预算控制概述及全面预算管理案例分析精品PPT课件
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全面预算管理概述(ppt 65页)
– 回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源 供应（木桶理论）；
– 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总 量，整体效能最大化。
思
路
决
定
出
路
诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励 与约束。
思
路
决
定
出
思
路
决
定
出
路
预算编制的一般安排
序号 1 2 3 4 5 6
7 8
预算种类
编制单位
编制依据及说明
销售预算
销售部、子公 司、总公司
分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制
采购预算
采购部、子公 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 司、总公司 编制
主营业务税金及 附加预算
财务部、 子公司
▪ 直接材料、运费和装卸费 ▪ 直接人工 ▪ 折旧 ▪ 费用 ▪
路
生产成本费用预算的编制
• 直接材料
– 直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立 一定的函数关系
– 需要按每一种材料的使用量来计算成本 – 对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好
成本系统
– 变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销 售的百分比加以调整作为今年的成本数据
– 公司的员工大致可以分成两类
▪ 直接人工－直接生产产品的工人，属于变动成本 ▪ 间接人工－属于支援，管理和后勤方面，属于半固定或固定成本 ▪ 企业可根据管理的需要增加分类
– 不同的员工数量由不同的因素来决定
▪ 直接人工－生产数量和自动化程度
– 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总 量，整体效能最大化。
思
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决
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诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励 与约束。
思
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预算编制的一般安排
序号 1 2 3 4 5 6
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预算种类
编制单位
编制依据及说明
销售预算
销售部、子公 司、总公司
分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制
采购预算
采购部、子公 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 司、总公司 编制
主营业务税金及 附加预算
财务部、 子公司
▪ 直接材料、运费和装卸费 ▪ 直接人工 ▪ 折旧 ▪ 费用 ▪
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生产成本费用预算的编制
• 直接材料
– 直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立 一定的函数关系
– 需要按每一种材料的使用量来计算成本 – 对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好
成本系统
– 变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销 售的百分比加以调整作为今年的成本数据
– 公司的员工大致可以分成两类
▪ 直接人工－直接生产产品的工人，属于变动成本 ▪ 间接人工－属于支援，管理和后勤方面，属于半固定或固定成本 ▪ 企业可根据管理的需要增加分类
– 不同的员工数量由不同的因素来决定
▪ 直接人工－生产数量和自动化程度
管理会计全面预算案例分析ppt课件
案例延伸
实施全面预算管理应注意的问题
（1）实施预算管理应建立全局观，确定好具体的预算管理目标，企业 最高领导应作为预算编制和实施的最高决策者，必要的时候可以设置专 门的预算管理机构——预算委员会，在预算管理中强调预算管理的参与 性。 （2）企业预算体制的设计，包括预算的内容，预算编制的方法，都要 符合企业的实际情况，不能盲目照搬 （3）企业实施预算管理要充分考虑到员工可能对预算作出的反应，他 们的反应可能受到预算编制的方式，他们在预算编制中的参与程度，沟 通交流的方式，预算的表述形式及预算实施的方式等各方面的影响。 （4）企业实施预算管理应：避免预算过繁过细，避免让预算目标取代 企业目标，避免因循守旧；避免一成不变。 （5）周期性明显的企业，可以采用周期预算来编制长期预算，以与企 业的周期战略管理策略相适应。
