第3章流动资产
第三章流动资产
撤销备用金
第三章 流动资产
备用金练习P100 备用金练习P100 1、借：其他应收款-备用金 3 000 贷：现金 3 000 2、借：其他应收款-备用金 10 000 贷：现金 10 000 3、借：管理费用 3 150 贷：其他应收款-备用金 3 000 现金 150 4、借：管理费用 8200 贷：其他应收款-备用金 8200 5 、借：管理费用 650 现金 1150 贷：其他应收款-备用金 1800
借：待处理财产损溢 贷：现金 2）查明原因时 其他应收款——出纳员 150 借：其他应收款 出纳员 管理费用 50 贷：待处理财产损溢 200 200
？
200
第三章 流动资产
现金的核算—备用尽业务核算
备用金交易 与事项 拨付备用金 报销备用金
账务处理方法 借：其他应收款---备用金 其他应收款 备用金 现金、 贷：现金、银行存款 借：管理费用等 现金、 贷：现金、银行存款 借：现金、银行存款 现金、 其他应收款---备用金 贷：其他应收款 备用金
第三章 流动资产
现金管理--现金管理---库存现金限额 ---库存现金限额
是指为了保证企业日常零星开支的需要, 是指为了保证企业日常零星开支的需要 , 允许企业留存现金的最 高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定， 高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照 单位3 日常零星开支的需要确定， 单位 3-5 天 日常零星开支的需要确定 ， 边远地区和交通不方便地区 开户单位的库存现金限额，可按多于 天但不超过15 多于5 15天 开户单位的库存现金限额 ， 可按 多于 5 天但不超过 15 天 日常零星开 支的需要确定。 支的需要确定。 企业应当加强库存现金库存限额的管理， 企业应当加强库存现金库存限额的管理 ， 在银行核定的库存限 额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额， 额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现 金应及时存入银行。 金应及时存入银行。
会计学课件第三章 流动资产(ppt94)
•
收入现金 支付现金
•
•
库存现金实有数额
2、举例
• 某企业会计部门对后勤部门根据核定的定额， 付给备用金2 000元，其会计分录为：
• 借：其他应收款 2 000
•
贷：现金
2 000
• 后勤部门采购办公用品1 350元，持有关凭证 报销时，会计分录为：
• 借：管理费用 1 350
• 贷：现金
过银行存款账户进行结算 • 不准出租、出借银行账户； • 不准签发空头支票和远期支票； • 不准套取银行信用
（二）银行存款的核算
• 1、设置账户：银行存款 • 企业将款项存入银行或其他金融机构： • 借：银行存款 • 贷：现金
• 提取现金： • 借：现金 • 贷：银行存款
2、设置银行存款明细分类账
应交税金－应交增值税（进项税额）
• 贷：其他货币资金－银行汇票存款等
3、举例
• 某企业将100万元存款转入投资账户。
• 借：其他货币资金—存出投资款 1 000 000
• 贷：银行存款
1 000 000
• 然后委托证券公司购入股票20 000股，作为短期 投资，总成本125 000元。
• 借：短期投资
支
• 5、其他有关规定 • 不能利用转账支票等套取现金 • 不能利用银行账户为其他单位或个人套取现金 • 不能用借条、白条等顶替库存现金 • 不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行
（二）现金的核算
• 1、设置现金日记账
• 按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记，日清 月结
• 月份终了，“现金日记账” 的余额应与“现金” 总账的余额核对相符
• 付款期10天
票
初级会计职称章节练习附答案-2022《初级会计实务》第三章 流动资产
初级会计职称章节练习附答案-2022《初级会计实务》第三章 流动资产 1企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任方赔偿的现金短缺，应计入（ ）。
A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.以前年度损益调整［参考答案］C［答案解析］解析：如果发现现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。
2下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金盘盈，按管理权限批准后应转入的会计科目是（ ）。
A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入［参考答案］D［答案解析］解析：现金盘盈，相关账务处理为：报经批准前：借：库存现金货：待处理财产损溢报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）3企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（ ）。
A.银行存款B.应付账款C.其他货币资金D.其他应收款［参考答案］C［答案解析］解析：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算，选项C正确。
4下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
A.汇往异地银行开立采购专户的款项B.购买生产设备开出的转账支票C.购买材料开出的银行承兑汇票D.销售商品收到的商业承兑汇票［参考答案］A［答案解析］解析：选项B计入银行存款；选项C计入应付票据；选项D计入应收票据。
5企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（ ）。
