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• （2）工会应当在2009年年终决算前对本单位的资
产和负债进行全面清查。
• 注意两点：
•
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• 一是资产、负债清查中处理的有关会计事
项，按旧制度编制分录，反映在2009年决
算报表中。
•
二是2009年的决算报表仍按旧制度编
制，预算报表按新制度编制，具体编制要 求及方法按全总、省总专门文件进行。
60000 60000
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行政财务转来代扣全年工会会员会费3200元，下半 年经费23000元，行政补助50000元，工会三产上交 收益5000元，市总拨来送温暖款5000元，上述款项 已入账。
• 借： 银行存款
86200
• 贷：会费收入
3200
•
拨交经费收入
• 借：银行存款 • 贷：拨缴经费收入
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• 为反映工会经济业务全貌，对于由行政代缴
的工会经费可作如下会计分录：
• 行政计提时，工会根据相关内容作分录： • 借：其他应收款—**行政 • 贷：应付上级经费 • 行政代缴时，根据相关单据（复印件） • 借：应付上级经费 • 贷：其他应收款—**行政
13800
•
应付上级经费—应上缴经费
•
9200
•
行政补助收入
50000
•
事业收入
5000
•
上级补助收入
5000
•
•
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全年银行存款利息4400元已入账。
• 借：银行存款 • 贷：其他收入
4400 4400
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用存款支付下列款项：文体委员报篮球比赛费用18000元； 宣传委员报黑板报费用1000元；“五一”电影招待会场租 2000元；生活委员报“六一”节幼儿园赠书包等5000元；工 会图书室购书1000元。
• 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收
和支均不再通过债权债务科目来反映。
• 3、会计科目不再区分基层工会使用，还是县级以
上工会使用，但不需用科目可不使用。
• 4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更
加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。
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（二）科目使用中的注意点：
• 101、库存现金：
• 1）、应设置“现金日记账”，按业务发生
顺序，逐笔登记，每日对照定额及时盘点， 超定额的及时送存银行，不得坐支。
• 2）、发生短缺时，查明原因的记“其他应
收款”；没有的，记“其他支出”。发生 溢余时，查明原因的，记“其他应付款”； 没有的，记“其他收入”。但一定要履行 相关手续。
• 工会经费使用要突出重点，保证维护职工
的合法权益、开展职工服务和工会活动。
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6、勤俭节约原则。
• 工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，
节约开支，提高经费使用效益。
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7、民主管理原则。
• 要依靠职工管好、用好经费，定期公布账
• 121、借出款 • 1）、组织范围内，即工会系统内部。 • 2）、要有书面申请，并经相关会议研究决
定。
• 3）、要有三年还款计划。 • 4）、严格控制、及时清理、不得长期挂账。
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• 135、其他应收款 • 1）、逾期3年以上、因借款单位原因不能
收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办 法，提交会议决策，作销账处理。
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1、银行提取现金1500元
借：库存现金 贷：银行存款
1500 1500
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收到行政财务拨来上半年工会经 费20000元
• 借：银行存款
20000
• 贷：拨交经费收入 12000
•
应付上级经费 –应上缴经费
•
8000
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• 2）、如果由工会直接上缴工会经费，行政
转拨2%全额工会经费时，则应作如下会计 分录：
• 借：银行存款 • 贷：拨缴经费收入-----60%部分 • 贷：应付上级经费----40%部分
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• 231、代管经费
• 1）、只核算有受托代管的机关党费、团费、
购入即用信封5000个，单价0.05元，用现金支付；购入复印 机一台，价值7000元，支付搬运费200元，款项及运费用存款 支付，用上述购入复印机投资，每年分利润2200元，本年已 收回入账。
• （1）借：业务支出
•
贷：库存现金
• （2）借：资本性支出
•
贷：银行存款
•
250 250 7200 7200
（三）、工会经费支出范围
• ★根据《中华人民共和国工会法》和其他
有关文件精神，应当由各级财政和企业、 事业、机关等单位行政方面承担的费用， 不得由工会经费开支。
• ★工会经费主要用于为职工服务和工会活
动。
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• 1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工
开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基 层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动 支出。包括：⑴职工教育方面；⑵文体活动方 面；⑶宣传活动方面；⑷其他活动方面。
向*工厂购入工具一批，价值4000元，发生运 费200元，款项尚未支付。
• 借：库存物品
4000
• 业务支出
200
• 贷：其他应付款—*工厂 4200
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行政财务转来职工福利费50000 元，劳动竞赛奖10000元，已入 账。
• 借：银行存款 • 贷：行政补助收入
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• （3）借：固定资产-复印机 7200
贷：固定基金
7200
（4）借：投资—*公司
7200
贷：投资基金
7200
（5）借：固定基金
7200
贷：固定资产-复印机 7200
（6）借：银行存款
2200
贷：投资收益 2200
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• （一）、新工会会计制度核算中的几个特
点：
• 1、核算原则是原来的“收付实现制”调整
为以收付实现制为基础，以权责发生制为 补充，从而将原核算是一切以是否已经发 生，即：已经收到或付出为原则，调整为 不仅以收付发生额进行核算，还引进了应 收和应付的概念进行会计核算。
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• 二、文件要求
• 1、文件。财政部关于印发〈工会会计制度〉、
