税收学教程

第十章 企业所得税
第一节 概论 第二节 基本制度 第三节 应税收入 第四节 税前扣除 第五节 资产处理 第六节 企业重组 第七节 应税所得 第八节 优惠政策 第九节 应纳税额 第十节 源扣扣除 第十一节 特别纳税调整 第十二节 征收管理
第十一章 个人所得税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 概论 基本制度 应税收入 费用扣除 应纳税额 优惠政策 征收管理
第一章 税收本质
第一节 税收含义
在历史上也称为税,租税,赋税或捐税, 在历史上也称为税,租税,赋税或捐税,它 是国家为向社会提供公共品,凭借行政权力, 是国家为向社会提供公共品,凭借行政权力, 按照法定标准,向居民和经济组织强制, 按照法定标准,向居民和经济组织强制,无 偿地征收取得的财政收入. 偿地征收取得的财政收入.
Βιβλιοθήκη Baidu 一,税收是国家财政收入的一种形式
在各种财政收入形式中, 在各种财政收入形式中,税收是财政收入的 主要形式,也是各国财政的最主要收入来源. 主要形式,也是各国财政的最主要收入来源.
二,行使征税权的主体是国家
行使征税权的主体必然是国家, 行使征税权的主体必然是国家,也就是征税 办法由国家制定,征税活动由国家组织进行, 办法由国家制定,征税活动由国家组织进行, 税收收入由国家支配管理. 税收收入由国家支配管理.
第十二章 资源税
第一节 第二节 第三节 第四节 概论 资源税 土地使用税 耕地占用税
第十三章 财产税
第一节 第二节 第三节 第四节 概论 房产税 车船税 契税
第十四章 行为税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 概论 城市维护建设税 印花税 车辆购置税 土地增值税
第十五章 税收管理
第一节 税收立法管理 第二节 税收执法管理 第三节 税收行政司法管理
五,税收必须借助于法律形式进行
税收只有通过法律的形式, 税收只有通过法律的形式,才能使社会成员 在纳税上得到统一. 在纳税上得到统一.国家只有运用法律的权 威性,才能把税收秩序有效建立起来. 威性,才能把税收秩序有效建立起来.也只 有通过法律形式,才能保证及时, 有通过法律形式,才能保证及时,足额地取 得税收, 得税收,并使国家在税收上的意图得到贯彻 执行. 执行.
第三章 税收原则
第一节 税收效率原则 第二节 税收公平原则 第三节 税收稳定原则
第四章 税收负担
第一节 第二节 第三节 第四节 税收负担衡量 影响税负因素 税收负担选择 税负转嫁和归宿
第五章 税收体系
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 税收体系
第六章 增值税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 概论 纳税人 征税范围 税率结构 销项税额 进项税额 应纳税额 出口退税 征收管理
第四节 税收要素
一,税基
(一)广义税基
是指抽象意义上的课税基础. 是指抽象意义上的课税基础.从宏观角度进 行考察,可把整个税基归为以下几种类型: 行考察,可把整个税基归为以下几种类型:
1,国民收入型
以国民收入为课税基础的税收统称, 以国民收入为课税基础的税收统称,如各种 所得税就属于这种类型. 所得税就属于这种类型.
第二节 税收发展
一,税收起源
随着国家的产生, 随着国家的产生,以国家权力为依据的税收 也产生了. 也产生了.税收为国家的存在和发挥作用提 供了物质基础, 供了物质基础,也是国家权力强制性的经济 体现. 体现.
二,税收发展
(一)税收形式发展变化
税收在名称上有一个由非税名称向税收名称 发展的过程. 发展的过程.
第七章 消费税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 概论 征税范围 税率结构 应纳税额 征收管理
第八章 营业税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 概论 纳税人 征税范围 税率结构 应纳税额 征收管理
第九章 关税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 概论 征税范围 税率结构 完税价格 应纳税额 优惠政策 征收管理 非贸易性关税 特别关税
2,边际税率和平均税率
是分析税率调节效应的工具. 是分析税率调节效应的工具. 从调节效应看: 从调节效应看:边际税率偏重于分析税 收的替代效应, 收的替代效应,分析税收对人们选择决 策的影响. 策的影响. 而平均税率偏重于分析税收的收入效应, 而平均税率偏重于分析税收的收入效应, 分析税收损失的弥补方式. 分析税收损失的弥补方式.