A.银行存款B.其他货币资金C.银行汇票存款D.库存现金［参考答案］B［答案解析］解析：企业收到被投资单位分配的现金股利或利润，应贷记“应收股利”科目，但对于应借记的会计科目，应区别两种情况分别进行处理：对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利，应借记“其他货币资金——存出投资款”科目；对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目。
第三章 流动资产
库存现⾦注意：商业汇票和⽀票不是其他货币资⾦包括：银⾏汇票、银⾏本票、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦、外埠存款、存出投资款两银两信⼀埠⼀存以摊余成本计量的⾦融资产：应收账款、债权投资以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦融资产：其他债权投资交易性⾦融资产应收及预付应收票据分类商业承兑汇票、银⾏承兑汇票期限付款期限最⻓不得超过6个⽉⻅分录三应收账款⼊帐价值=销售价款+销项税+代垫费⽤（包装费、运杂等）收收⼀家，余额在借为应收，在贷为预收⻅分录四（⼀）（⼆）预付账款预付款情况不多的企业，可以不设置，⽤“应付帐款”核算付付⼀家，余额在借⽅为预付，在贷为应付⻅分录四（五）应收股利主要⽤于交易性⾦融资产、⻓期股权投资应收利息主要⽤于交易性⾦融资产其他应收款应收款项减值直接转销法适⽤⼩企业，债务⼈消亡或逾期3年以上实际发⽣坏帐时，计⼊当期损益优点：帐务处理简单缺点1.不符合权责发⽣制2.导致资产和各期损益不实3.⾼估了期末应收款项备抵法适⽤企业会计准备，预计信⽤损失计⼊当期损益，做为坏帐准备优点：符合权责发⽣制和会计谨慎性原则缺点：不易做到准确，客观，带有主观性适⽤于所有应收+预付应收账款账⾯价值 = 应收账款账⾯余额 - 对应的坏账准备余额补充：第⼀种计提坏账准备和确认应收帐款预期信⽤减值损失是⼀个意思第⼆种冲减多计提的坏账准备和转回的坏帐准备是⼀个意思第三种实际发⽣坏帐准备和转销/核销⽆法收回的应收帐款是⼀个意思分录四（四）分录四（三）存货概述包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品及包装物、低值易耗品（周转材料）等易错：“在途物资”、“发出商品”、“委托加⼯物资”等属于企业的存货受托代销商品，⼯程物资，完成销售⼿续但购买⽅尚未提取的产品不属于存货初始计量采购成本加⼯成本其他成本价款+税（不可抵扣的增值税、关税、消费税、资源税等）+费（运输费、装卸费、保险费+采购过程中仓储费、运输中合理损耗、⼊库前整理费⽤）直接⼈⼯、制造费⽤正常设计费计⼊当期损益，特定客户设计费计⼊存货成本计价⽅法个别计价法先进先出法⽉末⼀次加权平均法移动加权平均法优点：实物流转与成本流转相⼀致，成本计算准确缺点：⼯作量⼤，成本⾼适⽤：不能替代使⽤的存货，如房产，船舶，⻜机，重型设备等优点：随时结转发出存货成本缺点：存货业务较多且单价不稳定时，⼯作量较⼤考点：该⽅法在物价上升时，会⾼估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业库存存货价值和当期利润。
2024年初级会计职称考试《初级会计实务》考点精讲-第三章-流动资产
2024年初级会计职称考试《初级会计实务》考点精讲第三章 流动资产第一节 货币资金一、库存现金(★)（一）现金管理制度需要说明的是，企业不得“坐支”现金，即取得现金需要存入银行，使用现金时再从银行提取。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
库存现金限额开户银行应当根据单位的实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。
规定收支收到：开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。
当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；支付：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
账簿企业应当分别设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
现金日记账：逐日逐笔，每日终了账实核对，每月终了日记账与总账核对。
【单选题】下列各项中，企业不能使用现金进行结算的是（）。
A. 向科技人员颁发现金限额以内的奖金B. 向外单位支付设备款C. 向职工发放现金限额以内的福利D. 向个人支付收购农产品价款【解析】本题主要考查的是现金的使用范围，本题为否定式提问。
企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（选项A 不选）（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（选项C不选）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（选项D 不选）（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000 元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
向外单位支付设备款应通过转账方式，选项B 应选。
【单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是（）。
2023年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题-第三章--流动资产
2023年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题第三章流动资产【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，商品标价为400万元(不含税），因为是批量购买，甲公司给予购买方20%的商业折扣，按折扣后的金额开具了增值税专用发票，增值税税率为13%。