〈工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定〉的 通知（财会[2009]7号）
• 2、主要要点
• （1）自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设
置新账，将各会计科目2009年末余额转入新账并作 调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额， 并按照新制度编制2010年初的资产负债表；
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3、预算管理原则。
• 工会经费收支应全部纳入预算管理，按照
《工会预算管理办法》执行。
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4 、依法收缴原则。
• 基层工会应依法收缴工会经费，并按规定
留成上缴。
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5、服务职工原则。
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1、遵纪守法原则。
• 各项经费收支，必须严格执行国家法律法
规、所在地方政府和中华全国总工会的有 关规定，认真执行工会财务制度，遵守财 务纪律。
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2、经费独立原则。
• 依法取得社团法人资格的基层工会，应单
独开设银行账户，实行工会经费独立核算。
职工互助金。不能把属于工会的收入纳入 此科目核算。
• 2）、旧制度中不属于党费、团费和职工互
助金内容的经费，应作收入处理。
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三、新旧制度衔接的有关问题
• 一、时间安排 • 1、2009年12月1日---12月31日，资产、负
债全面清查阶段（本例已完成）
• 2、2010年1月1日---1月5日，决算阶段 • 3、2010年1月6日---1月10日，结转阶段
• 2）、账销债留。应设备查簿，保留债权，
向对方追索。
• 3）、应严格管理，健全手续，及时清理，
不得长期挂账。
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• 221、应付上级经费 • 根据我市经费收缴实际情况，现对此科目
的使用作如下规定：
• 1）、行政直接上缴40%部分工会经费的，
基层工会收到行政转拨过来的60%经费时， 应作如下会计分录：
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四、例题 资产=负债+净资产=98500
• 现金：2500 • 银行存款：26000 • 有价证券：20000 • 暂付款： 20000 • 固定资产：30000
• 代管经费：5000 • 暂存款： 30000 • 固定基金：30000 • 经费结余：33500
目，实行民主管理，接受会员监督和经费 审查委员会审查。
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（二）、工会经费收入范围
• 1、会费收入； • 2、拨缴经费收入； • 3、上级补助收入； • 4、行政补助收入； • 5、事业收入； • 6、投资收益； • 7、其他收入；
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• 工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、
挪用，不得用于非职工服务和工会以年的 开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费 用；不得为单位和个人提供资金拆借、经 济担保和抵押。工会经费开支实行工会委 员会集体领导下的主席负责制，重大开支 集体研究决定。
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二、基层工会会计科目使用的说明
• 借： 业务支出 • 贷：其他应收款—王某 • 贷：库存现金
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丹阳市总兴办三产，借其2000元， 借期6个月，月息0.3%，根据协 议划出款项。
• 借：借出款—丹阳市总工会 • 贷：银行存款
2000 2000
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根据12月31日数据转换
• 库存现金： 2500
• 银行存款： 26000
• 投资：
20000
• 其他应收款：20000
• 固定资产： 30000
• 其他应付款：35000
• 固定基金： 30000
• 投资基金: 20000
• 结余：
13500
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2020/11/21
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培训主要内容
• 一、基层工会经费收支管理办法 • 二、基层工会会计科目使用的说明 • 三、新旧制度衔接的有关问题 • 四、举例
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一、基层工会经费收支管理办法
• （一）工会经费收支管理原则: • 1、遵纪守法原则。 • 2、经费独立原则。 • 3、预算管理原则。 • 4、依法收缴原则。 • 5、服务职工原则。 • 6、勤俭节约原则。 • 7、民主管理原则。
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• 102、银行存款 • 1）、严格执行国家有关支付结算办法的规
定，不得出租出借。
• 2）、按业务发生顺序，逐笔登记。每月至
少和银行核对一次，有未达账项的，要编 制“银行存款余额调节表”。
• 3、有定额存款的一定要设立定额存款二级
明细账。
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以前年度所购国库券有10000元
到期，兑回本息12100元，已入
账。
• 借：银行存款
12100
• 贷：投资
10000
• 贷：投资收益 2100
• 借: 投资基金 • 贷: 结余
10000 10000
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王某出差报销1100元，冲原借款 1000元，另付现金100元。
备工具购置、大型修缮和信息网络购建而 发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办 公设备购置、交通工具购置、大型修缮、 信息网络购建等资本性支出。
• 5、事业支出。
• 6、其他支出。指工会以上支出项目以外的
各项开支。如用会费对会员的特殊困难补
助、由工会组织的职工集体福利等方面的
支出。
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• 2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益
的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳 动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向 职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。
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• 3、业主支出。指工会培训工会干部、加强
自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
• 4、资本性支出。指工会从事建设工程、设