负债类——短期借款

被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款实质性程序
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。 B 所有应当记录的短期借款均已记录。 C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务。 D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 √
√ √ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
项目
评估的重大错报风险水平
从控制测试获取的保证程度
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序 1．获取或编制短期借款明细表。 (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算额是否正确，折算方法是否前后期一致。
1
财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报
索引号 执行人

项目
2．对短期借款进行函证。 3．检查短期借款的增加。
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期 限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 4. 检查短期借款的减少。
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。 5. 复核短期借款利息。
根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确，如有未计利息和多计利 息，应 做出记录，必要时提请进行调整。 6.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报： (1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。 (2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期 等进行披露。
财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报
2

项目名称 信用借款 抵押借款 质押借款 保证借款 调整分录
内容
被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款审定表
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
期末 未审数
账项调整
借方
贷方
重分类调整
借方
贷方
期末 审定数
科目
金额 金额
金额
金额
合计 审计结论:
上期末 审定数
索引号
3

被审计单位： 项目： 短期借款明细表 编制： 日期：
短期借款明细表 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
贷款 银行
借款期限 约定
借款日 还款日
期初余额 利
本金 率
本期增加
利 日期
率
本金
本期归还 日期 本金
期末余额 利
本金 率
本期应 本期实计 差异 计利息 利息
借款 条件
借款 备注 用途
编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。 审计说明：
4

被审计单位： 项目： 短期借款检查情况表 编制： 日期：
短期借款检查情况表
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
凭证 记账日期
编号
业务内容
对应科目
金额
核对内容 （用“√”、“×”表示） 12345
备注
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是 否记录于恰当的会计期间;5.……
审计说明：
5