同时，甲公司为购买方代垫包装费2万元和保险费1万元，款项尚未收回。
不考虑其他因素，甲公司应当确认的应收账款入账金额为（）万元。
A. 455B. 361.6C. 364.6D. 403【答案】C【解析】应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价＋增值税＋包装费＋保险费=400×(1-20%)×(1+13%)+2+1=364.6(万元)，故本题正确答案选C。
【单选题】下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A.为购买方垫付的商品保险费B.为职工垫付的房租C.出租包装物收取的押金D.赊销商品款【答案】B【解析】选项A，通过“应收账款”科目核算；选项C，通过“其他应付款”科目核算；选项D，通过“应收账款”科目核算，故本题正确答案选B。
【单选题】甲公司自证券交易所购入某公司股票100万股，每股支付购买价款5.8元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0. 3元)。
另支付交易费用2万元。
甲公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A. 582B. 580C. 552D. 550【答案】D【解析】交易性金融资产的入账金额=100×(5.8-0.3)=550(万元)，交易费用计入投资收益，故本题正确答案选D。
【单选题】2021 年9 月30 日，某企业银行存款日记账账面余额为300 万元，收到银行对账单的余额为387 万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，将现金存入银行25 万元，会计人员误记为52 万元；银行为企业代付电话费6 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账，企业已开出转账支票120 万元，但持票人尚未到银行支取款项。
第三章流动资产
银
基本存款账户：可取现
行
存 一般存款账户：不可取现
款
账 临时存款账户：设立临时机构，
户 异地临时经营活动，注册验资，
种 验资完成前只进不出
类
专用存款账户：不涉及货款
•
一个企业只能选择一家银行的一个营
业机构开立一个基本户，不得在多家银行
机构开立基本户;企事业单位开立基本户实
行开户许可证制度。 伴你左右
保险公司，城市信用 合作社，证券公司，
财务公司
境内开办的中外合资金融机构
7家:厦门国际银行、上海巴黎国际银行、福建亚 洲银行、浙江商业银行（不是浙商银行）、华商 银行、青岛国际银行、华一银行
中国工商银行
国有独资商业 中国农业银行
性银行
中国银行
中国建设银行
商业性银行
股份制商 业银行
交通银行 深发行 中信实业银行 光大银行 上海浦东发展银行
（五）银行存款的清查 1．清查目的
账账相符
2．方法
账目核对法
3．步骤
（1）检查日记账的正确性及完整性
（2）对账 日记账 逐笔核对
对账单
不符
未达账项
银行与企业一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项 企业已收入账，银行未收入账；企业已付入账，银行未付入账；
银行已收入账，企业未收入账；银行已付入账，企业未付入账。
第三章 流动资产
资产
静态资金运动 负债
反映企业的财务状况
所有者权益
资产
会计要素
财务状况要素 负债
财
所有者权益 务
Accounting elements
收入
经营成果要素 费用
报 表
一、财务状况要素
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第3节应收及预付款项
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第3节应收及预付款项[单选题]1.某小企业2016年发生的一笔60000元应收账款，因债务人财务（江南博哥）状况原因长期未能收回，于2020年末经催收收回10000元，其余款项确实无法收回确认为坏账。
该小企业在2020年末应编制为()。
A.借：银行存款10000营业外支出——坏账损失50000贷：应收账款60000B.借：信用减值损失50000贷：坏账准备50000C.借：应收账款10000贷：坏账准备10000D.借：银行存款60000贷：应收账款60000正确答案：A参考解析：小企业采用直接转销法，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不进行会计处理，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计人当期损益。
借：银行存款10000营业外支出——坏账损失50000贷：应收账款60000[单选题]5.某企业2018年11月1日销售商品，并于当日收到面值50000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。
12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。
所购材料的价格为45000元，增值税率为13%，运杂费350元。
则企业应补付的银行存款为()元。
A.5000B.4500C.1200D.1300正确答案：C参考解析：考点：应收票据——官方教材第141页。
补付银行存款为购买材料总价款-银行承兑汇票金额：45000*（1+13%）+350-50000=1200元[单选题]6.某企业2018年12月31日应收账款的账面余额为100万元，2018年12月月初的坏账准备余额为12万元。
2018年12月31日，应收账款的未来现金流量现值为85万元。
则2018年12月31日，应收账款应计提的坏账准备为()万元。
A.10B.5C.8D.3正确答案：D参考解析：考点：坏账准备的账务处理——官方教材第150页。
企业应在期末对应收账款计提坏账准备。
