企业所得税的评估

下一步分析：
（1）企业会计上收入确认原则是否符合会计制度或 会计准则的要求、是否符合税法规定。 （2）分析是否存在收入不入账现象。
存货周转增长率与应纳税税额增长率配比分析
用会计报表中相关项目进行推测:可能的销售 规模=（现金流量表中“销售商品和提供劳务收取 的现金”+资产负债表中的“应收账款”和“应收 票据”增减数-“预收账款”增减数）/（1+增值税税 率）
误差率在10％以内，一般认为没有问题
公式的缺陷
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（3）注意企业对“视同销售收入”的申报情况。
一看申报表明细表的申报情况。二看是否发生下 列业务：
《企业所得税暂行条例实施细则》第55条：在基 本建设、专项工程和职工福利等方面使用本企业 的商品、产品的。
财税[2019]79号：企业将自己生产的产品用于在 建工程、管理部门、非生产机构、集资、赞助、 捐赠、广告、样品、职工奖励福利等方面。
可能存在问题：将当地同行业同期与本企业 基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异 常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、 多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
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4．主营业务利润税收负担率
主营业务利润税收负担率T=（本期应纳税额÷本 期主营业务利润）×100%
功能：判断企业的所得税与经营状况之间的关系， 也是判断企业所得税税负水平的一个指标。
国税发[2019]45号：用非货币性资产对外捐赠。
国税发[2019]83号：房地产开发企业的视同销售行 为。特别关注转作经营性资产、开发产品自用、用 于样品、广告、出租（临时出租不视同销售，转作 经营性资产后出租应视同销售）。
总局6号令：用非现金资产抵偿债务。
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（4）评估收入应调增业务招待费\广告费\业务宣传 费等计提的标准
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评估时对纳税申报表中的三个所得额应特别 关注：
一是纳税调整前所得，不要将其理解为利润 总额。
二是纳税调整后所得，是新申报表中判断企 业盈亏的标志。当它为正数时，可以用来弥 补以前年度的亏损。
三是应纳税所得额，确定适用税率，计算应 纳税额。
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运用：与同地区、同行业进行比较，与企业历史 时期进行比较。
可能存在问题：上述指标设定预警值并与预警值 对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负 担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售 未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等 问题。
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二类指标
1、主营业务成本变动率
企业所得税的评估
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二类指标
主营业务成本变动率 主营业务费用变动率 营业（管理 财务）费用变动率 成本费用利润率 成本费用率 主营业务利润变动率 应纳税所得额变动率 所得税负担变动率 所得税贡献变动率 通用指标：收入、成本、费用、利润配比指标；
揭示影响所得额的各类科目的变化情况动态分析 侧重成本费
运用：一与企业历史时期进行比较，二与同 行业、同地区相同或类似企业进行比较。结 构分析法，趋势分析法，配比分析法。可以 与主营业务利润变动率、主营业务成本变动 率、主营业务费用变动率等进行分析。
可能存在问题：如主营业务收入变动率超出 预警值范围，可能存在少计收入问题
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3．所得税贡献率T
所得税贡献率T=应纳所得税额÷主营 业务收入×100% 应纳所得税额来源于纳税申报表，主 营业务收入来源于财务会计报表。
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功能：判断企业的所得税与经营状况之间的 关系，也是判断企业所得税税负水平的一个 指标。
运用：与同地区、同行业进 行比较，与企业 历史时期进行比较。
主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本率-基期 主营业务成本率）÷基期主营业务成本率 ×100%，
其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务 收入。
数据来源：会计报表
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功能：是在一类指标出现异常情况下，对主营 业务成本增减变化及其趋势进行分析。
2、纵向比对出现异常时，重点分析税收 调整项目
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功能：判断企业的税负水平
运用：与地区、行业税负水平进行比较， 与企业历史时间进行比较
可能存在问题：与当地同行业同期和本 企业基期所得税负担率相比，低于标准 值可能存在不计或少计销售（营业）收 入、多列成本费用、扩大税前扣除范围 等问题。
用类数据的分析
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三类指标
存货周转率 固定资产综合折旧率 营业外收支增减额 税前弥补亏损扣除限额 税前列支费用扣除限额 考察除收入类成本费用类之外的其他影响所得税
的因素的分析
原材料、燃料百度文库动力等指标
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一类指标
1．主营业务收入变动率
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入 －基期主营业务收入）÷基期主营业务收入 ×100%
数据来源于财务会计报表。
申报表中表述为销售（营业）收入，既包括 基本业务收入和其他业务收入和视同销售收入。
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功能：分析主营业务收入的增减变化情况， 是否符合企业经营现状或发展趋势。
直接法:直接核查“主营业务收入”科目 间接法: 1、发票存根联 2、银行对帐单 3、实物盘点 4、关联企业帐户
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2．所得税税收负担率T
所得税税收负担率T=应纳所得税额÷利润总 额×100% 应纳所得税额数据来源于纳税申报表，利润 总额数据来源于会计报表。 注意：1、所得税税收负担率不等于法定税率
国税发[2019]56号：用于在建工程、管理部门、非生 产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方 面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。
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国税发[2000]118号：用非货币性资产对外投资。整 体资产转让和整体资产置换一般情况下也应作为资 产销售处理。
国税发[2000]119号：企业合并、分立过程中的资产 转移一般情况也应作为资产销售处理。