第三章流动资产
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第三章流动资产
第二节 应收款项
贴现时 借：银行存款 （实得额） 财务费用 贷：应收票据——购买方 （账面额）
有追索权票据到期，付款人无力支付 借：应收账款——购买方
贷：银行存款 （贴现企业退回贴现票据款） 短期借款 （贴现企业也无力偿付时）
第三章流动资产
第二节 应收款项
预付账款
第三章 流动资产
流动 资产
现金
银行 存款
短期 投资
指可以在1年或者超过 1年的一个营业周期内
变现或耗用的资产
存货
付款项
第三章流动资产
第三章 流动资产
第一节 货币资金 第二节 应收账款 第三节 存货
第三章流动资产
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第一节 货币资金
现金
狭义=库存现金 广义=货币资金
货
币
资
银行存款
金
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款
收款人
收妥入账通 知收款人
出票人 开户行
银行间清算
收款人 开户行
第三章流动资产
第一节 货币资金
其他货币资金的核算
外埠存款 银行本票存款
设立： 借：其他货币资金——
贷：银行存款
银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款
归还： 借：银行存款
贷：其他货币资金——
在途资金
存出投资款
第三章流动资产
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备用金核算
– 什么是备用金
– 设立备用金
借：其他应收款-备用金 贷：银行存款
借：管理费用—差旅费
– 补足备用金并报销相关费用
贷：银行存款
– 调低备用金限额 借：银行存款
贷：其他应收款-备用金
第三章流动资产
第一节 货币资金
现金溢缺的处理
– 核算科目：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘
借：现金
第三章流动资产
第二节 应收款项
应收票据贴现
– 追索权的应收票据贴现 – 无追索权的应收票据贴现
贴现所得金额=票据到期价值-贴现息
– 不带息应收票据，票据到期价值=票据面值 – 带息应收票据，票据到期价值=票据面值+票据面
值×年利率×票据到期天数/360 – 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360 – 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1
第二节 应收款项
应收账款的概念
– 指企业因销售商品或提供劳务而形成的有望在 一年以内或一个营业周期以内收回的债权。
应收账款的计量
应收账款
– 商业折扣
出于促销等目的而给 予买方的售价上的优惠
期初余额
现金收入
赊销
销售退回和折让
坏账注销
期末余额
第三章流动资产
第二节 应收款项
– 现金折扣
又称为销货折扣，是指企业为了鼓励客户在一定期 间内及早偿付货款而从发票价格中给予客户的优惠。
应收账款余额百分比法
– 期末坏账准备的余额根据期末应收账款的余额
账龄分析法：
– 通过编制账龄分析表，结合运用前两种方法
第三章流动资产
第二节 应收款项
– 期末坏账准备余额＝
期末应收账款余额×估计比率（百分比法） 期末各层次账龄应收账款余额×估计比率（账龄法）
– 本期应提取的坏账准备=
期末坏账准备余额-期初坏账准备余额+本期借方发生额 -本期除提取坏账准备外的其他贷方发生额
通用的表示方法是“3/10，2/20，n/30”
计量方法：总价法、净价法
销售时：发生现金折扣并收回资金 借：应收借账：款银—行—存购款买方 （实际收到资金）
贷：主营财业务务费收用入——销（售实产际品给号予的现金折扣金额） 应交贷税：金应—收—账应款交—增—值购税买(销方项税额)
第三章流动资产
第二节 应收款项
盈
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
盘 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
亏
贷：现金
第三章流动资产
现金溢余处理
现 金
– 应归个人或单位
溢 – 无法查明原因的溢余
余
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——个人或单位 营业外收入——现金溢余
第三章流动资产
现金短缺
缺现
– 发现现金溢缺
金 – 应由个人负责赔偿
短 – 应由保险公司赔偿
– 无法查明原因，经批准列支费用
借：其他应收款——个人或单位 管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
