银行会计基本核算方法

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二、会计凭证的处理
（一）会计凭证的填制
1、会计凭证的基本要素
2、会计凭证的填制要求
➢要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、 字迹清楚 ➢单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写 ➢符号规定：#、@、 ¥、年/月/日，%、‰ ➢阿拉伯数字和汉字大写金额的书写 ➢金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿。 ➢票据出票日期必须大写
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3、银行会计凭证的填制 ⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金 付出业务时，只编制一张“××科目”的现金收入 传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则 以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收 入和现金付出传票。
⑵转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转 账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科 目对转。
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教学目的与要求
通过教学，了解金融企业会计科目的 设置和分类；掌握金融企业会计凭证的特 点和内容；掌握金融企业账务处理的内容 和程序。
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金融会计核算方法
各项业务
会
处理手续
计 核
设置会计科目
算
复式记账方法
方
审核和填制凭证
法
会计基本
登记账簿
核算方法
成本计算
财产清查
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三．运用举例
1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。 3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。 6．经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8．某企业购买支票10本。
账业务 两种：特种转账借方传票
特种转账贷方传票 3、特定业务使用的凭证
四种：表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票
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（1）表内科目 引起银行资产负债的增 减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增
减变化。或有事项类、委托代理业 务类和备查登记类三类。
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2．表内科目按资金的性质分 资产类 负债类 80%的资金来源 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的 科目，适合核算辖内往来、同城票据清算、外汇买卖等业 务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负 债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。
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第二节 记账方法
一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法
1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡
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二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法
以“收入”、“付出”作为记账符号， 对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。
核算对象：待保管有价值品；重要空白 凭证；待结算凭证；承兑；委托；与利率、汇 率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的 传统项目等
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第三节 会计凭证（银行传票）
一、记账凭证的分类
（一）按凭证的来源和用途分
1、原始凭证
2、记账凭证 （二）按形式分为
1、单式凭证 2、复式凭证 （三）按凭证的使用范围分类 1、基本凭证 2、特定凭证
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基本凭证
*定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，
自行填制并以记账的凭证。
* 基本凭证按性质分为三大类
1、供银行内部使用，不对外销售和传递
适用于现金收付业务和转账业务
四种：
现金收入传票
现金付出传票
转账借方传票
转账贷方传票
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2 、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转
编制会计报表
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第一节 会计科目
一、银行会计科目的作用 （一）统驭核算账户 （二）统一核算口径 基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制 定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了 相应的会计科目名称和科目代号。
（三）串联核算方法
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二 、分类 1．按资产负债表的关系分
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金融企业 会计凭证
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现金收入传票和现金付出传票 转帐借方传票和转帐贷方传票
特种借方传票和特种转账贷方传票 表外科目收入传票和表外科目付出传票
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特定凭证
金融企业统一 印制
由客户填制并 提交
通常一式多联
如现金交款单，现金支票、进帐单、 信汇凭证、电汇凭证等
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第二章 基本核算方法
内容提示：
1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。
2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式 记账法。
3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭 证。
4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、 总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账 簿的设置，以及核算程序和核对方法。
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会计凭证 如何传递
收款 业务
“先收款，后记帐 ”
付款 DDiia业aggr务raamm
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“先记帐，后付款 ”
转账 业务
“先记付款单位的分 户帐，后记收款单位 分户帐”
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金融企业会计凭 证特点
●采用单式凭证
●原始凭证可代 替记账凭证
● 凭证传递环 节多
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（二）会计凭证的审查 凭证审查的要点：
⑴是否应为本行受理的凭证。 ⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整 齐全，是否超过有效期限。 ⑶账号与户名是否相符。 ⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 ⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。 ⑹密押、印鉴是否真实、齐全。 ⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理 原则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。