金融企业会计第二章基本核算方法课件

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例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
贷： 库存现金
2000
例3：A行向ABC公司发放贷款10万元，经审查无误，办理转账 手续。
借： 贷款——ABC
100 000
贷： 吸收存款——ABC 100 000
例4：A行归还以前借入的人民银行贷款50万元。
借： 向中央银行借款
500 000
贷： 存放中央银行款项
500 000
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第三节 会计凭证
第二章 基本核算方法
金融企业会计的核算方法包括基本核算方法和 各项业务的处理方法两个部分构成。
基本核算方法是金融企业会计核算的基础和 原理，各项业务处理方法则是基本核算方法在金 融企业各项业务处理中的具体运用。
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基本核算方法是以会计科目为分类标志，以会 计凭证为依据，以账簿报表为工具，运用特殊的 记账方法，按照一定的程序：记账、结账、对账， 编制会计报表等完成对各项业务活动和财务收支 的反映和监督的方法。
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2．复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金 额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的 一种记账方法。这种记账方法能够全面反映经济业务的 来龙去脉和客观实际，便于检查账户记录的正确性，是 比较完善的记账方法。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
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第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
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第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
银行许多经济业务需要用表外科目反映。如为了记 载有价单证和空白重要凭证的调拨、领用和库存情况， 应设置“有价单证”和“空白重要凭证”等表外科目。 表外科目是根据金融企业核算的需要来设置的，一般数 量不多，增减变动次数较少，通常采用单式收付记账法 进行记录。
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2．按科目性质划分，可分为资产类、负债类、资产负债共 同类、所有者权益类、损益类 5 类。
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一、金融企业会计凭证的特点 1.大量采用单式凭证 2.大量使用外来原始凭证代替记账凭证 3.凭证传递环节多
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二、会计凭证的种类
会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为 原始凭证和记账凭证。
原始凭证，也称单据，是在经济业务发生或完成时， 由业务经办人员直接取得或者填制、载明经济业务的 具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明， 是登记账簿的重要依据，是完成会计工作、实现会计核 算和监督职能的重要工具和手段。正确的填制和审核会 计凭证，也是一种主要的会计核算方法。
由于金融企业的会计凭证需要在金融企业内部 有关部门间进行传递流转方能完成业务和核算 手续，因此，又称“传票”。
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例：某行存款柜组领回重要空白凭证支票100本。 收入：重要空白凭证——支票 100
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根据《金融企业会计制度》的规定，金融企业对业务上 使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、 待保管有价值物品等应设置表外科目登记，并进行单式 记账。
即以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入”、“付 出”、“余额”三栏，业务事项发生时，记收入，销账 或减少时记付出，余额表示结存或剩余。
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二、会计科目分类
1．按会计科目与会计报表的关系分，可分为表内科目和表 外科目两类。
（1）表内科目，反映银行会计要素实际增减变化情况，并 且在资产负债表和损益表中进行反映的会计科目。
（2）表外科目，是指不反映在资产负债表和利润表中，用 来核算不涉及金融企业会计要素增减变化的一些重要的 业务事项、需要在备查簿中登记的会计科目。
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原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始 凭证。需要说明的是，银行在办理各种业务时，为了提高工 作效率，经常将客户来行办理业务所提交的原始凭证，经过 审核后，代替记账凭证。
自制原始凭证如特种转账借方凭证、利息计算单等。 外来原始凭证如开户单位签发的各种结算凭证、从其他单 位收到的划款通知等。
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称； 账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经 济内容，就是账户所要登记的内容。
区别：会计科目只是对会计对象具体内容的分类， 本身没有什么结构。账户则有相应的结构，具体反 映资金运动状况。
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第二节 记账方法
（4）所有者权益类科目，是反映银行所有者权益的科目。 如“实收资本”、“资本公积”等科目。
（5）损益类科目，是反映银行各项收入、费用的科目。
如“利息收入”、 “利息PPT支学习出交”流 等科目。
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三、会计科目与账户
1、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目 所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要 素的具体增减变化情况和结果的专门方法。
记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定的记账符 号，来记录各项经济业务，登记账簿的专门技术方法。记 账方法分单式记账法和复式记账法两种。
1.单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中 进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账法主要应 用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证， 只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。
（1）资产类科目，是反映银行各项资产的会计科目。如 “库存现金”、“存放中央银行款项”、“贷款”、“存 放同业”等科目。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。