应收账款按账面价值和和未来现金流量现值孰低计量，差额计入坏账准备。
第三章 流动资产
第三章流动资产考点一：库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。
【提示】货币资金属于企业的一种金融资产。
1.现金管理制度（一）现金的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）现金的限额一般：３－５天日常零星开支；边远和交通不便地区：5－15天日常零星开支。
（三）现金的收支规定①送存：当日送存开户银行，确有困难的，由开户银行确定送存时间。
②坐支：不得坐支现金，即不得从本单位的现金收入中直接支付。
③提取：提取现金时，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准，予以支付。
④特情：因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。
2.库存现金的账务处理企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
3.库存现金的清查清查结果现金溢余（实存＞账存）现金短缺（实存＜账存）批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢考点二：银行存款1.银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。
①企业将款项存入银行和其他金融机构时：借：银行存款贷：库存现金②提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时：借：库存现金贷：银行存款2.银行存款的核对核对时间：至少每月一次。
第三章 流动资产
1、永续盘存制(账面盘存制)
1）概念 永续盘存制：又称账面盘存制，是对各项存货设置明细账，根据凭证逐 日逐笔登记收入、发出数量，随时结出账面结存数量的一种方法。 目的：用账管物。 2）计算公式 期末账面结存数量＝期初账面结存数量＋本期增加数量－本期减少数量 发出存货价值＝发出存货数量×存货单价
例题
银行存款
投资收益
第四节 应收及预付款项
一、应收账款的核算
（一）应收账款的核算 应收账款是指企业因销售产品、商品或材料、提 供劳务或服务，以及办理工程结算等业务。
例3-11：
主营业务收入 应收账款
应交税费
例3-12：
应收账款 银行存款
（二）坏账损失的核算
坏账损失是指企业应收账款中最终未能收回部分 而形成的损失。 坏账损失形成的原因主要有：债务单位撤销；债 务人死亡；债务人逾期未履行偿债义务超过3年不 能收回的应收账款。 对坏账损失的核算方法： 1、直接转销法 发生坏账损失时，将其损失直接计入管理费用， 并转销应收账款的方法。
第三章 流动资产
第一节 概述
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。 资产分类：资产按形态分类，可以分为有形资产 和无形资产；按来源分类，可以分为自有资产和 租入资产；按流动性分类，可以分为流动资产、 长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营 业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货 币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及 预付款项和存货等。
某企业甲材料的期初结存及购进和发出的资料如下： 6月1日，结存200件，单价100元，金额20 000元。 6月5日，发出100件。
第三章流动资产
(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产; (2)持有至到期投资; (3)贷款和应收款项; (4)可供出售的金融资产
1,设置的账户 (1)"交易性金融资产"账 户 (2)"公允价值变动损益" 账 (3)"投资收益"账户
二,交易性 金融资产的 核算
2,交易性金融资产的会计处理: (1)取得的会计处理 (2)现金股利和利息的会计处理 (3)期末计量 (4)交易性金融资产的处置
1,设置账户:"应收票据"账户 2,不带息票据的会计处理 3,带息票据的会计处理 4,背书转让的会计处理 5,贴现的会计处理
应收账款
入账的时间:应于销售实现 时确认 入账金额:按实际发生额入账. 入账金额:
应收账款 概述
会计核算中,还要考虑销售折扣. 1,商业折扣:企业根据市场供需情况,或针对 不同的顾客,在商品标价上给予的扣除.是企业 常用的促销,竞争手段. 2,现金折扣:债权人为鼓励债务人在规定的期 限内付款,而向债务人提供的债务扣除.
分为基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户和专用存款账户. 分为基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户和专用存款账户.
(二)银行存款的管理 (三)银行结算方式
银行结算即转账结算,银行是结算的中介机构, 银行结算即转账结算,银行是结算的中介机构,单位和个人是结算的 付款当事人,票据和结算凭证是结算工具,包括以下几种: 收,付款当事人,票据和结算凭证是结算工具,包括以下几种: 银行汇票,银行本票,商业汇票,支票,信用卡,汇兑,委托收款, 银行汇票,银行本票,商业汇票,支票,信用卡,汇兑,委托收款, 托收承付等. 托收承付等.
(二)存货的分类
P133
二,存货取得成本的确定
第三章 流动资产
银行本票存款
银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 在途资金
存出投资款
货币资金是企业资金周转过程
中以货币形式表现的那一部分 流动资产，包括库存现金、银 行存款和其他货币资金。
第一节 货币资金
货币资金内部控制的基本原则
–岗位分工及授权批准 –现金和银行存款 –票据及印章的管理 –监督和检查
第二节 应收款项
