高级财务会计-陈信元-第四章
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第四章
练习一
借：销售收入120000
贷：销售成本120000
借：销售成本6000
贷：存货6000
练习二
借：销售收入 12000 贷：销售成本 12000
借：销售成本 1200 贷：存货 1200
借：投资收益 12000 贷:长期股权投资 12000
借：少数股东损益 2760
贷：少数股东权益 2760
项目民乐公司民信公司调整与抵消合并个体
销售收入
销售成本
期间费用
少数股东损益投资收益
净利润300 000
200 000
52 000
12 000
60 000
100 000
75 000
10 000
——
15 000
12 000
1 200
2 760
12 000
12 000
388 000
264 200
62 000
2 760
——
59 040
练习三
借：销售收入78000
贷：销售成本78000
借：年初未分配利润3250
贷：销售成本3250
借：销售成本7800
贷：存货7800
借：少数股东损益1560
贷：少数股东权益1560
项目调整前合并个体调整与抵消合并个体
销售收入
销售成本
营业费用
少数股东损益净利润897 000
598 000
104 000
26 000
195 000
78 000
7 800 3 250
78 000
1 560
819 000
524 550
104 000
24 440
166 010
练习四
借：销售收入750000 贷：销售成本750000 借：销售成本45000 贷：存货45000 借：投资收益33750 贷：长期股权投资33750 练习五
（1）
借：销售收入32000 贷：销售成本32000
借：年初未分配利润4500
少数股东权益1500
贷：销售成本6000
借：销售成本8800
贷：存货8800
借：投资收益15000
贷：长期股权投资15000
借：少数股东损益49300
贷：少数股东权益49300
（2）
合并销售成本=120000+48000-32000-6000+8800=138800；少数股东损益=（20000+6000-8800）*25%=49300；
归属于母公司股东的净利润=（20000+6000-8800）*75%=12900；
合并净利润=56000+12900=68900.
练习六
借：销售收入330000
贷：销售成本330000
借：长期股权投资10800
少数股东权益1200
贷：销售成本12000
借：销售成本26400
贷：存货26400
借：少数股东损益15060
贷：少数股东权益15060
合并销售成本=687500+330000-330000-12000+26400=701900 少数股东损益=（165000+12000-26400）*10%=15060；
归属于母公司股东的净利润=（165000+12000-26400）*90%=135540；
合并净利润=135540+（990000-687500-247500）=190540；少数股东权益=（200000+130000+230000+12000）*10%-26400*10%=54560.
练习七
母公司与振兴公司的抵消分录
2011年
借：销售成本4000
贷：存货4000
2012年
借：长期股权投资3600
少数股东权益400
贷：销售成本4000
借：销售成本4500
贷：存货4500
母公司与振华公司的抵消分录
2011年
借：销售成本7750
贷：存货7750
2012年
借：长期股权投资7750
贷：销售成本7750
借：销售成本6250
贷：存货6250
（1）2011年合并资产负债表中存货=60000+38750+24000- 4000-7750=111000；
2012年合并资产负债表中存货=54000+31250+36000-4500- 6250=110500
（2）???
（3）合并未分配利润=100000-4000*90%-7750-9000=79650 练习八
（1）
2011年2012年2013年
凯福公司账面净收益
60000 67500 52500 之份额
加：期初存货已实现
0 20000 3000 利润
减：期末存货未实现
20000 3000 0 利润
对凯福公司投资收益
40000 84500 55500
（2）2011年净利润=80000-80000*50%*50%=60000；
2012年净利润=90000+80000*50%*50%-4000=106000；
2013年净利润=70000+4000=74000.
（3）2011年归属于母公司股东的净利润=40000，
合并净利润=40000+360000=400000；
2012年归属于母公司股东的净利润=84500，
合并净利润=84500+340000=424500；
2013年归属于母公司股东的净利润=55500，
合并净利润=55500+400000=455500.