行政事业单位全部会计处理一

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行政事业单位会计分录汇总

行政事业单位会计分录汇总

取得时
①外购的,应按照实际成本作为无形资产的入账价值; ②自行开发的,应以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
①不实行内部成本核算的,应在取得无形资产时将其成本予以一次
6.事业单位 无形资产的 性摊销,减少无形资产的账面余额并计入当期支出;
无形资产 摊销 ②实行内部成本核算的,应在无形资产的受益期内分期平均摊销,
增值税销项税额之和)
贷:材料〔材料账面价值(不含增值税)〕
额)
应交税金——应交增值税(销项税
额)
事业基金——投资基金(或借记,差
4.事业单位 对外投资
同时:借:事业基金———般基金
以材料对外投资
贷:事业基金——投资基金
注:以上是一般纳税人的会计处理,小规模纳
税人的处理如下:
借:对外投资(合同协议确定的价值)
的核算
按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
无形资产所 有权转让
按取得的转让收入,借记“银行存款”,贷记“事业收入”;同时,结 转转让无形资产的成本(或摊余成本),借记“事业支出——其他费 用”,贷记“无形资产”。
事业基金 (事业单
位)
一年未分配结余中转入; ②从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。
贷:现金(银行存款)
④当年支出收回时,借:银行存款
贷:事业支出-×××
⑤计提专用基金时,借:事业支出-福利费
贷:专用基金-×××
⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,结帐后本科目无余额。
借:事业结余,
贷:事业支出
事业支出的报销口径规定如下:
⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费,应根据实有人数和实发金额,取得本人
贷:银行存款

行政事业单位收入支出账务处理流程

行政事业单位收入支出账务处理流程

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行政事业单位收入支出账务处理:指单位在日常运营中,对财政拨款、服务收入、投资收益等各类资金的记录、分类、核算和报告过程。

行政事业单位会计制度

行政事业单位会计制度

行政事业单位会计制度一、概述我国的行政事业单位是指由国家或者地方政府授权设立的为了完成政府职能任务而设立的非营利性单位。

行政事业单位有自己的资产负债、收支和绩效评价等。

会计制度是指行政事业单位在日常经济活动中所应遵循的账务处理、会计处理等规范化操作规程。

本文将从行政事业单位会计制度的概念、实施、要点等方面进行论述。

二、实施行政事业单位会计制度的必要性1. 行政事业单位自身需要行政事业单位要求准确的财务监管,通过会计制度的规范化处理,可以更好地掌握行政事业单位各项财务活动,更加准确的知道自身经济状况和需求。

2. 社会需要行政事业单位是政府部门的非营利机构,其间接或直接影响着民生问题、国家建设和发展等方方面面。

因此,社会对行政事业单位的财务管理呈现出越来越高的要求。

行政事业单位健全的财务管理体系构建,也有助于提升政府机构的公信力和透明度。

3. 国家需要建立健全的行政事业单位会计制度,不仅有助于提高政府机关的经济管理水平,更能促进国家的发展和建设,推动财政改革,提升行政效能。

三、行政事业单位会计制度的要点1. 分类确定行政事业单位会计制度的制定应该是以国家标准的会计制度为基础,通过对行政事业单位财务特征的研究,将其分为一般预算单位、单一预算单位和其他预算单位,并为不同的类型单位制定不同的财务规范。

2. 全面核算行政事业单位会计制度从核算对象、核算范围、核算方法等方面,要求列帐更全面,更系统地处理全部会计科目。

3. 预算控制预算控制是行政事业单位会计制度中重要的一环,它是整个财务管理的核心。

通过科学合理的预算控制方式,能够有效的发挥财务的监管和控制作用,从而达到保证行政事业单位资金对公共利益的有效利用的目的。

4. 收支管理行政事业单位会计制度要求对各种收支经济活动都要进行规范化的处理,并在收支经济活动的实际操作中,创造条件提高各种进行账务处理的价格和条款的准确性和统一性。

5. 监管完善为了保障行政事业单位的资金安全,监管要求对行政事业单位进行严格的审计和监察,完善行政事业单位的会计监管和内部控制体系。

14高级会计第九章 行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制(1)

14高级会计第九章  行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制(1)

第九章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制本章考情分析本章近三年考题均为案例分析题,最近3年本章考题均为2题(其中1题为选做题),分值为30分考点包括:1.部门预算管理和政府收支分类(2010年、2011年、2012年)2.政府采购(2010年、2011年、2012年)3.国有资产管理(2010年、2011年、2012年)4.会计处理(2010年、2011年、2012年)从2010年、2011年、2012年的考试题目来看,考点主要集中在部门预算管理和政府收支分类、行政事业单位国有资产管理、政府采购以及会计处理等方面。

从题目形式和出题思路上来看,近三年基本一致,但是个别地方高会群:二一八五八六八二三的难度有所加大,这在2012年的题目中表现的较为充分。

如2012年国有资产考核的内容包括了对外投资和无形资产的核算和处理,部门预算管理考核的内容则包含了财政拨款结转和结余的处理等。

2013年大纲内容与2012年的对比分析:1.2012年在部门预算管理中的“财政支出绩效评价管理”部分,在2013年单独编为一节“预算绩效管理”,要求“熟悉预算绩效管理的原则、内容、方法及要求”。

2.国库集中收付制度部分增加了“公务卡”部分,要求“掌握公务卡管理制度的基本内容”。

3.政府采购部分强调了政府采购的特殊规定,要求要掌握。

同时,要求了解政府采购人和政府采购代理机构的法律责任。

4.国有资产管理部分强调了中央级行政事业单位国有资产管理的特殊规定,要求要了解。

5.会计处理部分按照2013年1月1日实行的《事业单位会计准则》来编写,充分反映了新事业单位会计制度的规定和要求.大纲要求要掌握行政事业单位的财务管理规定和会计核算。

6.根据新颁布的《行政事业单位内部控制规范》,单独增加了内部控制一节,要求掌握行政事业单位内部控制的目标、原则、组织实施、风险评估和控制方法,单位层面和业务层面主要风险和关键控制措施,内部控制评价与监督等内容。

行政事业单位会计制度,账务处理

行政事业单位会计制度,账务处理

行政事业单位会计制度,账务处理行政事业单位会计制度,账务处理(一):行政事业单位全部会计处理一行政事业单位全部会计处理一、行政事业单位资产(一)货币资金的核算—→与企业会计相同。

(二)应收款项的核算应收票据、应收账款按实际发生额记帐。

1.应收票据的核算—→与企业会计基本相同,票据贴现发生的贴现息计入“经营支出”科目。

2.应收账款的核算—→与企业会计基本相同,一般不计提坏帐准备(三)存货的核算是指在业务及其他活动过程中为耗用或销售而储存的各种资产,包括材料、产成品等。

1.取得存货时,应按实际成本记帐。

购入自用的材料—→应以购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价值。

2.发出时,按先进先出法后进先出法确定实际成本(四)对外投资的核算按实际支付的款项或评估确定的价值入帐1.债券投资的账务处理:(1)购入债券时:借:对外投资贷:银行存款同时:借:事业基金――一般基金贷:事业基金――投资基金(2)转让债券或债券到期兑付时:借:银行存款贷:对外投资其他收入同时:借:事业基金――投资基金贷:事业基金――一般基金2.其他投资的账务处理(1)以货币资金对外投资时(同债券投资)借:对外投资贷:银行存款同时:借:事业基金――一般基金贷:事业基金――投资基金(2)以材料对外投资借:对外投资(评估价值+增值税)贷:材料(材料账面价值)应交税金――应交增值税(销项税额)事业基金――投资基金(差额)同时:借:事业基金――一般基金贷:事业基金――投资基金(3)以固定资产对外投资借:对外投资(合同确定的价值)贷:事业基金――投资基金同时:借:固定基金(账面价值)贷:固定资产(4)以无形资产对外投资借:对外投资(双方确定的价值)贷:无形资产(账面价值)事业基金――投资基金(差额)同时:借:事业基金――一般基金(无形资产账面价值)贷:事业基金――投资基金(五)固定资产的核算1.固定资产的标准一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上。

行政事业单位会计核算制度

行政事业单位会计核算制度

行政事业单位会计核算制度一、概述行政事业单位是指依据法律、法规设立,具备独立承担法律责任的组织机构。

行政事业单位通常需要进行会计核算,以便保障其财务管理和财务决策的合理性和准确性。

本文将对行政事业单位会计核算制度进行介绍和总结。

二、行政事业单位财务管理的要求为了保障行政事业单位的财务管理,在会计核算制度中需要遵循以下要求:1.财务管理要求精细化,准确化,数据及时性和准确性;2.财务管理要求规范化,符合法律法规的要求;3.财务管理要求系统化,清晰化,确保资产的保值增值。

三、行政事业单位会计核算制度的内容行政事业单位会计核算制度主要包括以下内容:1.会计核算基本制度;2.财务报告制度;3.费用核算制度;4.计算机会计制度;5.固定资产清查制度。