– 现金折扣 又称为销货折扣，是指企业为了鼓励客户在 一定期间内及早偿付货款而从发票价格中给 予客户的优惠。 通用的表示方法是“3/10，2/20， n/30” 销售时： 计量方法：总价法、净价法
发生现金折扣并收回资金 借：应收账款——购买方 借：银行存款 （实际收到资金） 贷：主营业务收入——销售产品号 财务费用 （实际给予的现金折扣金额） 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款——购买方
第二节 应收款项
主营业务收入 现销 赊销 期初余额 款项收回 赊销 银行存款
应收账款 现金折扣支出
销售退回和折让 坏账注销
期末余额
销售退回和折让
坏账准备 资产减值损失
坏账注销
二、银行存款
银行存款是指企业存入银 行或其他金融机构的货币资金。
1、银行存款账户的开设
账户类型 基本存款账户 作用 企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取； 一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存； 但不能办理现金支取； 临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账 户；可办理转账结算和办理现金收付； 专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。
（1）银行存款收入的核算。
企业收入银行存款时，根据银行 存款收款凭证及有关单据，借记“银 行存款”科目，贷记有关科目。 （2）银行存款支出的核算。 企业支出银行存款时，根据银行 存款付款凭证及有关单据，借记有关 科目，贷记“银行存款”科目。
2022年初级会计实务练习题 第三章 流动资产
2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题（含答案及解析）第三章流动资产一、单项选择题1.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。
A.按规定颁发给科技人员的创新奖金5万元，超过使用现金限额的部分经开户银行审核B.发放给职工的劳保福利0.3万元，未超过现金使用限额C.向外单位支付的机器设备款25万元D.向个人收购农副产品的价款1.4万元2.下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出3.下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金溢余，按管理权限批准后应转入的会计科目是（）。
A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入4.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限报经批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目5.下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行时，应借记的会计科目是（）。
A.应收账款B.应收票据C.其他货币资金D.银行存款6.下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（）。
A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知B.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知C.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账7.2022年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账；3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为（）万元。
第3章 流动资产评估 《资产评估》》PPT课件
注：评估时对于购进时发生运杂费的处理，如果是从外地购进 的原材料，因运杂费数额较大，评估时应将由被评估材料分担 的运杂费计入评估值；如果是从本地购进，运杂费数额较小， 评估时则可以不考虑运杂费。
返回
Page 13
一、材料的评估
（2） 购进批次间隔时间长、价格变化较大的库存材料的评估
这种库存材料的评估可以采用以下两种方法：一种是以最 接近市场价格的那批材料的价格作为评估的计价基础；一种是 直接以评估基准日时的市场价格作为评估的计价基础。
Page 18
二、在产品的评估
1）成本法
成本法是指根据清查核实、技术鉴定和质量检测的结 果，按评估时的相关市场价格及费用水平重置同等级在产 品所需要的合理的料、工、费来确定在产品的评估值。
（1）价格变动系数调整法
（2）社会平均消耗定额和现行市价法
（3）约当产量法
返回
Page 19
二、在产品的评估
返回
Page 12
一、材料的评估
（1）近期购进库存材料的评估
[例3-1]被评估企业中A材料系两个月前从外地购进，材料明
细帐的记载为：数量6000公斤，单价500元/公斤，运杂费为 600元。根据材料消耗的原始记录和清查盘点，评估时库存尚 有1000公斤。
材料评估值＝1 000×（500+600÷6000）＝500 100（元）
（2）生产资产，指处于生产过程中的流动资产。例如， 在产品，自制半成品、待摊费用等。
（3）成品资产，指处于产品待销过程中的流动资产。例如 ，产成品等。
（4）结算资产。例如，发出商品、各种应收账款和应收 票据等。
（5）货币资产。例如，银行存款、库存现金等。
返回
Page 4
第三章 流动资产的管理
第三节 应收账款的管理
三、应收账款的日常管理 （二）对客户的信用进行评估 采用信用评分法进行评估 1. 对一系列反映企业信用状况的财务比率和信用 情况进行评价，确定得分 2. 进行加权平均，求得客户的信用评分 举例说明：P115
第三节 应收账款的管理
