税法复习考试题

增值税

一、某经销公司A（增值税一般纳税人），8月发生以下业务：

（1）A公司用自己价值10万元（不含税，下同）的水果存货，换取价值8万元的货架，双方互开了增值税专用发票。

（2）A公司用水果换取了农民李某的土豆，A开具了普通发票，注明销售额1.13万元。且农产品收购发票，金额也是1.13万元。

（3）A公司还用水果换购了古旧图书，开具增值税专用发票，金额1万元。

（4）A公司还用10万元水果换购了水泥厂价值20万元的水泥，双方互开了专用发票，并支付了差价款。当月，A公司把换进的一半水泥用作本公司办公楼的建设。

计算A公司8月的增值税应纳税额。

【答案及解析】

A公司当期应纳税额=10×13%-8×17%+1.13/（1+13%）×13%-1.13×13%+1×13%+10×13%-20×17%×50%=-0.35（万元）。当期应纳增值税=0。

二、位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：

（1）进口原油5000吨，支付买价2000万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。

（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元，税额0.99万元。

（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%，进口关税税率为1%，相关票据已通过主管税务机关对比认证）（2014年）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题：

（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。

（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。

（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。

（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。

（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

【答案及解析】

（1）保险费=（2000+60）×3‰=6.18（万元）

当月进口原油应缴纳的关税=（2000+60+6.18）×1%=20.66（万元）

进口货物的保险费无法确定的，应按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

（2）当月进口原油应缴纳的增值税=（2000+60+6.18+20.66）×17%=354.76（万元）

（3）当月销售原油的增值税销项税额=（2700+3.51÷1.17）×17%=459.51（万元）

（4）当月向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76（万元）（5）当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×（5%+3%+2%）=10.38（万元）。

三、位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：

（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。

（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。

（3）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。

（4）销售与业务（3）同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。

（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。

（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

（其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（2）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

（3）计算该企业8月可抵扣的进项税额。

（4）计算该企业8月的销项税额。

（5）计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

（6）计算该企业8月应缴纳的增值税。

（7）计算该企业8月应缴纳的消费税。

（8）计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

【答案及解析】

（2）进口设备应缴纳增值税=（64000+4200+3800）×（1+12%）×17%=13708.8（元）

（3）可抵扣的进项税额=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=170384.8（元）

（4）销项税额=[1825200÷（1+17%）+1000000+836550÷（1+17%）]×17%=556750（元）

（5）损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3400+137.5+45=3582.5（元）

（6）应缴纳增值税=556750-170384.8+3582.5=389947.7（元）

（7）应缴纳的消费税=[1825200÷（1+17%）+50×26000+836550÷（1+17%）]×20%+（60+50+25）×2000×0.5=715000+135000=850000（元）（8）应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=（389947.7+850000）×（5%+3%+2%）=123994.77（元）。

四、某位于市区的卷烟生产企业6月发生以下业务：

（1）进口生产用机械一台，国外买价128000元，运抵我国入关前支付的运