1. 会计核算基本制度会计核算基本制度包括了如下内容:1.经费预算制度;2.经费支付制度;3.会计账簿的设立、维护和管理。

2. 财务报告制度财务报告制度主要包括了以下内容:1.会计报表制度;2.财务报表编制和填报制度。

3. 费用核算制度费用核算制度主要包括了以下内容:1.收入核算制度;2.支出核算制度。

4. 计算机会计制度计算机会计制度主要包括了此外以下内容:1.计算机化会计系统的管理;2.计算机化会计数据的识别、处理和输出。

5. 固定资产清查制度固定资产清查制度主要包括了以下内容:1.固定资产账簿的建立与管理;2.固定资产清查制度的内部审计。

四、总结行政事业单位会计核算制度是行政事业单位财务管理的重要组成部分。

本文提供了行政事业单位会计核算制度的内容和要求,希望能够帮助您更好地理解和实践该制度。

同时,对于会计核算制度的操作,需要遵循相关的法律法规和内部规定,确保财务管理的规范化、精细化和系统化。

【2019年整理】行政事业单位会计制度流程

【2019年整理】行政事业单位会计制度流程

第二章行政事业单位会计制二、行政事业单位会计的特点(一)行政单位会计特点行政单位会计是预算会计的重要组成部分,它同财政总预算会计和事业单位会计相比具有如下特点:(1)满足公共需求是行政单位业务活动的目的,具有明确的非市场性;(2)行政单位必须按预算管理的要求进行收支核算,收付实现制是行政单位会计核算的基础。

(3)行政单位会计一般不进行成本核算。

(二)事业单位会计核算事业单位会计的特点是预算会计的重要组成部分,它同财政总预算会计和行政单位会计相比具有如下特点:(1)财政拨款事业单位业务活动经费的主要资金来源,开展业务活动创造的(2(3其主要内容有:(1)规定了会计核算的一般原则(2)规定了资产、负债、净资产、收入和支出五大类为会计要素;(3)规定了“资产+支出=负债+净资产+收入”为会计要素之间的关系式,规定了记账方法为借贷记账法。

(二)事业单位会计准则及制度《事业单位会计准则(试行)》适用于我国各级各类国有事业单位。

该准则共分总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表、附则等九章,并分54项条款对有关问题进行规范,自1998年1月1日起实施。

《事业单位会计制度》共分为总说明、通用事业单位会计科目、年终清理结账和结算、会计报表的表白审等部分。

《事业单位会计制度》已于1998年1是指(二)事业单位会计核算的基本前提事业单位会计核算的基本前提,是指组织事业单位会计核算工作必须具备的前提条件,包括会计主体、持续运行、会计分期和货币计量等。

事业单位会计核算的基本前提的具体内容与行政单位会计核算的基本前提相同。

二、行政事业单位会计核算的一般原则和记账基础(一)行政事业单位会计核算的一般原则行政事业单位会计核算的一般原则,是指导行政事业单位会计核算业务的基本原则,是对会计核算提供信息的基本要求。

行政事业单位会计核算的一般原则有:1.真实性原则2.全面性和重要性结合的原则务收支及结余情况,《事业单位会计准则(试行)》中规定:事业单位会计核算一般采用收付实现制,但经营性收支业务可采用权责发生制。

第32章行政事业单位会计(1)

第32章行政事业单位会计(1)

第三十二章行政事业单位会计【本章教材结构】【本章主要考点】1.行政事业单位会计核算的特点2.行政事业单位会计要素的内容3.国库单一账户体系4.财政性资金的支付方式5.行政事业单位会计报告【本章考点详解】考点一行政事业单位会计核算的特点不同点企业行政事业单位1.会计核算目标提供与经营决策有关的财务状况、经营成果和现金流量情况,同时反映企业管理层受托责任履行情况。

有助于评价企业的经营管理责任以及资源使用的有效性。

行政单位:提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息;反映行政单位受托责任的履行情况。

事业单位:提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息;反映事业单位受托责任的履行情况。

2.会计信息使用者内部管理人员、企业的投资人、债权人、政府及有关部门、社会公众。

行政单位:人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者;事业单位:政府及其有关部门、举办单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关者。

3.记账基础企业会计核算采用权责发生制行政事业单位会计核算一般采用收付实现制。

特殊经济业务和事项按规定采用权责发生制4.具体会计确认和计量原则企业的固定资产计提折旧行政事业单位固定资产一般不计提折旧5.会计要素反映财务状况:资产、负债、所有者权益反映经营成果:收入、费用、利润反映财务状况:资产、负债、净资产反映行政事业成果:收入、支出【例题:2013年多选题】下列会计要素中,反映行政事业单位财务状况的有( ) A.资产 B.负债 C.利润 D.所有者权益 E.净资产【答案】ABE。

【解析】行政事业单位会计要素包括两类:反映财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产;反映行政事业活动成果的是收入和支出。

考点二行政事业单位会计要素的内容一、反映财务状况的会计要素【真题:2012年多选题】事业单位净资产包括()。

A.实收资本B.事业基金 C.非流动资产基金D.未分配利润E.事业结余【答案】 BCE【解析】事业单位净资产项目主要是“金余”,这样应选择B选项、C选项和E选项。

行政事业单位会计账务处理方法

行政事业单位会计账务处理方法

行政事业单位会计账务处理方法会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法,也就是我们取得各种原始单据之后如何做账;一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款也就是国库拨款,根据拨款单作账;行政单位:借:银行存款贷:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……事业单位:借:银行存款贷:财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入行政单位:借:银行存款贷:预算外收入事业单位:借:银行存款贷:事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借:银行存款贷:其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借:银行存款贷:上级补助收入5、单位收到财政部门职能股室、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金行政单位借:银行存款贷:暂存款----按资金来源和项目设明细账事业单位借:银行存款贷:拨入专款----按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借:银行存款贷:附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项行政单位:借:银行存款贷:暂存款----按债权单位或个人设置明细账;事业单位:借:银行存款贷:其他应付款----按债权单位或个人设置明细账;2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项;借:银行存款贷:暂存款----按资金来源和项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项;借:银行存款贷:借入款项----按债权单位设置明细账;三、行政事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时行政单位:借:现金银行存款贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借:应缴预算款----按收费项目设置明细账贷:现金银行存款事业单位:借:现金银行存款贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借:应缴预算款----按收费项目设置明细账贷:现金银行存款2、收到“应缴财政专户款”时行政单位:借:现金银行存款贷:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷:现金银行存款事业单位:借:现金银行存款贷:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷:现金银行存款3、执收单位开具缴款书,交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库:借:应缴预算款----按收费项目设置明细账贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户:借:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账,应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴,不得坐支、挪用或私设“小金库”;“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零四、单位发生支出核算1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时行政单位:借:经费支出----基本支出按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出同上贷:现金银行存款事业单位:借:事业支出----基本支出按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出同上贷:现金银行存款2、拨出经费的核算行政单位借:拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账----拨出专项经费----按所属单位设明细账贷:银行存款事业单位借:拨出经费----按所属单位设置明细账拨出单位只有一个,可以不设明细账贷:银行存款3、拨出专款核算主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金;借:拨出专款-----按所属单位设置明细账如果所属单位只有一个,可以不设明细账贷:银行存款4、专款支出核算事业单位由财政部门职能股室、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金实际支出时借:专款支出------按资金来源和项目设明细账贷:银行存款5、上缴上级支出核算附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出借:上缴上级支出贷:银行存款6、对附属单位补助的核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时借:对附属单位补助贷:银行存款五、代发工资的账务处理收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”必须加盖银行印章时行政单位:借:经费支出----基本支出按财政部门统一规定的“目”、“节级支出预算科目设置明细账----项目支出同上贷:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……事业单位借:事业支出----基本支出按财政部门统一规定的“目”、“节”支出预算科目设置明细账----项目支出同上贷:财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……六、固定资产核算一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产;单位价值虽未达到规定标准,但是使用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理;购建、调入有偿或无偿、盘盈固定资产时,根据发票、政府采购验收单或其他原始单据借:固定资产-----按固定资产类别设置明细账贷:固定基金固定资产报废、调出、盘亏时,根据国资局的批复或相关资料借:固定基金贷:固定资产----按固定资产类别设置明细账七、年终结转1、行政单位借:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……预算外收入其他收入贷:结余---- 经常性结余拨入经常性经费、预算外收入和其他收入 ---- 专项结余拨入专项经费借:结余----经常性结余基本支出----专项结余项目支出贷:经费支出----基本支出按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出同上拨出经费----按所属单位设置明细账如果所属单位只有一个,可以不设明细账专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用,工程项目完工后,报经主管预算单位或财政部门批准后,方可使用;2、事业单位借:财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务 ----行政运行----……上级补助收入事业收入附属单位缴款其他收入贷:事业结余---- 经常性结余拨入经常性经费、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入----专项结余拨入专项经费借:事业结余 ----经常性结余基本支出,拨出经费、上缴上级支出和对附属单位补助----专项结余项目支出贷:拨出经费----按所属单位设置明细账如果所属单位只有一个,可以不设明细账事业支出----基本支出按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出同上上缴上级支出对附属单位补助年终结账后,经常性结余进行结余分配,专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用,工程项目完工后,报经主管预算单位或财政部门批准后,方可使用;经常性结余进行结余分配借:事业结余----经常性结余贷:结余分配结余分配转入事业基金借:结余分配贷:事业基金----一般基金用“事业基金”弥补收支差额借:事业基金----一般基金贷:事业结余----经常性结余年终结转后,各收支科目余额为零;3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转年终结账时,对已完工的项目,“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲,工程项目未完工前,账户余额结转下年;借:拨入专款----按资金来源和项目设明细账贷:拨出专款----按所属单位设置明细账如果所属单位只有一个,可以不设明细账专款支出----按资金来源和项目设明细账拨入专款八、年终清理结算和结账一清理结算1、清理、核对年度收支数字和各项缴拨款项,各项收入要及时入账,应缴款项年终前全部上缴;2、清理往来,年终前尽量清理完毕;按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户,编入本年决算;3、对账,年终决算前,一是要与财政部门和银行对账;二是账账,账证,账表核对;相关数据核对准确无误后,再办理结账和编制年度决算;二年终结账年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账1、年终转账;账目核对无误后,计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数,结出12月末的余额,编制“资产负债表”试算平衡后,办理年终冲转冲转的方法按前面讲处理;2、结清旧账;将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清;对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,旧账结束;3、记入新账;根据本年度各账户余额,直接记入新年度相应各账户各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样;九、会计报表编审1、月报表,“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费事业支出明细表”、“经费事业支出附表”2、年度决算报表;按照年度部门决算报表的内容据实填报;十、账簿设置行政事业单位设置账簿种类:总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账行政单位包括暂存款和暂付款,事业单位包括其他应付款和其他应收款、固定资产明明细账,同时单位可以根据需要设置辅助账;。