三、应收账款的日常管理 （三）应收账款的日常管理 包括应收账款帐龄分析、确定收帐程序和收帐方法 1. 应收账款帐龄分析 应收账款帐龄结构分析 分析帐龄：在信用期内，超过信用期1个月、6个月、1 年、2年、3年等。 2. 分析拖欠原因 工程项目竣工前拖欠：是否为投资缺口 工程项目竣工后拖欠：是否为故意拖欠 2. 坏账准备 根据有关规定和实际情况，提取坏账准备，并对发生的 坏账损失，冲销提取的坏账准备。
第二节 现金的管理
二、最佳现金持有量的确定 最佳现金持有量，可采用存货经济批量的模式确定。 在预算期现金需要总量既定的条件下，影响最佳现金持 有量的因素是现金的机会成本和有价证券与现金之间的转换 成本。 1、机会成本 因持有一定数量现金而丧失的再投资收益。 持有现金的机会成本＝持有现金而丧失证券投资收益— 银行活期存款利息 持有现金除了要付出机会成本外，还会发生管理费用。
第四节 材料的管理
三、掌握材料库存动态，防止发生超储积压 2. 储备计算 （1）定量采购点 库存数量固定，订货时间不固定，当库存量下降 到采购点时，发出订货单，而库存量必须选择最经 济合理的批量。 （2）定期采购点 订货时间固定，库存数量不固定，按规定订货时 间发出订货。
第四节 材料的管理
四、确定“经济批量”，使材料储备保持合理水平 经济批量：既能减少占用资金和保管费用，又 能节约采购费用 （一）采购费用 主要包括： 1. 订货费 2. 运杂费
第二节 现金的管理
第三章 流动资产
第三章流动资产教学目的及要求：通过本章的学习，明确流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项和存货等，掌握流动资产的概念、特点、计量和核算方法。
本章重点：货币资金、交易性金融资产、应收款项和存货的核算方法；各种流动资产的期末计价和信息的披露。
本章难点：交易性金融资产的核算方法；应收账款坏账准备的计提；应收票据的贴现。
本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则1号——存货》《企业会计准则——应用指南》（中国财政部2006年10月30日）《企业会计准则22号——金融工具的确认和计量》国际会计准则《IAS2——存货》国际会计准则《IAS39——金融工具：确认与计量》国际会计准则：《IAS19——雇员福利》《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材每年最新版《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材每年最新版《会计》财政部指定CPA考试教材每年最新版第一节货币资金一、货币资金概述货币资金：是企业中处于货币形态的资产。
货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金。
（一）库存现金库存现金指存放于企业财务会计部门并由出纳保管，在日常经营活动中作为零星支付手段的货币资金。
银行存款：企业存放在本地的银行或其他金融机构存款账户上的货币资金。
其他货币资金：包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种状态的货币资金。
在所有的资金类别中，货币资金具有最高的流动性。
企业必须保留一定规模的货币资金，因为现金是经营活动的血液，它所日常的支付交易得以正常进行，更为重要的是，现金储备使企业具备了财务的灵活性，可以满足预防性和投机性的需要，在遇到未预期的投资机会时有能力去把握，也能从容应对意外事件的发生。
同时，货币资金的收益也是最低的，通常情况下只能获得银行存款的利息收益。
1.现金的概念狭义的现金：指企业的库存现金。
现金广义的现金：指库存现金、银行存款和其他 符合现金定义的票证。
第三章流动资产
第三节 货币性资产、应收账项及其他 流动资产的评估
一、货币性资产的评估 1.现金和各项银行存款的评估 2.短期投资的评估 1）公开上市交易有价证券的评估 按评估基准日收盘价格计算评估值 2）不公开上市交易有价证券的评估 按成本加利息进行评估，也可采用收益法 或其他适当的方法进行评估。
第二节
实物类流动资产的评估
单位：元
计量 实有 单位 数量 现行单 按市价计算 位市价 的资产价值 1600 18 12
车间已领用尚未加工的原材料
材料名称 编号
150 黑色金属 A001 吨 有色金属 A002 公斤 3000 有色金属 A003 公斤 7000 合 计
第二节
实物类流动资产的评估
计量 实有数 现行单 单位 量 位市价 1800 54 件 600 100 件 100 250 台 台 130 165 按市价计算的资 产价值
车间已加工成部件并可直接销售的在产品 单位：元
编号
部件 名称 A B C D 合计
B001 B002 B003 B004
第二节
实物类流动资产的评估
报废在产品 单位：元
坏账比例
第三节 货币性资产、应收账项及其他 流动资产的评估
2. 账龄分析法 帐龄越长，坏帐率越高 坏账损失计算分析表 单位：元
账龄
应收金额 预计坏账损失率 坏账金额
未到期 已过期：半年 1 年 2年 3 年以上 合计
304000 143000 202400 107000 101600 858000
第一节
流动资产的特点与评估程序
二、流动资产评估的程序 1.确定评估对象和评估范围 2.对具有实物形态的流动资产进行质量和技 术状况调查 3.对企业的债权情况进行分析 4.合理选择评估方法 5.评定估算流动资产，出具评估结论
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
锁箱法
锁箱法以地域为基础,公司根据帐单分布形势确定地区银 行(可以使用运筹学方法).在各地区银行所在地租用专 门邮政信箱.授权当地银行每日开启信箱,取得支票后立 即予以结算,并通过电汇再将款项拨给企业所在地银行. 这种方法的现金收回过程开始于客户将支票寄至邮政专用 信箱而非企业,不但缩短了支票邮寄时间,而且也免除支 票了在企业的停留时间 锁箱法的成本较高,因为被授权开启邮政信箱的当地银行 除了要求扣除相应的补偿性余额外,还要收取额外的服务 费用.该成本与支票数目成正比,所以锁箱法不适用于大 量的小额付款.
