《金融企业会计》(第二章)

借：吸收存款—定期—××单位户（-）
应付利息——定期存款利息支出户（-） 贷：吸收存款—活期—××单位户（+）
第三节 存款利息的核算
一、利息计算的一般规定 1、计息范围：除财政性预算内存款以及有特殊规定的存 款不计算利息外，其他按规定支付利息。
2、计算利息的时间规定
单位活期存款：按季结息，每季末月20日为结息日。活 期存款的存期按“算头不算尾”和按“实际天数”计算。
此外，需注意：
1 ．存期一年按 360 天计算，一个月按 30 天计算，零 天按实际天数计算； 2．计息金额以元为起点，元以下不计息； 3．利息余额算至厘，计至分，分以下四舍五入；
4．在存期内，如遇利率调整，应分段计息；适用于
活期存款。 实际工作的两种计息方法：余额表计息法、分户 账页计息法。
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◆分户账页计息法举例：
20× 8年 月 日
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摘 要
凭 借方 证 号
贷方
借 或 贷
贷
余额
日 数
积数
复 核 盖 章
承前 页 20000
60 000
7 9
420 000 540 000 200 000 210 000 … 3 010 000
10 汇出 15 转收 …. …
贷 30000 贷
40 000 70 000 ...
2．存款账户的管理 （1）存款人只能在银行开立一个单位基本 存款账户。 （2）存款人开立存款账户实行核准制度。 （3）存款人可以自主选择银行开立存款账 户。 （4）存款人使用存款账户应当遵守法律、 法规，不得利用银行存款账户进行犯罪活 动，也不允许出租和转让他人。
三、存款业务核算要求 （1）准确、及时地办理存款业务 （2）维护存款人的合法权益 存款人对其在银行的存款享有自主支配权并受国家 法律保护。商业银行在办理存款业务时，必须坚持 “谁的钱进谁的账，由谁支配”原则。对居民储蓄存 款还要坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储 户保密”的原则。 （3）不得为存款人垫款 单位和个人从银行提取款项，或者单位办理支付结 算时，其金额不能超过单位或个人在银行存款账户的 余额。银行不得为任何单位或个人垫款。 8
◆余额表计息法举例：
户名
日期 上月末止累计积数
东方实业公司
2 526 000
20×8年9月1日余额
2 3
300 000
60 000 80 000
………
10天小计 20天小计
………
1 360 000 2 800 000
本月合计
本月累计
4 000 000
6 526 000
本月利息=6 526 000×3.75‰÷30=815.75（元）
单位定期存款：按存期的档次，在存款到期日计算，利 随本清。定期存款的存期一般按年、月计算。
3、存款利息的计算方法
◆基本公式为：利息=存款金额×存期×利率；
或：利息=累计日积数X月利率/30
◆在确定存期时，按“算头不算尾”原则；
◆利率包括：年利率 % 、月利率 ‰ 、日利率 ‰0；注意其相互的换算关系。
2．存款的分类： （1）按存款资金的性质，可分为： 一般存款：指企事业单位及个人存入的 日常款项；应计付利息，并按一定比例向 人民银行缴存法定存款准备金； 财政性存款：指各级财政的预算资金及 专项资金等。一般不计付利息，但应按规 定全额就地缴存当地人民银行。
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（2）按存款产生的来源，可分为： 原始存款：指单位或个人将现金或现金支 票送存银行而形成的存款； 派生存款：指银行以贷款方式自创的存款， 可增加社会的货币供应量； （3）按存款币种，可分为： 人民币存款 外币存款
5、对账
由于记账时间有先有后，以及发生技术性差 错等原因，会导致银行与客户的存款账不一致。 因此，银行必须定期或不定期地与客户进行账 务核对。
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三、单位定期存款的核算
1、存入定期存款
借：吸收存款—活期—××单位户（－） 贷：吸收存款—定期—××单位户（+）
2、支取定期存款，
借：利息支出 ——定期存款利息支出（计息期计提的利息） （+） 贷：应付利息——定期存款利息支出户（+）
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本月积数累计
本月利息=3 010 000×3.75‰÷30=376.25（元）
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二、单位存款利息的核算 1、活期存款利息的核算 1、计息期确认利息费用时， 借：利息支出 贷：应付利息 2、利息转入单位存款账户时， 借：应付利息 贷：吸收存款
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2、定期存款利息的核算 例题：某单位存入银行定期存款400000元，定期 3年，年利率为3.33%，3月20日到期，该单位于3 月31日来银行支取，支取日活期存款利率为 0.36%。 到期利息=400000X3X3.33%=39960元 逾期利息=400000X11X0.36%/360=44元 借：利息支出 40004 贷：应付利息 40004 借：吸收存款——单位定期存款-某单位400000 应付利息 40004 贷：吸收存款 ——单位活期存款-某单位 440004
银行会计实务
第二章 商业银行存款业务的核算
主要内容： 一、存款业务概述 二、单位存款业务的核算 三、单位存款利息的核算
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第一节 存款业务概述
一、存款的意义及种类 1．存款的意义：是银行以信用方式吸收 社会闲置资金的筹资活动。存款是商 业银行的负债业务和信贷资金的主要 来源，是商业银行生存和发展的基础， 没有存款也就无所谓银行。
第二节 单位存款业务的核算
一、会计科目的设置 1、“吸收存款”科目 2、“利息支出”科目 3、“应付利息”科目
二、单位活期存款业务的核算： 1、存取方式：存取现金、转账存取（通过 各种结算方式办理） 2、办理存款业务的原则 办理存款业务要坚持： 收现业务“先收款，后记账” 付现业务“先记账，后付款” 转账业务“先记付款单位账，后记收款单 位账”
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3、存取现金的核算： 存入现金： 借：库存现金（+） ×× 贷：吸收存款——××单位存款户（+） ×× 支取现金： 借：吸收存款——××单位存款户（-） ×× 贷：库存现金（-） ×× 4、转账存取资金的核算 企业、单位转账存取资金需要根据交易活动的需要选 择结算方式，根据不同的结算方式办理存取款手续。
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二、银行存款账户的开立与管理
1．单位存款账户的种类 （1）按资金管理要求，银行存款账户可分为： 基本存款账户：流动资金存款+经费存款； 一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存； 临时存款账户：因临时经营活动需要而开立； 专用存款账户：因特定用途需要而开立； （2）按存取款的形式，银行账户可分为： 支票户：凭缴款单和支票办理存取款； 存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；