行政事业单位会计分录大全

行政事业单位会计分录大全

行政事业单位会计分录大全一、拨入经费和拨出经费1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。

应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。

①收到经费拨款单时,借:银行存款贷:拨入经费②缴回拨款时,借:拨入经费贷:银行存款③年终结帐时,将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。

借:拨入经费贷:结余2、拨出经费(总帐)帐户,核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。

余额一般在借方,反映拨出经费的累计数。

应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单,不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。

①转拨经费时,借:拨出经费-××单位②收回或冲销转出时,借:银行存款贷:拨出经费③年终结帐时,将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。

借:结余贷:拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。

二、应缴财政专户款和预算外资金收入1、应缴财政专户款(总帐)帐户,核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,余额一般在贷方,反映应缴未缴数,年终本科目应无余额。

①收到应上缴财政专户的各项收入时,借:银行存款,贷:应缴财政专户款②上缴财政专户时,借:应缴财政专户款应按照预算外资金的类别设置明细帐。

2、预算外资金收入(总帐)帐户,用来核算预算外资金的收入情况,余额一般在贷方,反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时,借:银行存款贷:预算外资金收入②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时,应通过“暂存款”帐户核算。

收到时,借:银行存款贷:暂存款转拨时,借:暂存款③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借:预算外资金收入贷:结余年终转帐后本帐户无余额。

三、其他收入其他收入包括零星杂项收入,如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入,是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。

行政事业单位会计制度

行政事业单位会计制度

行政事业单位会计制度行政事业单位会计制度是指按照国家有关会计法规和准则,结合行政事业单位的特点和需要,制定的用于管理单位财务活动和编制财务报表的规则和制度。

下面就行政事业单位会计制度进行详细介绍。

一、会计主体行政事业单位会计主体是指行政事业单位以及其直属事业单位、附属事业单位和其他受其管理的事业单位。

二、会计核算行政事业单位按照经济业务的发生原则和现金收支的实际发生原则进行会计核算,会计核算主要包括预算管理、收入管理、支出管理和财产管理。

1. 预算管理:行政事业单位会计核算以预算为依据,制定预算是单位的重要任务。

预算管理包括预算编制、预算执行和预算决算。

2. 收入管理:行政事业单位的收入管理涉及到财政拨款、非税收入和其他收入,收入按照收款凭证和收款台账记账,同时按照财政部的规定形成财务报表。

3. 支出管理:行政事业单位的支出管理包括预算内支出和预算外支出。

预算内支出按照预算计划进行核算,预算外支出需要经过批准并按照财政部的规定进行核算。

4. 财产管理:行政事业单位的财产管理包括资产的购置、折旧和报废,资产按照规定的方法计提折旧并进行固定资产清查。

三、会计核算制度行政事业单位会计核算制度主要包括会计政策、会计制度和会计程序。

1. 会计政策:行政事业单位会计政策是指单位根据自身实际情况,根据国家有关会计政策和准则,制定的财务会计处理、报告和确认的原则和方法。

2. 会计制度:行政事业单位会计制度是指单位根据会计政策和实际需要,在财务报表编制、核算和管理方面制定的规章制度,包括会计准则、会计科目和核算程序等。

3. 会计程序:行政事业单位会计程序是指单位在日常财务活动中,进行会计核算的具体步骤和程序,包括原始凭证的登记、记账、审核、汇总和报表编制等。

四、会计报表行政事业单位会计报表是指单位根据会计核算结果编制的反映单位财务状况和运营成果的报表,主要包括资产负债表、损益表和现金流量表等。

1. 资产负债表:资产负债表是反映单位在一定时点的资产、负债和所有者权益的情况,通过资产负债表可以了解单位的经济实力和偿债能力。

事业单位会计分录业务处理汇总

事业单位会计分录业务处理汇总

事业单位会计分录业务处理汇总一、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户,核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费,余额一般在贷方,反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时,借:银行存款,贷:财政补助收入②余额缴回时,借:财政补助收入,贷:银行存款③年终结帐时,将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,借:财政补助收入,贷:事业结余年终结帐后,本科目无余额,应按“国家预算收入科目"“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户,核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金,余额一般在贷方,反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时,借:银行存款,贷:上级补助收入②余额缴回时,借:上级补助收入,贷:银行存款③年终结帐时,将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,年终结帐后,本科目无余额。

借:上级补助收入,贷:事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金,余额一般在贷方,反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转,科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时,借:银行存款,贷:拨入专款-×××②余额缴回时,借:拨入专款,贷:银行存款③余额留归本单位时借:拨入专款,贷:事业基金-一般基金④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款"、“专款支出”科目对冲,借:拨入专款,贷:拨出专款(专款支出)⑤余额转入“事业结余",借:拨出专款,贷:事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户,核算事业单位开展专业业务活动,所取得的收入,余额一般在贷方,反映事业收入累计数。

根据事业收入的种类或来源设置明细帐.收到从财政专户核拨的预算外资金,也在本科目核算。

但收到应返还所属单位的预算外资金,主管部门要通过“其他应付款"核算。

①取得收入时,借:银行存款(应收帐款),贷:事业收入②收到应缴财政专户的收入,借:银行存款,贷:应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款,借:应缴财政专户款贷:银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时,借:银行存款贷:事业收入⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额.借:事业收入贷:事业结余五、经营收入经营收入(总帐)帐户,核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入,余额一般在贷方,反映经营收入累计数。

行政事业单位会计制度(全文)

行政事业单位会计制度(全文)

行政事业单位会计制度(全文)第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章,制定本制度。

第二条本制度合用于各级各类国家机关、政党组织(以下统称行政单位)。

第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息,反映行政单位受托责任的履行情况,有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。

行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。

第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。

第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。

第六条行政单位应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务报表。

会计期间至少分为年度和月度。

会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。

第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。

发生外币业务时,应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。

第八条行政单位会计应当按照业务或者事项的经济特征确定会计要素。

会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

第九条行政单位会计核算普通采用收付实现制,特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。

第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。

第十一条行政单位的会计记录应当使用中文,少数民族地区可以同时使用本民族文字。

第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算,如实反映各项会计要素的情况和结果,保证会计信息真实可靠。

第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关,有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算,确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。