T …………(10-4) C*
[例]某企业预计一个月经营所需现金320000元,企业现金 支出过程较稳定,故准备用短期有价证券变现取得,平均每 次证券固定变现费用为50元,证券的市场利率为6%,则: 最佳现金持有量=
2 × 320000× 50 =80000(元) 6% ÷ 12
6% 最低现金持有成本= 2 × 320000 × 50 × =400(元) 12
现金周转期模型
现金周转期(cash cycle)及其所包括的主要活动及决策 现金周转期是从现金投入生产开始到最终转化为现金的过程, 其包括的主要活动和决策有: 活动: 决策: 购买原材料 订购多少存货 支付购货款 现购还是赊购 生产产品 生产技术的选择 销售产品 现销还是赊销 收款 如何收款
现金周转期模型
现金流出管理
1使用现金浮游量 2推迟应付款的支付 3汇票付款 4零余额帐户 5工资的支付方式 6透支
短期有价证券投资管理
短期有价证券的特征 变现能力强 报酬率稳定 短期有价证券的投资目的
作为现金的替代物 作为投资的手段
短期有价证券的投资策略
短期有价证券投资应考虑的因素
安全性 流动性 收益性
短期有价证券的投资组合决策
随机模式
Merton Miller和Daniel Orr 1966年创建了随机模型(米勒 米勒— 米勒 奥尔模型Miller—Orr Model) .该模型假设每日现金净 奥尔模型 ) 流量是一个随机变量,且在一定时期内近似的服从正态分 布,每日现金净流量可能等于期望值,也可能高于或低于 期望值.米勒 奥尔模型 米勒—奥尔模型 现金控制额——上限 米勒 奥尔模型定义了两个现金控制额 现金控制额 为H,下限为0,如图所示.由图可知,当现金余额上升 到上限H时,表明现金余额过多,企业将购入H-Z单位的 有价证券,使现金余额回落到Z线上;当现金余额下降到0 时,表明现金余额为0,企业将出售Z单位的有价证券,使 现金余额回升到Z线上,Z称为恢复点或转换点 称为恢复点或转换点;现金在H 称为恢复点或转换点 和0之间波动时,企业不采取任何措施.
应收帐款投资管理
信用策略 客户信用分析 信用动态管理 收账策略
应收账款及功能
应收账款是企业因对外赊销商品,产品,提供劳 务及其他原因,应向购货单位或接受劳务单位及 其他单位收取的款项,主要包括应收销售款,其 他应收款和应收票据等. 应收账款的功能----促进销售, 减少存货
信用策略
即应收账款的管理政策,是对应收账款投资进行规划和控制的基 本原则和行为规范.制定合理信用政策,是加强应收账款管理, 提高应收账款投资效益的重要前提. 内容 信用标准:是指客户获取企业的商业信用所应具备的最低条件,通 常以预期的坏帐损失率表示. 5C分析 信用条件:是指企业接受客户信用定单所提出的付款条件.包括信 用期限,折扣期限和现金折扣 坏账损失 收账政策:是指当客户违反信用条件时,拖欠甚至拒付帐款时企业 应采取的收帐策略和措施.
现金持有量与这两种成本的关系如下图所示.
现 金 成 本
持有成本 机会成本
交易成本 现金最佳持有量 现金置存量
持有成本=机会成本+交易成本
由图可知,随着现金持有量上升而产生的交易成本的边际减少额与随着现金持有 量上升而产生的机会成本的边际增加额相等时,持有现金的总成本最低,此时的 现金持有量为最佳现金持有量.
流动资产分类
1)处于生产领域的流动资产 2)处于流动领域的流动资产 3)处于生息领域的流动资产
流动资产管理的要求
既要保证正常生产经营需要,又要合理 节约使用资金. 资金管理和资产管理相结合. 保证资金使用和物资运用相结合.
流动资产投资总额决策
权衡风险与收益
现金管理
现金管理的意义 现金预算 现金持有量决策 现金流量管理
现金管理的意义
3.满足投机性的需要:
满足于短期获利而持有的现金.
4.满足补偿性的需要
现金预算
(一)现金收支法(直接法) 1.编制步骤 2.优缺点 (二)调整净收益法(间接法) 1.编制步骤 2.优缺点
现金管理的目的 现金管理的目的
1.保证足额和及时地满足公司生产经营对现金 的需要 2.尽量缩减公司闲置现金数量,提高资金收益率 流动性与收益性的均衡——最佳现金持有量
公式: 公式:
现金总成本=管理成本+机会成本+短缺成本
现 金 成 本
持有成本 机会成本
管理成本 短缺成本 现金最佳持有量 现金置存量
机会成本 因持有现金而丧失的再投资收益 短缺成本 现金持有量不足而给企业造成的损失 管理成本 因保留现金余额而发生的管理费用
现金总成本=管理成本+机会成本+短缺成本
某企业现有四种现金持有方案,有关成本资料如下表:
上述模型中假设最低现金持有量为0,实际生活中公司经常把 最低现金持有量设定为正值M 最低现金持有量设定为正值M,这对于现金转换为有价证券存 在延迟时尤为必要.此时的Z值和H值分别为:
3Fσ 2 Z =3 +M 4K
3 Fσ 2 H = 3× 3 + M = 3Z-2M 4K
随机模型说明恢复点Z与交易成本F成正比,与机会成 本成反比,与现金流量的波动程度成正比,即现金流 量不确定性大的企业应持有更大的平均现金余额;上 下限的距离取决与Z和M
现金管理的意义
1.满足交易性的需要:应付企业日常经营所产生的现 金支付.由于日常经营中的现金流入和现金流出不完 全同步,因此企业持有一部分现金是很有必要的.若 现金持有量过少,企业就有可能出售有价证券或借款 来满足现金需求,而这样做会产生"交易成本".