累进税率和累退税率调节效果
从公平角度分析, 从公平角度分析,累进税率由于随收入增加 而税负加重, 而税负加重,使收入高的纳税人上缴税收占 收入比率高于收入低的纳税人, 收入比率高于收入低的纳税人,使税后高低 收入者之间的收入差距比税前缩小. 收入者之间的收入差距比税前缩小.而累退 税率则起到相反的效果. 税率则起到相反的效果. 从效率角度分析, 从效率角度分析,累退税率由于随收入增加 而上缴税收占收入比例下降, 而上缴税收占收入比例下降,对个人增加收 入起到缴励作用, 入起到缴励作用,而累进税率则起到相反的 效果. 效果.
(一)税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权, 税收的强制性是指政府凭借行政权,以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系. 纳税人之间的权利和义务关系.
(二)税收的无偿性
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言, 税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言, 权利和义务关系是不对等的. 权利和义务关系是不对等的.政府向纳税人 征税, 征税,不是以具体提供公共品和公共服务为 依据,而纳税人向政府纳税, 依据,而纳税人向政府纳税,也不是以具体 分享公共品和公共服务利益为前提. 分享公共品和公共服务利益为前提.
(二)征税依据发展变化
税收在计税依据上有一个由实物和力役非货 币形式向货币形式发展的过程. 币形式向货币形式发展的过程.
(三)税收法制发展变化
在税收法制上有一个由专制课征向法制课征 的发展过程. 的发展过程.
(四)税制结构发展变化
在税制结构上有一个由古老直接税为主体向 间接税为主体, 间接税为主体,并由间接税为主体向现代直 接税为主体, 接税为主体,或由传统间接税为主体向现代 间接税为主体的税制结构发展过程. 间接税为主体的税制结构发展过程.
2,比例税率
(1)单一比例税率 (2)差别比例税率
3,定额税率
(二)税率分析方法
1,累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具. 是分析税率调节效果的工具. 一些使用比例税率或定额税率的税种, 一些使用比例税率或定额税率的税种,可能 具有累退特点. 具有累退特点.
比例消费税的累退性
收 入 1000 2000 3000 4000 5000 边 消 倾 际 费 向 0.9 0.8 0.7 0.6 0.5 消 支 费 出 900 1700 2400 3000 3500 消 税 费 90 170 240 300 350 消 税 收 % 费 占 入 9 8.5 8 7.5 7
(三)税收的规范性
税收的规范性是指政府通过法律形式, 税收的规范性是指政府通过法律形式,按事 先确定的标准实施征税. 先确定的标准实施征税.
二,税收本质特征 税收本质特征
1,税收的一般特征
税收存在是以提供公共品为目的, 税收存在是以提供公共品为目的,税收是由 政府凭借行政权征收, 政府凭借行政权征收,税收征收必须通过法 律制度强制执行. 律制度强制执行.这些税收内在固有的基本 特征不受具体历史条件,社会制度, 特征不受具体历史条件,社会制度,经济状 况所制约,被普遍运用, 况所制约,被普遍运用,因而是税收的一般 特征, 特征,也可以称为不同历史时期的税收共同 特征. 特征.
现仅就最具特点的典型税种的课税基 础进行介绍. 础进行介绍.
1,以商品销售额为课税基础.主要有销售税,消 以商品销售额为课税基础.主要有销售税, 费税,营业税,周转税等税种. 费税,营业税,周转税等税种. 以商品增值额为课税基础.主要有增值税. 2,以商品增值额为课税基础.主要有增值税. 3,以企业利润为课税基础.主要有企业所得税. 以企业利润为课税基础.主要有企业所得税. 以个人收入为课税基础.主要有个人所得税. 4,以个人收入为课税基础.主要有个人所得税. 以工资额为课税基础. 5,以工资额为课税基础.主要有工薪税或社会保 险税. 险税. 以财产价值额为课税基础. 6,以财产价值额为课税基础.主要有财产税和财 产转移税. 产转移税.