行政事业单位会计全部会计分录

行政事业单位会计全部会计分录

个人收集整理勿做商业用途行政事业单位会计地全部会计分录一.资产类科目核算:1.材料地核算:(1) .购入材料并已验收入库时:借:库存材料贷:银行存款(2) .领用出库时:借:经费支出贷:库存材料(3) .库存材料盘盈:借:库存材料贷:经费支出库存材料盘亏:借:经费支出贷:库存材料(4) .库存材料变价处理后:其收入恢复银行存款;如发生损益,应增减当期支出.2.固定资产地核算:(1) .与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元.合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清:借:经费支出18300贷:银行存款10000应付帐款8300同时:借:固定资产18300贷:固定基金18300(2) .接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元:借:经费支出9500贷:银行存款9500同时:借:固定资产409500贷:固定基金409500(3) .年终清查盘盈固定资产500元:借:固定资产500贷:固定基金500(4) .以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元.固定资产制成交付使用:支付材料款时:借:暂付款1600贷:银行存款1600支付加工费:借:暂付款600贷:现金600验收交付使用时:借:经费支出2200贷:暂付款2200借:固定资产2200贷:固定基金2200(5) .无偿调给下属单位固定资产12000元:借:固定基金12000贷:固定资产12000(6) .有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元借:银行存款50000贷:其他收入50000借:固定基金150000贷:固定资产150000(7) .清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元:核销固定资产:借:固定基金10000贷:固定资产10000结转清理收入与支出:借:银行存款800贷:其他收入800借:经费支出500贷:银行存款500(8) .支付临时租金2000元:借:经费支出2000贷:银行存款2000二.负债类科目核算:1.应缴预算款:(1) .收到应缴预算款项时:借:银行存款贷:应缴预算款(2) .上缴应缴预算款时:借:应缴预算款贷:银行存款注意:行政单位在安排预算时,会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金,或利用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户.一旦发现应及时收回该部分资金:借:银行存款贷:应缴预算款上缴时:借:应缴预算款贷:银行存款对于截留地预算资金及时上缴财政时:借:结余贷:银行存款2.应缴财政专户款:(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时:借:银行存款贷:应缴财政专户款(2) .上缴财政专户时:借:应缴财政专户款贷:银行存款(3) .实行预算外资金结余上缴财政专户办法地单位定期结算预算外资金结余时,按结余数:借:预算外资金收入贷:应缴财政专户款按结余数上缴财政专户:借:应缴财政专户款贷:银行存款(4) .实行按比例上缴专户地行政单位收到预算外资金收入时,应分别记入:借:银行存款贷:应缴财政专户款预算外资金收入上缴时:借:应缴财政专户款贷:银行存款例题:见精讲P125-126三.行政单位净资产:1.固定基金:(1) .增加固定基金:借:固定资产贷:固定基金(2) .减少固定基金:借:固定基金贷:固定资产2.结余(1) .年终:借:拨入经费预算外资金收入其他收入贷:结余借:结余贷:经费支出拨出经费结转自筹基建(2) .有专项资金收支地,将结余分为:经常性结余和专项结余A.将非专项地收支分别转入“结余”科目地“经常性结余”B.将专项收支分别转入“结余”科目地“专项结余”.例题见精讲P127四.行政单位地收入:1.拨入经费:设置二级科目“拨入经常性经费”.“拨入专项经费”(1) .收到拨款:借:银行存款贷:拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(2) .拨给二级单位:借:拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费贷:银行存款(3) .二级会计单位收到主管部门拨款:借:银行存款贷:拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(4) .二级单位将多余专项经费上缴主管部门:借:拨入经费-----拨入专项经费贷:银行存款例题:精讲P1292.预算外资金收入:下设“经常性收入”.“专项收入”.(1) .行政单位收到从财政专户核拨本单位地预算外资金时:借:银行存款贷:预算外资金收入-------经常性收入预算外资金收入--------专项收入(2) .实行按确定地比例上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金时:如:某单位实行按20%地比例上缴预算外资金财政专户办法,收到预算外资金款70000元,全部属于经常性收入:借:银行存款70000贷:预算外资金收入-----经常性收入56000应缴财政专户款14000在规定日期上缴财政专户款14000元借:应缴财政专户款14000贷:银行存款14000(3) .实行结余上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金:如:收到预算外资金80000元,全部属于专项收入借:银行存款80000贷:预算外资金收入80000在规定时期结算预算外资金结余20000元借:预算外资金收入-----专项收入20000贷:应缴财政专户款20000在规定日期上缴财政专户款20000元借:应缴财政专户款20000贷:银行存款20000(4) .年终:借:预算外资金收入----经常性收入预算外资金收入----专项收入贷:结余3.其他收入:个人收集整理勿做商业用途五.行政单位支出:1.经费支出:经常性支出.专项支出(1) .发生支出:借:经营支出贷:银行存款(现金)(2) .支出收回或冲销转出时:借:有关科目贷:经费支出(3) .年终:借:结余贷:经费支出注意:行政单位收回本年度已列为经费支出地款项时,要冲减当年地经费支出;收回前年度已列为经费支出地款项时,要增加上年结余,不得冲减当年经费支出.2.拨出经费(1) .转拨经费时:借:拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费-----拨出专项经费贷:银行存款(2) .收回或冲销转出时:借:有关科目贷:拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费(3) .年终:借:结余-----经常性结余-----专项结余贷:拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费3.结转自筹基建(1) .将自筹地基本建设资金转存建设银行时:借:结转自筹基建贷:银行存款(2) .基本建设项目完工后剩余资金收回时:借:银行存款贷:结转自筹基建(3) .年终借:结余贷:结转自筹基建六.国库集中支付业务地核算:1.财政直接支付方式:(1) .对于由财政直接支付地工资:借:经费支出贷:拨入经费(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项:借:经营支出贷:拨入经费(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项:借:经费支出贷:拨入经费同时:借:固定资产贷:固定基金(4) .年终:A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额:借:财政应返还额度------财政直接支付贷:拨入经费------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理;在使用预算结余资金时:借:有关科目贷:财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式:设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额:借:零余额帐户用款额度贷:拨入经费(2) .购买物品.服务等支用额度时:借:经营支出(材料)贷:零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时:借:固定资产贷:固定基金(3) .从零余额帐户提取现金:借:现金贷:零余额帐户用款额度(4) .年终:A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时:借:财政应返还额度------财政授权支付贷:零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额:借:财政应返还额度------财政授权支付贷:拨入经费C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书:借:零余额帐户用款额度贷:财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度:借:零余额帐户用款额度贷:财政应返还额度------财政授权支付事业单位会计业务处理一.事业单位资产1.存货:设置“材料”科目核,事业单位随买随用地零星办公用品,可在购进时直接列做支出,不适合本科目.算(1) .购入自用材料并已验收入库地:借:材料贷:银行存款领用出库时:借:事业支出贷:材料(2) .属于小规模纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地:借:材料贷:银行存款领用出库时:借:事业支出.经营支出贷:材料(3) .属于一般纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地:借:应交税金---应交增值税(进项税额)材料贷:银行存款(应付帐款)领用出库时:借:事业支出.经营支出贷:材料(4) .材料盘盈:借:材料贷:经营支出.事业支出库存材料盘亏:借:经营支出.事业支出贷:材料2.产成品:(1) .生产完成验收入库地产成品:借:产成品贷:成本费用产品出库销售时:借:事业支出.经营支出贷:产成品(2) .清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,做增加或减少产成品处理:盘盈:借:产成品贷:事业支出.经营支出盘亏:借:事业支出.经营支出贷:产成品3.对外投资:(1) .事业单位购入各种债券形成地对外投资:借:对外投资贷:银行存款同时:借:事业基金-------一般基金贷:事业基金-----投资基金(2) .事业单位以固定资产对外投资:借:对外投资(按评估价或合同.协议确认地价值)贷:事业基金----投资基金同时:借:固定资产贷:固定基金(3) .属于一般纳税人地事业单位向其他单位投出材料:借:对外投资贷:材料应交税金-----应交增值税(销项税额)借(或贷):事业基金----投资基金同时:借:事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷:事业基金-----投资基金(4) .属于小规模纳税人地事业单位对外投出材料:借:对外投资贷:材料借(或贷):事业基金----投资基金同时:借:事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷:事业基金-----投资基金(5) .事业单位向其他单位投入地无形资产:借:对外投资贷:无形资产借(或贷):事业基金----投资基金同时:借:事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷:事业基金-----投资基金(6) .事业单位以货币资金对外投资:借:对外投资贷:银行存款同时:借:事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷:事业基金-----投资基金(7) .事业单位转让债券以及到期兑付地债券本息:借:银行存款(实际收到)贷:对外投资(实际成本)借(或贷):其他收入同时:借:事业基金-----投资基金贷:事业基金-------一般基金4.固定资产(1) .事业单位购置固定资产时:借:专用基金----修购基金(用修购基金购置)事业支出(用结余资金购置)专款支出(用拨入专款购置)贷:银行存款同时:借:固定资产贷:固定基金例题:指南与分析P144-145(2) .单位接受捐赠固定资产:借:固定资产贷:固定基金(3) .融资租入固定资产:借:固定资产贷:其他应付款支付租金:借:经营支出.事业支出贷:固定基金同时:借:其他应付款贷:银行存款(4) .盘盈地固定资产:借:固定资产贷:固定基金(5) .因报废.毁损及盘亏等原因减少地固定资产:借:固定基金贷:固定资产取得残值变价收入:借:现金(银行存款)贷:专用基金----修购基金发生清理费用:借:专用基金----修购基金贷:现金(银行存款)(6) .出售固定资产:借:银行存款贷:专用基金----修购基金同时:借:固定基金贷:固定资产5.无形资产:(1) .购买或自制:借:无形资产贷:银行存款(2) .不实行内部成本核算地事业单位,采用一次摊销:借:事业支出贷:无形资产实行内部成本核算地事业单位,采用在受益期限平均摊销:借:经营支出贷:无形资产(3) .单位向外转让已入帐地无形资产地所有权,其转让收入:借:银行存款贷:事业收入结转转让无形资产地成本:借:事业支出------其他费用贷:无形资产一.事业单位负债:1.应缴预算款:(1) .收到应缴预算款项时:借:银行存款贷:应缴预算款应缴预算款:代收应纳入预算管理地基金行政性收费收入罚没收入无主财物变价收入其他按照预算管理规定应上缴预算地款项(2) .上缴应缴预算款时:借:应缴预算款贷:银行存款2.应缴财政专户款:(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时:借:银行存款贷:应缴财政专户款(2) .实行预算外资金结余上缴办法地单位,定期结算预算外资金结余时:借:事业收入贷:应缴财政专户款上缴财政专户时:借:应缴财政专户款贷:银行存款3.应交税金:(1) .计算各种应交税金:借:销售税金贷:应交税金(2) .计算企业所得税:借:结余分配贷:应交税金4.借款:(1) .借入借款:借:银行存款贷:借入款项(2) .实际支付利息:借:事业支出.经营支出贷:银行存款二.事业单位净资产:1.事业基金:(1) .年终,事业单位应将当期未分配结余转入本科目:借:结余分配贷:事业基金(一般基金)对于项目已经完成地拨入专款结余,按规定留归本单位使用地,转入本科目:借:拨入专款贷:事业基金(一般基金)(2) .用固定资产对外投资时:借:对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)贷:事业基金(投资基金)同时:借:固定基金(按固定资产帐面价值)贷:固定资产(3) .用货币资金.材料.无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入借:对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)事业基金----投资基金贷:材料(按帐面原价)应交税金---应交增值税(销项税额)同时:借:事业基金(一般基金) (按帐面原价)贷:事业基金(投资基金)2.专用基金:(1) .提取医疗基金时:借:事业支出.经营支出贷:专用基金----医疗基金(2) .提取修购基金时:借:事业支出.经营支出贷:专用基金----修购基金(3) .清理报废固定资产残值变价收入转入时:借:银行存款贷:专用基金----修购基金(4) .支付清理报废固定资产所发生地清理费用时:借:专用基金----修购基金贷:银行存款(5) .年终,事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时:借:结余分配-------职工福利基金贷:专用基金-----职工福利基金(6) .事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳地住房公积金) :借:银行存款贷:专用基金-----住房基金使用专用基金时:借:专用基金-----住房基金贷:银行存款3.结余:设“事业结余”.“经营结余”.“结余分配”事业结余:(1) .期末,计算结余时:借:财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷:事业结余借:事业结余贷:拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金(非经营业务)对附属单位补助结转自筹基建结转:借:事业结余贷:结余分配经营结余:(1) .期末计算经营结余时:借:经营收入贷:经营结余借:经营结余贷:经营支付销售税金结转:借:经营结余贷:结余分配结余分配:设置“应交所得税” .“提取专用基金” . (1) .年终,应将当年事业结余和经营结余全部转入:借:事业结余经营结余贷:结余分配(2) .有所得税缴纳业务地单位计算出应缴纳地所得税:借:结余分配------应交所得税贷:应交税金(3) .单位计算应提取地专用基金:借:结余分配-----提取专用基金贷:专用基金(4) .分配后,单位应将当年未分配结余,全部转入“事业基金-----一般基金”:借:结余分配贷:事业基金------一般基金三.事业单位收入1.财政补助收入:从财政部门取得地各项事业经费:借:银行存款贷:财政补助收入2.上级补助收入:从主管部门和上级单位取得地非财政补助收入:借:银行存款贷:上级补助收入年终结转后二个科目无余额:借:财政补助收入上级补助收入贷:事业结余3.事业收入: (收付实现制)(1) .开展专业业务活动及辅助活动取得地收入以及收到从财政专户核拨地预算外资金:借:银行存款贷:事业收入如果事业单位为增值税一般纳税人,在取得收入时:借:银行存款贷:事业收入应交税金-----应交增值税(销项税额)(2) .收到从财政专户核拨地预算外资金,在实际收到时:借:银行存款贷:事业收入(3) .财政部门核准,预算外资金实行按比例上缴财政专户办法地单位取得地收入:借:银行存款贷:事业收入(按照核定比例)应缴财政专户款如果实行预算外资金结余上缴财政专户地办法:A.平时取得收入时:借:银行存款贷:事业收入B.定期结算出应缴财政专户资金结余时,将上缴财政专户部分扣出:借:事业收入贷:应缴财政专户款(4) .年终:借:事业收入贷:事业结余4.经营收入: (权责发生制)年终:借:经营收入贷:经营结余5.拨入专款:(1) .不具体使用专项资金地事业单位:A.收到拨入地专项资金时:借:银行存款贷:拨入专款B.向所属单位下拨专项资金时:借:拨出专款贷:银行存款C.年终,对于已完工地项目,将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲:借:拨入专款贷:拨出专款(2) .使用专项资金地事业单位:A.使用专项资金时:借:专款支出贷:银行存款B.专项工程完工单独列报时:借:拨入专款贷:专款支出C.对于剩余地专项资金,按规定上缴部分:借:拨入专款贷:银行存款D.按规定留归本单位部分,转入事业基金:借:拨入专款贷:事业基金-----一般基金四.事业单位支出:1.事业支出:(1) .发生事业支出时:借:事业支出贷:现金(银行存款)(2) .当年事业支出收回时,作冲减事业支出处理,实现内部成本核算地事业单位结转已销业务成本或产品成本时:借:事业支出贷:产成品(3) .年终:借:事业结余贷:事业支出2.经营支出:(1) .发生经营支出:借:经营支出贷:银行存款(2) .实行内部成本核算地事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时:借:经营支出贷:经营支出(3) .年终:借:经营结余贷:经营成本3.成本费用:(1) .业务活动或经营过程中发生地各项费用:借:成本费用贷:材料(或银行存款)(2) .产品验收入库时:借:产成品贷:成本费用4.销售税金:5.拨出专款:6.专款支出:六.国库集中支付业务地核算:1.财政直接支付方式:(1) .对于由财政直接支付地工资:借:事业支出贷:财政补助收入(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项:借:材料贷:财政补助收入(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项:借:事业支出贷:财政补助收入同时:借:固定资产贷:固定基金(4) .年终:A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额:借:财政应返还额度------财政直接支付贷:财政补助收入------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理;在使用预算结余资金时:借:有关科目贷:财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式:设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额:借:零余额帐户用款额度贷:财政补助收入(2) .购买物品.服务等支用额度时:借:事业支出(材料)贷:零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时:借:固定资产贷:固定基金(3) .从零余额帐户提取现金:借:现金贷:零余额帐户用款额度(4) .年终:A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时:借:财政应返还额度------财政授权支付贷:零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额:借:财政应返还额度------财政授权支付贷:财政补助收入C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书:借:零余额帐户用款额度贷:财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度:借:零余额帐户用款额度贷:财政应返还额度------财政授权支付版权申明本文部分内容,包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。