第三章流动资产
第一节 货币资金
银行存款余额调节表 需要调节的原因
– 企业或银行记账错误 – 未达账项
企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付
方法：以正确余额 为准，把银行 对账单余额与 企业银行存款 账面余额均调 整到正确余额。
为什么出现未达账项？
第三章流动资产
第一节 货币资金
借记支票流转程序
出票人
出票
收款人
足额 存款
出票人开户 行
送 交 支 票
收款人开户行
收妥 抵用
银行间清算
第三章流动资产
第一节 货币资金
贷记支票流转程序
出票人
提示支票支 付款项
第三章流动资产
第二节 应收款项
销售收入
现销 赊销
应收账款 期初余额
款项收回 赊销
销售退回和折让 坏账注销
期末余额
银行存款 现金折扣支出 销售退回和折让
坏账准备
坏账注销 期初余额 坏账损失 期末余额
第三章流动资产
坏账损失
第二节 应收款项
应收票据
– 指在赊销过程中由出票人签发的，规定债务人 在未来约定时间内偿还约定金额的书面证据。
商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
不带息商业汇票 带息商业汇票
第三章流动资产
ຫໍສະໝຸດ Baidu
第二节 应收款项
应收票据的计量
收到票据 借：应收票据——购买方 贷：主营业务收收到入款项：
应交税金借—：—银应行交存增款值税(销项税额) 贷：应收票据——购买方
票据到期未收回，转为应收款 借：应收账款——购买方
贷：应收票据带—息—票购据买计方息： 借：应收票据——购买方 贷：财务费用
坏账是指企业无法收回或收回可能性极小 的应收账款 。
坏账确认的条件
坏账损失处理方法
– 直接转销法
坏账准备
–备抵法
期初余额
销货百分比法 应收账款余额百分比法 账龄分析法
坏账注销 坏账损失 期末余额
第三章流动资产
第二节 应收款项
销货百分比法
– 坏账准备是通过一定期间内赊销净额的百分比
– 坏账准备=［全年(或一个营业周期内)赊销总额 -销售退回与折让金额］×估计比率
其他货币资金
信用证保证金存款 信用卡存款
在途资金
存出投资款
第三章流动资产
第一节 货币资金
货币资金内部控制的基本原则
– 岗位分工及授权批准 – 现金和银行存款 – 票据及印章的管理 – 监督和检查
现金收支 控制程序
第三章流动资产
第一节 货币资金
第三章流动资产
第一节 货币资金
第三章流动资产
第一节 货币资金
第二节 应收款项
贴现时 借：银行存款 （实得额） 财务费用 贷：应收票据——购买方 （账面额）
有追索权票据到期，付款人无力支付 借：应收账款——购买方
贷：银行存款 （贴现企业退回贴现票据款） 短期借款 （贴现企业也无力偿付时）
第三章流动资产
第二节 应收款项
预付账款
第三章 流动资产
流动 资产
现金
银行 存款
短期 投资
指可以在1年或者超过 1年的一个营业周期内
变现或耗用的资产
存货
付款项
第三章流动资产
第三章 流动资产
第一节 货币资金 第二节 应收账款 第三节 存货
第三章流动资产
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第一节 货币资金
现金
狭义=库存现金 广义=货币资金
货
币
资
银行存款
金
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款
收款人
收妥入账通 知收款人
出票人 开户行
银行间清算
收款人 开户行
第三章流动资产
第一节 货币资金
其他货币资金的核算
外埠存款 银行本票存款
设立： 借：其他货币资金——
贷：银行存款
银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款
归还： 借：银行存款
贷：其他货币资金——
在途资金
存出投资款
第三章流动资产
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备用金核算
– 什么是备用金
– 设立备用金
借：其他应收款-备用金 贷：银行存款
借：管理费用—差旅费
– 补足备用金并报销相关费用
贷：银行存款
– 调低备用金限额 借：银行存款
贷：其他应收款-备用金
第三章流动资产
第一节 货币资金
现金溢缺的处理
– 核算科目：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘
借：现金
第三章流动资产
第二节 应收款项
应收票据贴现
– 追索权的应收票据贴现 – 无追索权的应收票据贴现
贴现所得金额=票据到期价值-贴现息
– 不带息应收票据，票据到期价值=票据面值 – 带息应收票据，票据到期价值=票据面值+票据面