各项预算指标
2、生产预算：预算钢坯耗用总量×万吨，其中，当 年自产×万吨、外购×万吨、库存×万吨。 2002年预算钢材生产总量×万吨，其中，中型材×万 吨、矽板坯×万吨、小型材万吨、热带×万吨，高速 线材×万吨、薄板×万吨、钢管×万吨。 2002年预算钢材品种结构如图表6-3所示：
各项预算指标
3、成本费用预算 成本预算包括产品成本和其他成本费用。 杭钢成本费用预算： 与去年同期预算相比降低成本×亿元以上，其中，通过实施新的 成本考核模式要求降低生产成本×亿元以上；降低原材料采购成 本×亿元、备件采购成本×万元。 全年计提固定资产折旧预算×万元。 大修费用全年预算×万元，其中生产运输设备大修×万元、环境 治理费用×万元、其他×万元。
案例分析： 以杭钢集团为例
3、案例分析：以杭钢集团为例公全案司面例
概
预
延
况
算
伸
9
《全面预算》课件
电商C通过全面预算，实现了业 务的快速扩张和利润的持续增长。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
预算管理ppt课件
第一季度
1月
2月
80 000 75 000
第二季度 第三季度 第四季度 合 计 3月 70 000 232 500 218 500 217 500 893 500
32 000 9 600 38 400
30 000 9 000 36 000
28 000 8 400 33 600
93 000 27 900 111 600
采取措施 第四步
分析偏差
第三步
反馈结果
第二步
下达执行
第一步 24
预算控制的方法
预算授权控制
指预算的执行必须通过授权进行，是一种事前 控制。
预算审核控制 是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对业 务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。
P145 案例7-4
预算调整控制
属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生 改变、预算与实际出现较大偏差、原有预算不 再适宜时所进行的预算修正。
25
全面预算是企业预算管理体系的基础。
3
（三）预算管理的定义 预算管理是以预算为依据和主线的一种企业
管理模式，具体是指企业围绕预算而展开的一系 列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预 算编制、预算控制、预算分析、预算考评等多个 方面。
4
二、预算的基本功能
确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩
P133 案例7-1
14
零基预算方法
P140案例7-2
编制零基预算的基本步骤 （1）拟定计划项目说明书 （2）进行必要的效益分析 （3）分配资金，落实预算
15
零基预算编制实例
【例】 某企业采用零基预算法编制下年度销售费用预 算，有关资料及预算编制的基本程序如下。
全面预算管理知识讲座课件
高科技企业全面预算管理实践
总结词
高科技企业在全面预算管理中，需重点关注研发预算 的编制和项目投资评估，以保持技术领先并提高投入 产出比。
详细描述
高科技企业在实施全面预算管理时，应以研发预算为 核心，根据技术发展趋势、市场需求和竞争状况等因 素，合理编制研发预算。同时，高科技企业还需加强 对项目投资评估的管理，通过科学的投资决策流程和 风险评估机制，确保项目的投资回报率。在预算执行 过程中，高科技企业还应关注研发进度和项目进度的 监控，及时调整预算方案，以提高投入产出比并保持 技术领先地位。
全面预算管理的重要性
提高企业战略管理能力
全面预算管理有助于企业实现战略目标，提 升战略管理能力。
优化资源配置
全面预算管理有助于企业实现经营目标，提 升经营绩效。
提升经营绩效
通过全面预算管理，企业可以合理配置内部 资源，提高资源使用效率。
加强内部控制
全面预算管理是内部控制的重要手段，有助 于企业加强内部控制。
预算编制
各部门根据分解的目标和责任，编制详细的 预算计划，包括收入、成本、费用等各项门提交的预算计划进行审 批，确保预算的合理性和可行性。
预算执行与监控
预算执行
各部门按照批准的预算计划执行，确保各项支出与预算相符。
预算监控
定期对预算执行情况进行监控，及时发现和纠正偏差，确保预算目标的实现。
建立预算控制机制，包括预算监控、预警、调整和反馈等环节，确保预算执行 的刚性和灵活性。
预算分析与调整
定期分析
定期对预算执行情况进行分析，掌握实际与预算的差异及原因。
调整策略
根据分析结果，制定预算调整策略，包括预算追加、追减或结构调整等。
预算考核与激励
全面预算管理概述(PPT48页).pptx
预算与 其他管理体系
的关系
预测与计划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
预算的编制
一、编制预算的原则——SMART原则
S （Specific）：具体的 M （Measurable ） ：可衡量的 A （Attainable）：可达到的 R （Relevant）： 相关的 T （Time-based）： 基于时间的
例：管理部门根据预算期收入目标及支出目标 等，经讨论、研究，确定出2010年所需发生 的费用项目及支出数额为：
1、保险费
3 000
2、广告费
5 000
3、租金
1 500