行政事业单位会计的全部会计分录

行政事业单位会计的全部会计分录

行政事业单位会计的全部会计分录一、资产类科目核算:1、材料的核算:(1)、购入材料并已验收入库时:借:库存材料贷:银行存款(2)、领用出库时:借:经费支出贷:库存材料(3)、库存材料盘盈:借:库存材料贷:经费支出库存材料盘亏:借:经费支出贷:库存材料(4)、库存材料变价处理后:其收入恢复银行存款;如发生损益,应增减当期支出。

2、固定资产的核算:(1)、与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元。

合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清:借:经费支出 18300贷:银行存款 10000应付帐款 8300同时:借:固定资产 18300贷:固定基金 18300(2)、接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元:借:经费支出 9500贷:银行存款 9500同时:借:固定资产 409500贷:固定基金 409500(3)、年终清查盘盈固定资产500元:借:固定资产 500贷:固定基金 500(4)、以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元。

固定资产制成交付使用:支付材料款时:借:暂付款 1600贷:银行存款 1600支付加工费:借:暂付款 600贷:现金 600验收交付使用时:借:经费支出 2200贷:暂付款 2200借:固定资产 2200贷:固定基金 2200(5)、无偿调给下属单位固定资产12000元:借:固定基金 12000贷:固定资产 12000(6)、有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元借:银行存款 50000贷:其他收入 50000借:固定基金 150000贷:固定资产 150000(7)、清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元:核销固定资产:借:固定基金 10000贷:固定资产 10000结转清理收入与支出:借:银行存款 800贷:其他收入 800借:经费支出 500贷:银行存款 500(8)、支付临时租金2000元:借:经费支出 2000贷:银行存款 2000二、负债类科目核算:1、应缴预算款:(1)、收到应缴预算款项时:借:银行存款贷:应缴预算款(2)、上缴应缴预算款时:借:应缴预算款贷:银行存款注意:行政单位在安排预算时,会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金,或利用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。

行政事业单位会计准则

行政事业单位会计准则

会计信息质量要求
可靠性 相关性 及时性 可比性 可理解性(清晰性) 全面性
资产
资产指事业单位占有或者使用的能以货币计量 的经济资源包括各种财产、债权和其他权利。 按照流动性,分为流动资产和非流动资产。
流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预 付款项、存货。其中货币资金包括库存现金、 银行存款、零余额账户用款额度等。
新事业单位会计准则 讲解
引言
为了进一步规范事业单位会计核算工 作,财政部对《事业单位会计准则(试 行)》(财预字〔2019〕286号)进行 了修订,以财政部令第72号发布了《事 业单位会计准则》,要求于2019年1月 1日起施行。
(一)事业单位性质与范围
事业单位,根据《事业单位登记管理暂行条例 》规定,是指国家为了社会公益目的,由国家 机关举办或者其他组织利用国有资产举办的, 从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服 务组织。
新准则的这一要求,从而对各级各类事业单位 真实反映资产的消耗水平提出了统一要求,有 利于加强资产的科学化精细化管理,进行公共 产品或服务成本核算提供信息支持。
资产的主要变化
一、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政 应返还额度
日常核算 年终结余资金的处理 国库支付款项退回的处理
国库支付款项退回的处理
存货
三、存货
新旧主要变化: 1、“存货”科目核算范围扩大 2、改进盘盈盘亏处理方法
旧制度通过“经营支出” 重点关注: 1、明细核算或辅助登记,区分财政性与非财政性资金 2、自行加工的,设置“生产成本”明细科目; 3、成本构成内容:直接材料费用+直接人工费用+分配的
间接费用
存货
3、接受捐赠/无偿调入存货

