对酒课以重税，张三因此戒了酒，改为喝茶。 分析：（1）免却了酒税的重负；（2）采取了不消费 的合法手段；（3）符合了政府抑制酒消费的立法意图。 2.美国32岁的Tom以其不满一周岁的儿子的名义购买 了一套住房。 分析：（1）免却了遗产税的纳税义务；（2）采取了 形式上合法的手段；但（3）钻了法律的空子；（4）违背 了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过 征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳 而获。 思考题：试分析欠税、逃税、抗税、骗税和避税这些 概念的异同？
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八、违章处理
总结：
①欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”； 逃税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税”； 骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”； 抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”； 避税的特点可以概括为“利用税法漏洞和缺陷”。 ②偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都 没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要 受到法律制裁。不同点在于它们违法的手段、情节、危害 等各不相同。
按次纳税
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七、纳税地点
纳税地点：税法规定纳税人缴纳税款的地点。
纳税地点的形式：
就地纳税 营业行为所在地纳税 汇总缴库
口岸纳税
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八、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所 采取的教育处罚措施，体现了税收的强制 性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪 律的重要手段。
如欠税、逃税、骗税、抗税等。
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八、违章处理
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进 行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
税务基础知识培训
税款征收方式
➢ 代收、代扣代缴 ➢ 适用有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人
➢ 委托代征 ➢ 是指税务机关为了解决税务专管员人力不足的矛盾
，根据国家法律、法规的授权，并根据加强税款征 收，保障国家税收收入实际需要，依法委托给其他 部门和单位代为执行税款征收任务的一种税款征收 方式
性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性
税种分类（按课税对象分）
❖流转税 ❖是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对
象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的 主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税 和关税等税种 ❖所得税 ❖是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得 税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括 企业所得税、个人所得税等税种。 ❖目前内外资企业所得税率统一为25%。 ❖优惠税率
❖教育费附加 ❖ 与城建税类似，征收率为3%
重点税种关系
❖三大流转税关系 ❖ 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 ❖ 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要
征收增值税
重点税种-企业所得税
❖定义 ❖对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织
（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来 源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征 收
形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的税种
❖税目与税率
❖
重点税种-营业税
❖征收 ❖从价计征，比例税率
❖计算 ❖营业税应纳税额=营业额×税率
❖案例 ❖某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费
收入，无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业 税多少元？
重点税种-消费税
❖定义 ❖对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品
❖小型微利企业 ❖工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，
财经法规-第三章-税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
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税(不包括证券交易印花税)等；征收部门是地方税务部门
• (3)中央与地方共享税
•
共享税是指属于中央与地方政府共同享有并按照一定比
例分成的税种，如我国目前开征的增值税、资源税、证券交
易印花税等。
• 如：增值税（中央分享75%，地方分离25%），资源税、证券 交易印花税（中央97%，地方3%）
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5. 按税收与价格的关系分类 ——价内税和价外税
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课程开发总述 积件概念及积件制作 制作过程中的常见问题 提问和讨论
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情境导入
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税收与税法的关系
税法是税收制度的法律表现形式，税收制 度则是税法所确定的具体内容。税收必须 依照税法的规定进行，税法是税收制度的 法律依据和法律保障；税法必须以保障税 收活动有序进行为其存在的理由和依据。
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税法的概念
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税收的作用
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税收的特征
