一般纳税人税负成本计算

基本概念

企业类型：个体工商户、公司、合伙企业、外资公司、代表处、香港公司

银行账号：基本户、一般户、美金经常性帐户、美金资本帐户、离岸帐户

基本概言：增值税、企业所得税、个人所得税、价内税、价外税、关税、进口增值税

根据国、地税税务局有关政策规定生产企业增值税税负4.5%，生产企业所得税税负为5%、贸易公司企业所得税税负为2%。

一般纳税人增值税税率：17%、13%、11%、6%；小规模适用税率3%。企业所得税税率25%，年度税前利润总额在30万元以内的，适用优惠税率10%。其他地方税费按应缴增值税的20%计算。生产企业年度收入在500万元以内或贸易公司年度收入在1000万元以内的可以享受所得税优惠税率10%。查账企业因收入较少可能实行核定所得税税率计算企业所得税。

一般纳税人税负计算

1、假设我们按100万元销售收入（不含增值税）计算，增值税税率为17%（一般产品适用税率）销项税额为100*17%=17万元。在没有取得可抵扣的进项发票时，要交纳增值税17万元，同时如果没有取得成本发票，按销售收入的25%交纳企业所得税100*25%=25万元。

2、税负管理下的成本测算

(1)增值税税负4.5%，则销项与进项成本差为100*4.5%/17%=26.5万元，进项需要成本（100-26.5）*（1+17%）=86万元（含增值税）。

3、按现在取得原材料加5%计算，应付上原材料税票成本为86*5%=4.3万元，所得税100*5%*25%=1.25万元，其他各费4.5*20%=0.9万元。

4、假设销售开票117万元（含增值税），向购货方加收8%，则可收取117*8%=9.3万元；向购货方加收10%，则可收取117*0%=11.7万元

5、收支差额

(1)收到的税款9.3万元

(2)支付的税款4.3+4.5（增值税）+1.25+0.9=10.95万元；

(3)收支净差9.3-10.95=-1.65万元(8%);收支净差11.7-10.95=0..95万元(10%)

总上分析在出口退税13%及以上产品利润空间还是比较合理的。