《政府会计制度》 行政事业单位 主要业务及账务处理 平行记账举例

《政府会计制度》 行政事业单位 主要业务及账务处理 平行记账举例

政府会计制度---平行记账主要业务主要业务及及账务处理举例账务处理2序号业务和事项内容财务会计预算会计第一章、资产类11001库存现金提现借:库存现金——贷:银行存款等(1)存现借:银行存款等——贷:库存现金职工出差等借出现借:其他应收款——金贷:库存现金出差人员报销差旅借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]费库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额](2)差旅费贷:其他应收款借:行政支出/事业支出等[实际报销金额]或:贷:资金结存——货币资金借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷:其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额](3)其他涉及因开展业务等其他借:库存现金借:资金结存——货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的,参照“应交增值税”科目进行账务处理。

现金的业事项收到现金贷:事业收入/应收账款等贷:事业预算收入等务因购买服务、商品或借:业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等借:行政支出/事业支出/其他支出等其他事项支出现金贷:库存现金贷:资金结存——货币资金对外捐赠现金资产借:其他费用借:其他支出贷:库存现金贷:资金结存——货币资金受托代收到借:库存现金——受托代理资产——贷:受托代理负债(4)理、代管支付借:受托代理负债现金——贷:库存现金——受托代理资产按照溢余金额转入借:库存现金借:资金结存——货币资金待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:其他预算收入属于应支付给有关借:待处理财产损溢——(5)现金溢余人员或单位的部分贷:其他应付款借:其他应付款借:其他预算收入待:库存现金贷:资金结存——货币资金属于无法查明原因借:待处理财产损溢——的部分,报经批准后贷:其他收入按照短缺金额转入借:待处理财产损溢借:其他支出待处理财产损溢贷:库存现金贷:资金结存——货币资金属于应由责任人赔借:其他应收款(6)现金短缺偿的部分贷:待处理财产损溢借:库存现金借:资金结存——货币资金贷:其他应收款贷:其他支出属于无法查明原因借:资产处置费用——的部分,报经批准后贷:待处理财产损溢21002银行存款(1)将款项存入银行或其他金融机构借:银行存款借:资金结存——货币资金贷:库存现金/事业收入/其他收入等贷:事业预算收入/其他预算收入等(2)提现借:库存现金——贷:银行存款(3)支付款项借:业务活动费用/单位管理费用/其他费用等借:行政支出/事业支出/其他支出等贷:银行存款贷:资金结存——货币资金收到银行存款利借:银行存款借:资金结存——货币资金(4)银行存款账息贷:利息收入贷:其他预算收入户支付银行手续费借:业务活动费用/单位管理费用等借:行政支出/事业支出等等贷:银行存款贷:资金结存——货币资金收到借:银行存款——受托代理资产——受托代理、代贷:受托代理负债(5)管银行存款支付借:受托代理负债——贷:银行存款——受托代理资产331011零余额账户用款额度(1)收到额度收到“授权支付借:零余额账户用款额度借:资金结存——零余额账户用款额度到账通知书”贷:财政拨款收入贷:财政拨款预算收入支付日常活动费借:业务活动费用/单位管理费用等(2)按照规定支用贷:零余额账户用款额度借:行政支出/事业支出等用额度贷:资金结存——零余额账户用款额度购买库存物品或借:库存物品/固定资产/在建工程等购建固定资产等贷:零余额账户用款额度从零余额账户提借:库存现金借:资金结存——货币资金(3)提现取现金贷:零余额账户用款额度贷:资金结存——零余额账户用款额度将现金退回单位借:零余额账户用款额度借:资金结存——零余额账户用款额度零余额账户贷:库存现金贷:资金结存——货币资金因购货退回本年度授权支付借:零余额账户用款额度借:资金结存——零余额账户用款额度的款项贷:库存物品等贷:行政支出/事业支出等等发生国库(4)以前年度授权支借:资金结存——零余额账户用款额度授权支付额借:零余额账户用款额度付的款项贷:财政拨款结转——年初余额调整度退回贷:库存物品/以前年度盈余调整等/财政拨款结余——年初余额调整根据代理银行提供的对账单注销借:财政应返还额度——财政授权支付借:资金结存——财政应返还额度财政授权支付额贷:零余额账户用款额度贷:资金结存——零余额账户用款额度度年末,注销额(5)本年度财政授权度支付预算指标数大于零余额账户借:财政应返还额度——财政授权支付借:资金结存——财政应返还额度额度下达数的,根贷:财政拨款收入贷:财政拨款预算收入据未下达的用款额度根据代理银行提借:零余额账户用款额度供的额度恢复到借:资金结存——零余额账户用款额度贷:财政应返还额度——财政授权支付账通知书恢复财贷:资金结存——财政应返还额度(6)下年初,恢复政授权支付额度额度收到财政部门批复的上年末未下借:零余额账户用款额度借:资金结存——零余额账户用款额度达零余额账户用贷:财政应返还额度——财政授权支付贷:资金结存——财政应返还额度款额度41021其他货币资金取得银行本票、银借:其他货币资金——银行本票存款(1)形成其他货行汇票、信用卡时——银行汇票存款——币资金——信用卡存款贷:银行存款用银行本票、银行借:在途物品/库存物品等(2)发生支付汇票、信用卡支付贷:其他货币资金——银行本票存款借:事业支出等[实际支付金额]时——银行汇票存款贷:资金结存——货币资金——信用卡存款银行本票、银行汇借:银行存款(3)余款退回时票、信用卡的余款贷:其他货币资金——银行本票存款——退回时——银行汇票存款——信用卡存款51101短期投资(1)取得短期投取得短期投资时借:短期投资借:投资支出资贷:银行存款等贷:资金结存——货币资金收到购买时已到借:银行存款借:资金结存——货币资金付息期但尚未领贷:短期投资贷:投资支出取的利息时(2)短期投资持有期间收到利息借:银行存款借:资金结存——货币资金贷:投资收益贷:投资预算收益借:银行存款[实际收到的金额]借:资金结存——货币资金[实收款]投资预算收益[实收款小于投资成本的差额]出售短期投资或到期收回短期投投资收益[借差](3)贷:投资支出[出售或收回当年投资的]/其他结余[出资(国债)本息贷:短期投资[账面余额]售或收回以前年度投资的]投资收益[贷差]投资预算收益[实收款大于投资成本的差额] 61201财政应返还额度年末本年度预算借:财政应返还额度——财政直接支付借:资金结存——财政应返还额度指标数与当年实财政直接支贷:财政拨款收入贷:财政拨款预算收入际支付数的差额付方式下,确(1)下年度使用以前认财政应返年度财政直接支借:业务活动费用/单位管理费用/库存物品等借:行政支出/事业支出等还额度付额度支付款项贷:财政应返还额度——财政直接支付贷:资金结存——财政应返还额度时年末本年度预算财政授权支指标数大于额度借:财政应返还额度——财政授权支付借:资金结存——财政应返还额度下达数的,根据未贷:财政拨款收入贷:财政拨款预算收入付方式下,确(2)下达的用款额度认财政应返年末根据代理银还额度借:财政应返还额度——财政授权支付借:资金结存——财政应返还额度行提供的对账单贷:零余额账户用款额度贷:资金结存——零余额账户用款额度作注销额度处理下年初额度恢复和下年初收到财借:零余额账户用款额度借:资金结存——零余额账户用款额度政部门批复的上贷:财政应返还额度——财政授权支付贷:资金结存——财政应返还额度年末未下达零余额账户用款额71211应收票据收到商业汇销售产品、提供服借:应收票据(1)务等收到商业汇——票贷:经营收入等票时持未到期的商业借:银行存款[贴现净额]汇票向银行贴现经营费用等[贴现利息]借:资金结存——货币资金商业汇票向贷:应收票据[不附追索权]贷:经营预算收入等[贴现净额](2)/短期借款[附追索权]银行贴现附追索权的商业借:短期借款汇票到期未发生贷:应收票据——追索事项商业汇票背将持有的商业汇借:库存物品等借:经营支出等[支付的金额](3)票背书转让以取贷:应收票据书转让贷:资金结存——货币资金得所需物资银行存款[差额]商业汇票到期,收借:银行存款借:资金结存——货币资金商业汇票到回应收票据贷:应收票据贷:经营预算收入等(4)商业汇票到期,付期借:应收账款款人无力支付票——贷:应收票据款时81212应收账款(1)发生应收账应收账款收回后借:应收账款——款时不需上缴财政贷:事业收入/经营收入/其他收入等应收账款收回后借:应收账款——需上缴财政贷:应缴财政款(2)收回应收账应收账款收回后借:银行存款等借:资金结存——货币资金等款时不需上缴财政贷:应收账款贷:事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等应收账款收回后借:银行存款等——需上缴财政贷:应收账款(3)逾期无法收报批后予以核销借:坏账准备/应缴财政款——回的应收账贷:应收账款款事业单位已核销借:应收账款不需上缴财政的贷:坏账准备应收账款在以后借:银行存款借:资金结存——货币资金贷:非财政拨款结余等期间收回贷:应收账款单位已核销需上借:银行存款等——缴财政的应收账贷:应缴财政款款在以后期间收回91214预付账款(1)发生预付账款时借:预付账款借:行政支出/事业支出等贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷:财政拨款预算收入/资金结存(2)收到所购物资或劳务,以及根据借:业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等借:行政支出/事业支出等[补付款项]工程进度结算工程价款等时贷:预付账款贷:财政拨款预算收入/资金结存零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等[补付款项]当年预付账款退借:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借:财政拨款预算收入/资金结存预付账款退回贷:预付账款贷:行政支出/事业支出等(3)以前年度预付账借:资金结存回借:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等款退回贷:财政拨款结余——年初余额调整贷:预付账款/财政拨款结转——年初余额调整等逾期无法收回的预付账款转为其借:其他应收款(4)他应收款——贷:预付账款101215应收股利取得长期股权投借:长期股权投资资应收股利[取得投资支付价款中包含的已宣告但尚未借:投资支出[取得投资支付的全部价款]发放的现金股利或利润]贷:资金结存——货币资金取得的长期贷:银行存款[取得投资支付的全部价款](1)收到取得投资所股权投资支付价款中包含借:银行存款借:资金结存——货币资金的已宣告但尚未贷:应收股利贷:投资支出等发放的股利或利润时被投资单位宣告借:应收股利发放现金股利或——持有投资期贷:投资收益/长期股权投资(2)利润间收到现金股利或借:银行存款借:资金结存——货币资金利润时贷:应收股利贷:投资预算收益生的相关税费、运输借:其他费用借:其他支出费等贷:银行存款等贷:资金结存(2)发出库存开展业务活动、按照借:业务活动费用/单位管理费用/经营费用/加工物品等——物品规定自主出售或加贷:库存物品[按照领用、发出成本]工物品等领用、发出库存物品时经批准对外捐赠的借:资产处置费用库存物品发出时贷:库存物品[账面余额]借:其他支出[实际支付的相关费用]银行存款[归属于捐出方的相关费用]贷:资金结存经批准无偿调出的借:无偿调拨净资产借:其他支出[实际支付的相关费用]库存物品发出时贷:库存物品[账面余额]贷:资金结存借:资产处置费用贷:银行存款等[归属于调出方的相关费用]经批准对外出售[自借:资产处置费用——主出售除外]的库存贷:库存物品[账面余额]物品发出时借:银行存款等[收到的价款]贷:银行存款等[发生的相关税费]应缴财政款经批准置换换出库参照置换换入“库存物品”的处理存物品(3)库存物品盘盈的库存物品借:库存物品——定期盘点贷:待处理财产损溢及毁损、盘亏或者毁损、报废借:待处理财产损溢——报废的库存物品转入待贷:库存物品[账面余额]处理资产贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷:财政拨款预算收入/资金结存(2)按照受益期限分期平均摊销时借:业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——贷:待摊费用[每期摊销金额]将摊余金额一次全部转入当期费借:业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——(3)贷:待摊费用[全部未摊销金额]用时181501长期股权投资以现金取得的长期股借:长期股权投资——成本/长期股权投资权投资应收股利[实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利借:投资支出[实际收到的价款]或利润]贷:资金结存——货币资金贷:银行存款等[实际支付的价款]收到取得投资时实际支付价款中所包含的借:银行存款借:资金结存——货币资金已宣告但尚未发放的贷:应收股利贷:投资支出等取得长股利或利润时(1)期股权以现金以外的其他资参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理投资产置换取得长期股权投资借:长期股权投资借:其他支出[支付的相关税费]以未入账的无形资产贷:银行存款/其他应交税费贷:资金结存取得的长期股权投资其他收入接受捐赠的长期股权借:长期股权投资——成本/长期股权投资借:其他支出[支付的相关税费]投资贷:银行存款等[相关税费]贷:资金结存捐赠收入净损益和利润贷:权益法调整分配以外的所或:有者权益变动借:权益法调整时,按照其份额贷:长期股权投资——其他权益变动权益法下收到借:银行存款借:资金结存——货币资金被投资单位发贷:应收股利贷:投资预算收益放的现金股利追加投资成本法改为借:长期股权投资——成本借:投资支出[实际支付的金额]权益法贷:长期股权投资[成本法下账面余额]贷:资金结存——货币资金银行存款等[追加投资]权益法改为成本法借:长期股权投资贷:长期股权投资——成本——长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动处置以现金取得的长借:银行存款[实际取得价款]期股权投资借:资金结存——货币资金[取得价款扣减支付的出售(转投资收益[借差]相关税费后的金额]让)长期贷:长期股权投资[账面余额](3)贷:投资支出/其他结余[投资款]股权投应收股利[尚未领取的现金股利或利润]投资预算收益资银行存款等[支付的相关税费]投资收益[贷差]处置以处置净收现金以入上缴财借:资产处置费用外的其政的贷:长期股权投资借:银行存款[实际取得价款]借:资金结存——货币资金他资产贷:应收股利[尚未领取的现金股利或利润]贷:投资预算收益[获得的现金股利或利润]取得的银行存款等[支付的相关税费]长期股应缴财政款权投资按照规定借:资产处置费用投资收益贷:长期股权投资纳入单位借:银行存款[实际取得价款]贷:应收股利[尚未领取的现金股利或利润]借:资金结存——货币资金[取得价款扣减投资账预算管理银行存款等[支付的相关税费]面余额和相关税费后的差额]的投资收益[取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相贷:投资预算收益关税费后的差额]应缴财政款[贷差]其他方按照规定核销时借:资产处置费用——式处置贷:长期股权投资[账面余额](4)长期股置换转出时参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理权投资权益法下,处置时结转原直接计借:权益法调整(5)贷:投资收益——入净资产的相关金额或作相反分录。