现金管理的意义
2.满足预防 预防性的需要:为意外现金需求提供缓冲 预防 的"安全垫",这部分只占企业现金库存量中极 小的份 额. 公司预防性现金持有量的影响因素: 1).公司现金流量预测的准确性 2).公司的筹资能力
中级财务管理
淮阴工学院经济管理学院 周旻
第三章 流动资产投资管理
流动资产投资决策 现金管理 有价证券管理 应收账款管理 存货管理
流动资产投资决策
1.流动资产的特征与分类 2.流动资产投资总额决策
流动资产的特征
周转速度快,变现能力强. 占用数量具有波动性. 实物形态具有多变性. 来源具有灵活多样性. 获利能力相对较弱 投资风险相对较小.
确定最佳现金持有量方法
存货模型 现金周转期模型 成本分析模式 随机模型
存货模式
建立在发达的货币市场假设条件下.在发达的货币市场中,公 司在需要时可随时将现金转变为短期有价证券或是将短期有价 证券转变为现金. 企业在一定时期内现金流出与流入是均匀的且可以预测,即企 业最初持有一定量的现金,每天平均流出量大于流入量,到现 金余额降为零时,企业就出售有价证券进行补充,使下一周期 的期初现金余额恢复到最高点,再重复上面的过程. 存货模型的基本原理 是将现金持有量和有价证券联系起来权衡,即将现金的持有成 本同转换有价证券的成本进行权衡,以求得两者相加总成本最 低时的现金余额从而得出目标现金余额.
目标现金持有量 最优现金返回线 控制区上限
3Fσ 2 (Z ) = 3 4K
( R) = O + Z
( H ) = O + 3Z
4 平均现金余额= O + Z 3
式中:F——每次有价证券的固定转换成本; σ——预期每日现金余额变化的标准差; σ2——现金余额的波动程度 K——有价证券的日利率; O——控制区下限. 该模式可使现金持有总成本(即机会成本加相关成本)为最小.由于现 金流量是随机的,其平均现金余额无法事先准确确定,但根据米勒测 算,大约是(H+Z)/3,控制区上限H=3Z.
"随机模式"就是根据随机现象出现大量次数时,运用数学中的概率和 数理统计方法测算各种可能出现结果的平均水平的一种方法.
现 H 金 余 额 Z (元) 0
现金持有量图
时间
在图中H为控制区域中的上限,O为下限,Z为预测现金最佳持有量. 当现金余额达到H时(t1 ),买进(H-Z)数量的有价证券.当现金余额 降到O时(t2 ),则卖出Z数量的有价证券,使现金余额保持在Z的数量上. 最低现金余额也可设在较O点稍高的水准上,这样图中的H与Z也均往上移 动.
与现金持有量有关的成本
持有现金的机会成本(置存成本):
持有现金所放弃的报酬(机会成本),通常按有价证券的利 息率计算,它与现金持有量同方向变化.
现金与有价证券的转换成本(交易成本 ):
将有价证券转换为现金的交易成本,如经纪人费用,捐税及 其他管理成本.这种交易成本与交易次数有关,交易次数越 多,成本就越高.它与现金持有量反方向变化
根据随机模型确定目标现金余额的基本步骤
①确定现金持有量的下限M,M可以等于0或大于0的某一 个安全储备额,或银行要求的某一最低现金余额; ②估计每日现金流量的方差σ2,一般是根据历史资料,采 用统计方法进行分析而得到; ③确定有价证券利息率和转换成本; ④根据上述资料计算现金余额的上限H及恢复点Z.
现金收支管理
1.现金流入管理 ——银行业务集中法 ——锁箱法 ——其他法 2.现金流出管理
银行业务集中法
这是一种企业建立多个收款中心来加速收款的方法.企业指定一个主要 开户行(一般为总部所在地)为集中银行,并在收款额较集中的若干地 区设立若干个收款中心.特定区域内的客户被指定付款给那个区域内的 收款中心,收款中心将收到的款项立即存入当地银行.超过这些地方银 行最低存款余额的资金则从当地银行转入企业总部所在地的集中银行. 优点: ①减少了邮寄时间.收款中心给区域内的客户邮寄帐单,客户收到帐单 的时间比从总部寄出的要早;客户将货款邮寄到收款中心也比邮寄到总 部快. ②兑现支票的时间缩短了. ③加强了现金流入流出的控制. ④减少了闲置现金余额. ⑤便于进行有效投资.