货币资金和审计报告

货币资金和审计报告

一、单选

1、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表的时候，注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额没调整前应是（）A、625000元 B、635000元 C、575000元 D、595000元

2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具（）的审计报告

A、保留意见

B、非标准审计报告

C、保留意见或无法表示意见

D、无保留意见加强调事项段

3、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）。

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、根据观察情况进行适当抽点

D、收集盘点单、编制盘点表

4、审计人员采用系统抽样法从8,000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点号为第35号凭证，则抽取的第6张凭证的编号应为（）。

A、155

B、195 C 、200 D、235

5、2010年1月6日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司1月5日账面库存现金余额为2000元，1月6日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2010年1月1日至1月5日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。

A、1300元

B、2300元

C、700元

D、2700元

二、多选

1、实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括（）

A、交易层次

B、账户层次

C、报表层次

D、列报与披露的细节测试

2、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（）

A、对ABC公司2007年财务报表进行审计

B、对ABC公司的IT系统进行审计

C、对ABC公司2007年度预测性财务信息进行审核

D、对ABC公司2007年开发的新产品进行质量鉴证

3、鉴证业务的目标可分为（）

A、合理保证

B、绝对保证

C、消极保证

D、有限保证

4、下列对交易性金融资产实施的实质性程序中，恰当的有（）

A、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查

本科目核算范围是否恰当 B、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整 C、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程 D、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

5、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（）

A、注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确

定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B、在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C、在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D、在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询

6、货币资金内部控制的以下关键环节中，符合内部控制要求的是( )。

A、财务专用章实行印鉴分管，个人名章由本人或其授权人员保管

B、货币资金支付业务须经有关经济业务负责人批准

C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现

金

D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，

使

银行存款账面余额与银行对账单调节相符

7、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序（审计范围受到限制），

但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见可能是（）。

A、带强调事项段的无保留意见

B、保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

三、判断

1、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有的审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（）

2、法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并不一定是最终导致了对其他人权利的损害。（）

3、商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见。（）

4、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来

款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。

（）

5、对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定

资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。

（）

6、对于存放在异地的存货，注册会计师不能进行实地监督盘点时，只能通过实

施函证程序加以证实。（）

7、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以对收入和费用的总账进行登

记。（）

8、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，

应当出具管理建议书，但不影响影响应当发表的审计意见。（）

9、现金出纳职务与登记现金日记账职务属于不相容职务。（）

四、思考题

1、管理建议书和审计意见有何区别

管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对工作中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出书面建议。（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的，审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2）责任不同，管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务，审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。（3）影响程度不同，管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告是要对外报送的，影响面大。

2、现金监盘与存货监盘的区别？

3、银行存款的函证和应收账款的函证有何区别?

答：相同点：（1）函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性；（2）函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制函证的发送和收回，并对函证结果进行分析评价。

区别：(1)函证的范围不同。注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长的、金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证的方式不同：函证银行存款采用肯定的反正方式；函证应收账款可以采用肯定和否定的函证方式；（3）函证内容不同：函证银行存款不仅询证被审计单位在银行的存款，还要询证在银行的借款，询证费用可直接从被审计单位的存款账户中收取。企业询证函不仅要询证被审计单位的应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

4、鉴证业务与相关服务有哪些区别？

鉴证业务与相关服务的区别包括：(1)业务涉及的关系人不同；(2)业务关注的焦点不同；

(3)工作结果不同；(4)独立性的要求不同。

如果客户就某一事项寻求建议或意见，此业务应当作为相关服务；如果客户需要注朋会计师的特定事项以书面报告形式提供某种程度的保证，此业务应当作为鉴证业务。