行政事业单位最新会计制度

行政事业单位最新会计制度

最新行政事业单位会计(超级实用)第二部分会计科目名称和编号、负债类三、净资产类四、收入类第三部分会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。

二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下:(一)从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;将现金存入银行等金融机构,按照实际存入的金额,借记“银行存款” 科目,贷记本科目。

(二)因支付内部职工出差等原因所需的现金,按照实际借出的金额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按照实际收回的现金金额,借记本科目,按照应报销的金额,借记有关科目,按实际借出的现金金额,贷记“其他应收款”科目。

(三)因开展业务等其他事项收到现金,按照实际收到的金额,借记本科目,贷记有关科目;因购买服务或商品等其他事项支出现金,按照实际支出的金额,借记有关科目,贷记本科目。

四、事业单位应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。

现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位,收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”,送会计部门的出纳人员核收;或者将所收现金直接送存开户银行后,将收款收据副联、“现金收入日报表”及向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计人员核收记账。

五、事业单位有外币现金的,应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账” 进行明细核算。

有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。

六、本科目期末借方余额,反映事业单位实际持有的库存现金。

1002 银行存款一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。

行政事业单位账务处理程序制度

行政事业单位账务处理程序制度

行政事业单位账务处理程序制度为保障行政事业单位的账务处理工作符合法规要求,提高账务处理效率和质量,特制定该制度。

本制度适用于所辖的所有行政事业单位。

一、账务处理目标1. 提高账务处理效率和质量,保证财务数据的真实性和可靠性;2. 统一行政事业单位的财务管理制度,规范会计核算方案;3. 监督和检验行政事业单位各种交易及资金运作的合法性和规范性。

二、账务处理程序1. 收款(1)出具正式发票或收款收据,登记项目名称、金额、付款单位和付款方式等信息,及时收款并记录在账册中,确保款项正确入账。

(2)收入按不同性质分账,并建立相应的账户。

不同账户收支明细总额不得超过主账户收支明细总额。

(3)重要收入事项需二次审核才能进行账务处理。

2. 支出(1)所有支出必须有正规的付款凭证,不能以口头或其他形式代替。

(2)支出按不同性质进行分类,建立相应的账户或子账户。

(3)严格执行收入收支核对和控制制度,确保支出的合理性、合法性。

3. 费用报销(1)申请人应提交完整的费用报销单,并附上有效支持材料。

(2)审核人应审核申请单内容的真实性和完整性,并及时进行审批。

(3)财务人员应对报销单进行核对和转账。

(4)报销记录按不同类型进行分类,并建立相应的账户或子账户。

4. 账户管理(1)建立完整的财务账户制度,确保资料的全面、准确和规范。

(2)定期核对账户余额,及时更新账户信息。

(3)与银行或其他金融机构建立良好的合作关系,及时处理相关问题。

5. 财务报表处理(1)严格按照会计核算标准和财务报表处理流程,及时编制和提交财务报表。

(2)财务报表应当真实、准确、完整,反映行政事业单位的真实财务状况和经营成果。

(3)财务报表应进行内部审核和外部审计,确保其真实性和有效性。

6. 财务档案管理(1)建立完整的财务档案管理制度,确保会计基础资料、原始凭证、账簿和财务报表等资料的齐全性、准确性和可追溯性。

(2)财务档案的归档和查阅应当保证安全、合规和方便。

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行政事业单位全部会计处理一、行政事业单位资产(一)货币资金的核算—→与企业会计相同。