值×年利率×票据到期天数/360 – 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360 – 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1
第二节 应收款项
应收账款的概念
– 指企业因销售商品或提供劳务而形成的有望在 一年以内或一个营业周期以内收回的债权。
应收账款的计量
应收账款
– 商业折扣
出于促销等目的而给 予买方的售价上的优惠
期初余额
现金收入
赊销
销售退回和折让
坏账注销
期末余额
第三章流动资产
第二节 应收款项
– 现金折扣
又称为销货折扣，是指企业为了鼓励客户在一定期 间内及早偿付货款而从发票价格中给予客户的优惠。
应收账款余额百分比法
– 期末坏账准备的余额根据期末应收账款的余额
账龄分析法：
– 通过编制账龄分析表，结合运用前两种方法
第三章流动资产
第二节 应收款项
– 期末坏账准备余额＝
期末应收账款余额×估计比率（百分比法） 期末各层次账龄应收账款余额×估计比率（账龄法）
– 本期应提取的坏账准备=
期末坏账准备余额-期初坏账准备余额+本期借方发生额 -本期除提取坏账准备外的其他贷方发生额
通用的表示方法是“3/10，2/20，n/30”
计量方法：总价法、净价法
销售时：发生现金折扣并收回资金 借：应收借账：款银—行—存购款买方 （实际收到资金）
贷：主营财业务务费收用入——销（售实产际品给号予的现金折扣金额） 应交贷税：金应—收—账应款交—增—值购税买(销方项税额)
第三章流动资产
第二节 应收款项
盈
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
盘 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
亏
贷：现金
第三章流动资产
现金溢余处理
现 金
– 应归个人或单位
溢 – 无法查明原因的溢余
余
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——个人或单位 营业外收入——现金溢余
第三章流动资产
现金短缺
缺现
– 发现现金溢缺
金 – 应由个人负责赔偿
短 – 应由保险公司赔偿
– 无法查明原因，经批准列支费用
借：其他应收款——个人或单位 管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
第三章流动资产
第一节 货币资金
银行存款余额调节表 需要调节的原因
– 企业或银行记账错误 – 未达账项
企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付
方法：以正确余额 为准，把银行 对账单余额与 企业银行存款 账面余额均调 整到正确余额。
为什么出现未达账项？
第三章流动资产
第一节 货币资金
借记支票流转程序
出票人
出票
收款人
足额 存款
出票人开户 行
送 交 支 票
收款人开户行
收妥 抵用
银行间清算
第三章流动资产
第一节 货币资金
贷记支票流转程序
出票人
提示支票支 付款项
第三章流动资产
第二节 应收款项
销售收入
现销 赊销
应收账款 期初余额
款项收回 赊销
销售退回和折让 坏账注销
期末余额
银行存款 现金折扣支出 销售退回和折让
坏账准备
坏账注销 期初余额 坏账损失 期末余额
第三章流动资产
坏账损失
第二节 应收款项
应收票据
– 指在赊销过程中由出票人签发的，规定债务人 在未来约定时间内偿还约定金额的书面证据。
商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
不带息商业汇票 带息商业汇票
第三章流动资产
ຫໍສະໝຸດ Baidu
第二节 应收款项
应收票据的计量
收到票据 借：应收票据——购买方 贷：主营业务收收到入款项：
应交税金借—：—银应行交存增款值税(销项税额) 贷：应收票据——购买方
票据到期未收回，转为应收款 借：应收账款——购买方
贷：应收票据带—息—票购据买计方息： 借：应收票据——购买方 贷：财务费用
坏账是指企业无法收回或收回可能性极小 的应收账款 。
坏账确认的条件
坏账损失处理方法
– 直接转销法
坏账准备
–备抵法
期初余额
销货百分比法 应收账款余额百分比法 账龄分析法
坏账注销 坏账损失 期末余额
第三章流动资产
第二节 应收款项
销货百分比法
– 坏账准备是通过一定期间内赊销净额的百分比
– 坏账准备=［全年(或一个营业周期内)赊销总额 -销售退回与折让金额］×估计比率
其他货币资金
信用证保证金存款 信用卡存款
在途资金
存出投资款
第三章流动资产
第一节 货币资金
货币资金内部控制的基本原则
– 岗位分工及授权批准 – 现金和银行存款 – 票据及印章的管理 – 监督和检查
现金收支 控制程序
第三章流动资产
第一节 货币资金
第三章流动资产
第一节 货币资金
第三章流动资产
第一节 货币资金