行政事业单位全部会计处理一

行政事业单位全部会计处理

一、行政事业单位资产

（一）货币资金的核算—→与企业会计相同。

（二）应收款项的核算

应收票据、应收账款按实际发生额记帐。

1.应收票据的核算—→与企业会计基本相同，票据贴现发生的贴现息计入“经营支出”科目。

2.应收账款的核算—→与企业会计基本相同，一般不计提坏帐准备

（三）存货的核算

是指在业务及其他活动过程中为耗用或销售而储存的各种资产，包括材料、产成品等。

1.取得存货时，应按实际成本记帐。

购入自用的材料—→应以购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价值。

2.发出时，按先进先出法后进先出法确定实际成本

（四）对外投资的核算

按实际支付的款项或评估确定的价值入帐

1.债券投资的账务处理：

（1）购入债券时：

借：对外投资

贷：银行存款

同时：

借：事业基金――一般基金

贷：事业基金――投资基金

（2）转让债券或债券到期兑付时：

借：银行存款

贷：对外投资

其他收入

同时：

借：事业基金――投资基金

贷：事业基金――一般基金

2.其他投资的账务处理

（1）以货币资金对外投资时（同债券投资）

借：对外投资

贷：银行存款

同时：

借：事业基金――一般基金

贷：事业基金――投资基金

（2）以材料对外投资

借：对外投资（评估价值＋增值税）

贷：材料（材料账面价值）

应交税金――应交增值税（销项税额）事业基金――投资基金（差额）

同时：

借：事业基金――一般基金

贷：事业基金――投资基金

（3）以固定资产对外投资

借：对外投资（合同确定的价值）

贷：事业基金――投资基金

同时：

借：固定基金（账面价值）

贷：固定资产

（4）以无形资产对外投资

借：对外投资（双方确定的价值）

贷：无形资产（账面价值）

事业基金――投资基金（差额）

同时：

借：事业基金――一般基金（无形资产账面价值）

贷：事业基金――投资基金

（五）固定资产的核算

1.固定资产的标准

一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

一般分为六类。

2.固定资产的入账价值—→与企业会计中的固定资产入账价值基本相同。

3.主要账务处理

固定资产账务处理的特点：除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金，固定资产减

少，同时要减少固定基金。一般不计提折旧。

（1）购入固定资产时

借：专用基金――修购基金（用修购基金购置）

事业支出（用结余资金购置）

专款支出（用拨入专款购置）

贷：银行存款

同时：

借：固定资产

贷：固定基金

（2）接受捐赠的固定资产

借：固定资产

贷：固定基金

（3）融资租入固定资产

租入时：

借：固定资产

贷：其他应付款

支付租金时：

借：经营支出等

贷：固定基金

借：其他应付款

贷：银行存款（七）无形资产的核算

无形资产的摊销，不实行内部成本核算的事业单位，将取得的无形资产一次摊销，计入事业支出；实行内部成本核算的单位，应在受益期内分期平均摊销，计入经营支出。

二、负债

（一）应付及预收款项的核算

1.应付票据的核算—→与企业会计基本相同。

2.应付账款的核算—→与企业会计基本相同。

（二）应缴款项的核算

1.应缴预算款的核算

应缴预算收入主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无

主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。

2.应缴财政专户款

应缴财政专户款—→是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

（三）应交税金的核算

事业单位的交纳的税金主要包括：营业税、增值税、城市维护建设税、资源税以及所得税等。

其中：应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税—→记入“销售税金”；

应交的所得税—→记入“结余分配”。三、净资产

净资产—→行政单位净资产是指资产减去负债和收入减去支出的差额

事业单位的是指资产减去负债后的差额。

三项基金（事业基金、固定基金、专用基金）

事业单位净资产的内容包括

两项结余（事业结余、经营结余）

一、基金

（一）事业基金

①从当年未分配结余中转入

一般基金

②从拨入专款形成的结余额中转入

1.事业基金

①用固定资产对外投资时从固定基金中转入

投资基金

②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入

2.主要账务处理：

（1）年终将分配结余转入事业基金时：

借：结余分配

贷：事业基金——一般基金

（2）拨入专款结余按规定留归本单位使用的部分：

借：拨入专款

贷：事业基金——一般基金

（二）固定基金

一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。

（三）专用基金

（1）职工福利基金—→按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入

专用基金（2）医疗基金—→按照公费医疗经费开支标准从收入中提取

（3）修购基金—→按照事业收入和经营收入的一定比例提取

（4）住房基金

二、结余

（一）行政单位结余收入与支出相抵后的余额

（二）是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。包括事业结余和经营结余。

1.事业结余

事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）

2. 经营结余

经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金）

三、结余分配

1.有所得税交纳业务的单位计算应交所得税

（一）结余分配的内容

2.按规定提取专用基金（职工福利基金）

（二）结余分配的核算

1.计算出应交的所得税时：

借：结余分配

贷：应交税金——应交所得税

2.按规定提取专用基金时：