(二)应收款项的核算应收票据、应收账款按实际发生额记帐。

1.应收票据的核算—→与企业会计基本相同,票据贴现发生的贴现息计入“经营支出”科目。

2.应收账款的核算—→与企业会计基本相同,一般不计提坏帐准备(三)存货的核算是指在业务及其他活动过程中为耗用或销售而储存的各种资产,包括材料、产成品等。

1.取得存货时,应按实际成本记帐。

购入自用的材料—→应以购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价值。

2.发出时,按先进先出法后进先出法确定实际成本(四)对外投资的核算按实际支付的款项或评估确定的价值入帐1.债券投资的账务处理:(1)购入债券时:借:对外投资贷:银行存款同时:借:事业基金――一般基金贷:事业基金――投资基金(2)转让债券或债券到期兑付时:借:银行存款贷:对外投资其他收入同时:借:事业基金――投资基金贷:事业基金――一般基金2.其他投资的账务处理(1)以货币资金对外投资时(同债券投资)借:对外投资贷:银行存款同时:借:事业基金――一般基金贷:事业基金――投资基金(2)以材料对外投资借:对外投资(评估价值+增值税)贷:材料(材料账面价值)应交税金――应交增值税(销项税额)事业基金――投资基金(差额)同时:借:事业基金――一般基金贷:事业基金――投资基金(3)以固定资产对外投资借:对外投资(合同确定的价值)贷:事业基金――投资基金同时:借:固定基金(账面价值)贷:固定资产(4)以无形资产对外投资借:对外投资(双方确定的价值)贷:无形资产(账面价值)事业基金――投资基金(差额)同时:借:事业基金――一般基金(无形资产账面价值)贷:事业基金――投资基金(五)固定资产的核算1.固定资产的标准一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上。

单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。

一般分为六类。

2.固定资产的入账价值—→与企业会计中的固定资产入账价值基本相同。

3.主要账务处理固定资产账务处理的特点:除融资租入的固定资产外,固定资产增加,同时要增加固定基金,固定资产减少,同时要减少固定基金。

一般不计提折旧。

(1)购入固定资产时借:专用基金――修购基金(用修购基金购置)事业支出(用结余资金购置)专款支出(用拨入专款购置)贷:银行存款同时:借:固定资产贷:固定基金(2)接受捐赠的固定资产借:固定资产贷:固定基金(3)融资租入固定资产租入时:借:固定资产贷:其他应付款支付租金时:借:经营支出等贷:固定基金借:其他应付款贷:银行存款(七)无形资产的核算无形资产的摊销,不实行内部成本核算的事业单位,将取得的无形资产一次摊销,计入事业支出;实行内部成本核算的单位,应在受益期内分期平均摊销,计入经营支出。

二、负债(一)应付及预收款项的核算1.应付票据的核算—→与企业会计基本相同。

2.应付账款的核算—→与企业会计基本相同。

(二)应缴款项的核算1.应缴预算款的核算应缴预算收入主要包括:①事业单位代收的纳入预算管理的基金;②行政性收费收入;③罚没收入;④无主财物变价收入;⑤其他按规定应上缴预算的款项。

2.应缴财政专户款应缴财政专户款—→是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

(三)应交税金的核算事业单位的交纳的税金主要包括:营业税、增值税、城市维护建设税、资源税以及所得税等。

其中:应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税—→记入“销售税金”;应交的所得税—→记入“结余分配”。

三、净资产净资产—→行政单位净资产是指资产减去负债和收入减去支出的差额事业单位的是指资产减去负债后的差额。

三项基金(事业基金、固定基金、专用基金)事业单位净资产的内容包括两项结余(事业结余、经营结余)一、基金(一)事业基金①从当年未分配结余中转入一般基金②从拨入专款形成的结余额中转入1.事业基金①用固定资产对外投资时从固定基金中转入投资基金②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入2.主要账务处理:(1)年终将分配结余转入事业基金时:借:结余分配贷:事业基金——一般基金(2)拨入专款结余按规定留归本单位使用的部分:借:拨入专款贷:事业基金——一般基金(二)固定基金一般情况下,资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等,但有融资租入固定资产的情况下,在尚未付清租赁费时,这两个项目的数字不相等。

(三)专用基金(1)职工福利基金—→按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入专用基金(2)医疗基金—→按照公费医疗经费开支标准从收入中提取(3)修购基金—→按照事业收入和经营收入的一定比例提取(4)住房基金二、结余(一)行政单位结余收入与支出相抵后的余额(二)是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。

包括事业结余和经营结余。

1.事业结余事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)2. 经营结余经营结余=经营收入-(经营支出+经营业务负担的销售税金)三、结余分配1.有所得税交纳业务的单位计算应交所得税(一)结余分配的内容2.按规定提取专用基金(职工福利基金)(二)结余分配的核算1.计算出应交的所得税时:借:结余分配贷:应交税金——应交所得税2.按规定提取专用基金时:借:结余分配贷:专用基金——职工福利基金3.年终,将未分配结余,全数转入“事业基金――一般基金”例:某大学当年取得事业收入50000元,取得债券利息收入5000元,发生事业支出45000元;收到拨入专款8000元,发生专款支出7000元。

该大学当年的事业结余为()元。

A.5000B.6000C.10000D.11000答案:C解析:本题的考核点是事业结余的核算。

事业结余=事业收入50000元+利息收入5000元-事业支出45000元=10000元。

四、收入与支出事业单位收入(一)补助收入1.财政补助收入财政补助收入—→是指事业单位按核定的预算和经费领报关系,从财政部门取得的事业经费。

2.上级补助收入上级补助收入—→是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

(二)事业收入事业收入—→是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金—→不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金—→计入事业收入。

(三)经营收入经营收入—→是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入(四)其他收入其他收入—→包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等事业单位支出(一)事业支出的核算事业支出—→是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。

事业支出的具体内容(二)经营支出的核算经营支出—→是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位结转的已销产品实际成本。

实行内部成本核算的事业单位开展经营活动发生的应列入劳务或产品成本上升的各项费用,应先通过“成本费用”科目进行归集,完成劳务或产品时,再转入“产成品”科目,结转已销产品成本时,再转入“经营支出”科目。

(三)成本费用的核算成本费用—→是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务(产品、商品)成本的各项费用。

实行内部成本核算的事业单位应设置“成本费用”科目。

(四)销售税金的核算销售税金—→是指事业单位提供劳务或销售产品按规定应负担的税金及附加,包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。

事业单位应设置“销售税金”科目。

五、国库集中收付制度1、国库单一帐户体系(1)财政部开设的国库存款账户(2)财政部开设的零余额账户(3)财政部开设的预算外资金财政专户(4)财政部为预算单位开设的小额现金账户(5)经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户。

2、收入收缴程序(1)财政收入的收缴方法有直接缴库和集中汇缴两种方式。

(2)财政收入的收缴程序,直接缴库的税收收入和其他收入;集中汇缴是小额零散税收和法律另有规定的应缴收入。

3、支出支付程序:(1)财政支出的类型,财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出根据支付管理需要,具体分为:工资支出;购买支出;零星支出;转移支出。

(2)财政支出支付的方式,财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

(3)财政支出支付的程序,财政直接支付和财政授权支付的程序各不相同。

4、国库集中支付业务的核算(1)财政直接支付的核算,A.财政直接支付工资借:经费支出,事业支出贷:拔入经费财政补助收入结算不通过货币资金核算环节。

B.财政直接支付购买材料行政单位:借:经费支出贷:拔入经费事业单位:借:材料贷:财政补助收入C.财政直接支付购买固定资产行政单位:借:经费支出贷:拔入经费借:固定资产贷:固定基金事业单位:借:事业支出贷:财政补助收入借:固定资产贷:固定基金(2)财政授权支付的核算,通过“零余额账户用款额度”科目,也不通过货币资金。

收到时:借:零余额账户用款额度贷:拔入经费财政补助收入购买物品时:借:经费支出事业支出贷:零余额账户用款额度如为固定资产借:固定资产贷:固定基金(3)年终预算节余资金的核算A.财政直接支付年终节余资金的帐务处理年终的差额:借:财政应返还额度——财政直接支付贷:拔入经费财政补助收入下年度恢复财政直接支付额度后:借:有关支出贷:财政应返还额度——财政直接支付B.财政授权支付年终节余资金的帐务处理年度终了,注销额度时:借:财政应返还额度——财政授权支付贷:零余额账户用款额度如财政授权支付数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度——财政授权支付贷:拔入经费财政补助收入下年度恢复额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度——财政授权支付六、收支两条线七、会计报表(一)会计报表的种类1.行政单位:资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表及报表说明书等。

2.事业单位:资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。

事业单位资产负债表(1)事业单位资产负债表—→是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。

(2)资产负债表的内容和结构资产负债表—→左方为资产部类,包括资产和支出两大类,右方为负债部类,包括负债、净资产和收入三大类。

资产负债表是依据“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。

事业单位的资产负债表就其内容,与企业的资产负债表比较,最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目,而企业的资产负债表中没有这两项内容。

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