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
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性税 收 的 强 制
• 税收的强制性是指国家征税凭借政治权力， 通过颁布法律和法令进行的。具体的表现就 是以法律形式颁布的税收制度和法令。
• 税收强制性表现在两个方面： • （1）税收分配关系的建立具有强制性； • （2）税收征收过程具有强制性
•
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• (3) 财产税 • 财产税是以各种应税财产（包括动产和不动产，有形财
产和无形财产）为征税对象的税收。我国目前开征的房 产税、车船税、契税等。
• 财产税的特点有： • 稳定性强，适宜地方征收 • 不易转嫁，属于直接税种 • 有一定程度的公平作用
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• (4)资源税 • 资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。目的是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。具有义务性法规和 综合性法规的特点。
地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。
地方财政部门 地方附加、耕地占用税
海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税
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问题讨论 说说你在日常生活中所认识的几个税种。
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答案
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税法及构成要素
•
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性税 收 的 无 偿
• 1．税收无偿性的概念：
•
税收的无偿性，是指国家征税以后，税收就归
国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳
税人支付任何报具体的纳税人而言的， 就是说国家征税不是与纳税人之间实行等量的价值 交换或补偿，而是纳税人无偿地向国家缴纳税款。
税收的概念和分类
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情境导入 税收的概念 税收的作用
税收的特征 税收的分类 问题探讨
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情境导入
税：由“禾”+“兑”字组成
你知道税收的含义吗？
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税收的概念
• 税收是国家为了满足社会公共需 要，凭借政治权力，按照法定标 准，向社会成员强制地、固定地、 无偿地征收而取得的一种财政收 入。它是各国政府取得财政收入 的最基本的形式。
• 2．税收为什么要有无偿性
• 是由公共产品供给特性决定的
• 3．税收的无偿性是相对的
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性税 收 的 固 定
• 1．税收固定性的概念：
• 税收的固定性是国家征税必须通过法律形 式，事先规定对什么征税及征税的额度。 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束 力而不能随意变动。
• 固定性也包括两层含义： （1）税法具有相对稳定性。
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3. 按计税依据不同分类
• （1）从价税
•
从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如我国目
前征收的增值税、营业税等。
• （2）从量税
•
从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积为计税依
据的税收。如：我国目前征收的资源税，消费税等。
• 从量税优点：适应于对标准化的商品课税. 易征收管理，成 本较低。
的单位和个人征收的税收。 • 目的：促进资源的合理开发和使用。 • 资源税的范围：资源税、土地使用税等
.
• (5)行为税 • 行为税是指对某些特定的行为开征的税收。 • 其目的是为了贯彻国家某项政策的需要，对社会 • 生活中的某些特定的行为进行调节和限制。 • 目前，我国的行为税包括：印花税、屠宰税、 • 筵席税、城市维护建设税等。
（2）税收征税数量具有有限性。
• 2．税收的固定性是相对的
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税收的分类
• 税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进 行归类。
• 税收分类的意义 • （1）有利于更好地认识各类税收的特点和功能，加强
各税种之间的配合，充分发挥各类税收的作用；
• （2）有利于分析和研究税收发展演变的历史过程，研 究税源的分布和税收负担的归宿，以指导我们建立合理 的税收制度；
2.按课税对象的不同性质分类
• (1)商品税
•
商品税（也称为流转税），是以商品交换或提供劳务的流转额为
课税对象的税收。
•
在我国，商品税是主体税种，占税收收入的50%以上（其税种主要
有：增值税、消费税、营业税、关税等。
• (2) 所得税
•
是指以纳税人的应税所得额为征税对象的税收。
•
分为企业所得税和个人所得税两大类。
• （1）概念
•
凡是税款构成商品或劳务价格组成部分的，属于价
内税；凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的，则属
于价外税。因此，价内税的计税价格为含税价格，价外
税的计税价格为不含税价格。
• 我国现行的增值税是价外税，其他营业税和消费税等 都是价内税。
.
税收征收管理范围划分
征收机关
征收税种
国税局系统
增值税，消费税，车辆购置税,铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业 税、企业所得税等。
• （3）有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理 权限，解决财力分配方面的矛盾。
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1. 按税负能否转嫁分类—直接税和间接税
税直
收接 能税
否 嫁
或
容
间 接
易税
转
不能或 难以转
嫁
纳税人 就是
负税人
财所 产得 税税
公平收 入和财 产分配
容易转 嫁
纳税人 不一定是 负税人
流 转 税
.
结构性 调节有 一定公 平作用
• 缺点： 使用范围狭窄，只适用于间接税，不适用于直接税。 物价上涨时，税收遭损，物价下跌时，税收得益。
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4.按税收管理权限不同分类
• (1)中央税
•
中央税是指中央管辖课征并支配的税种，如目前我国开
征的消费税、关税等；征收部门是国家税务部门。
• (2)地方税
•
是指由地方管辖并支配的税种，如我国的屠宰税、印花