2,国民消费型
以居民消费支出为课税基础的税收统称, 以居民消费支出为课税基础的税收统称,如 各种商品税就属这种类型. 各种商品税就属这种类型.
3,国民财富型
以社会财富为课税基础的税收统称, 以社会财富为课税基础的税收统称,如各种 财产税就属这种类型. 财产税就属这种类型.
(二)中义税基
是指具体税种的课税基础, 是指具体税种的课税基础,也可称为课税对 是从微观角度进行考察, 象.是从微观角度进行考察,是确定税种的 主要标志,也是税收分类的主要依据. 主要标志,也是税收分类的主要依据.
2,税收的个别特征
尽管一切税收具有上述共同特点, 尽管一切税收具有上述共同特点,但是联系 到具体历史条件,社会制度,经济状况, 到具体历史条件,社会制度,经济状况,就 不同历史时期,或不同国家来看, 不同历史时期,或不同国家来看,在税收征 收形式选择,税收提供公共品的效率, 收形式选择,税收提供公共品的效率,税收 规模水平,税收法制程度等方面有很大差异, 规模水平,税收法制程度等方面有很大差异, 从而反映出税收特殊性, 从而反映出税收特殊性,也可以称为不同历 史时期的税收个别特征. 史时期的税收个别特征.
(五)税收地位变化发展
在税收地位上有一个由忽视税收对经济调节 向重视运用税收杠杆调节经济的发展过程. 向重视运用税收杠杆调节经济的发展过程. 随着国家的产生, 随着国家的产生,以国家权力为依据的税收 也产生了. 也产生了.
第三节 税收本质
一,税收形式特征 税收形式特征
税收作为政府提供公共品或公共服务的价值 补偿,具有强制性,无偿性, 补偿,具有强制性,无偿性,规范性的形式 特点. 特点.
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税收学教程
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目 录
第一章 税收本质
第一节 第二节 第三节 第四节 税收涵义 税收发展 税收本质 税收要素
第二章 税收职能
第一节 第二节 第三节 第四节 财政收入职能 资源配置职能 收入分配职能 宏观调控职能
3,名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具
三,纳税人
纳税人是享有法定权利,负有纳税义务, 纳税人是享有法定权利,负有纳税义务,直 接缴纳税款的单位或个人. 接缴纳税款的单位或个人.纳税人主要解决 向谁征税或由谁纳税的问题. 向谁征税或由谁纳税的问题.
三,国家征税所凭借的是行政权
国家征税是基于公共权力, 国家征税是基于公共权力,在国家为整个社 会提供公共品,满足社会公共需要的前提下, 会提供公共品,满足社会公共需要的前提下, 由国家作为公共权力的代表来行使征税. 由国家作为公共权力的代表来行使征税.
四,国家征税的目的是为社会提供公 共品
这具有两方面的涵义: 这具有两方面的涵义:一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要; 的目的是满足国家提供公共品的财政需要; 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约, 品目的制约,国家税收必须用于满足提供公 共品需要, 共品需要,非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供,而应当采用其他方式来解决. 税收来提供,而应当采用其他方式来解决.
(三)狭义税基
是指计算税额时的课税基础, 是指计算税额时的课税基础,也可以称为计 税依据, 税依据,是计算政府税收和纳税人税收负担 的最重要因素
二,税率
(一)税率形式
1,累进税率
(1)全额累进税率 (2)超额累进税率
全额累进税和超额累进税率
收入级距 1 2 3 4 5 0—1000 1000—2000 2000—3000 3000—4000 4000—5000 税率 10% 20% 30% 40% 50% 100 400 900 1600 2500 应纳税额计算 全额累进 超额累进 100 300 600 1000 1500