4、办公费
7 000
5、差旅费
2 000
6、培训费
5 000
合计
23 500（元）
其次，对各费用项目中属于选择 性固定成本的广告费、培训费参照历 史经验，经过成本效益分析，其结果 如下表：
第三等级：培训费，也属于选择性固 定成本，根据预算期资金供应情况酌情增 减，但由于培训费的成本收益率小于广告 费，因而列入第三等级。
最后，如果该单位预算期可用于管理 费用的资金数额为21000元，则可以根据所 排列的等级和顺序分配落实预算资金。
第一等級的费用项目所需资金应全额满足：
1． 保险费 3000
成本管理会计
——全面预算管理 李玫玫
全面预算管理
预算管理概念 预算的编制 预算的执行 预算的控制 预算的考核
预算管理概念
一、预算：在预测的基础上，为了实现特定目标， 以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所 做的数量说明。
1、预算与会计
预算是传统财务会计向管理方向发展的结果 预算编制的结果是三张预计财务会计报表，即资产
全面预算管理-理论基础与案例分析(ppt 87页)
劣势
的预战长算略期对是目战在标略特实而定施对环 的资重境源要下和性， 能主为 力要实实表施现现有一在定
劣势
配效置的的资长配源期置、目和监标组督而合过对程。资 、落源实和责能任力、实突施出有
威胁
威胁
重重点效点和的在评配于价置行结和动果组的上合适。应性(fit)、专一 性没重(有f点o预c在u算s于)支和行撑统动的一的 公性司适(战应co略性ns是(ifs不itet具n)备c、y操)专一
营销事业部奖金总额＝合同有效值×2.4%×（组织绩效 系数×80%＋资金占用系数×20%）×公司绩效系数
反 馈
年度滚动预算
战略预算
年度预算计划 季度滚动预算 日常经营
全面预算
经营预算
预算体系以企业战略、 经营规划为导向，滚动
预算为控制手段
宝钢股份以战略目标为导向的预算管理
战略管
战略管
预算指标体系
预算
理目标
理重点
（KPI业绩合同）
编制
主营业务增长率
企
持续增长
资本投资增加率
预算损益表
业
价 值 最
投资回报
以外的负责管理人员；
• 董事会授予的其他职权。
中国企业预算管理的现状
负责预算工作的专门机构
6.15% 6.15% 6.15%
57.11%
24.17%
预算小组 其他
预算委员会 没有回答
预算处
中国企业预算管理的现状
预算指标的最终决定者
财务部门 11.00%
董事会 30.00%
专门的 预算机构 16.00%
中兴通讯股份有限公司的绩效考核方案
考核原则 –突出战略导向，促使公司资源重点向战略产品、战略 市场倾斜 –突出市场化导向，注重与竞争对手进行比较
预算控制概述及全面预算管理案例分析33页PPT.pptx
1.1 预算的基本概念
战略 五年及五年以上的规划
长期经营计划 投资计划 重组计划 营销计划 人力资源计划
预算的基本概念 预算是为了确保企业战略目标实现的组织手段
第二页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
1.1 预算的基本概念
企业战略发展规划 长期经营计划 全面预算管理 年度经营指标
第三页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
分级标准
采购预算
生产
供货预算
料
工
经济存货量 定额标准
费
以现金流为控制目标
期间费用 拿出预算结余奖惩方案
第十八页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
5 案例分析：
海尔集团全面预算实施案例
第十九页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
5.1 背景介绍
海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在全球30多个国 家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，拥有29个制造基 地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，在全球130多个国家提供产品 销售和服务解决方案。根据世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲 透视)公布的全球白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以5．1％的全 球市场份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中国白色家电首次成为全球 第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4％与8.4％的全球市场占 有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展从传统经济下的商模式转型 到人单合一的双赢模式。正是这种持续不断的创新文化推动着海尔通过产品 创新、商业模式创新和机制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化 时代，海尔已经发展成为全球著名的跨国企业集团。
。上午10时10分8秒上午10时10分10:10:0824.11.24
战略 五年及五年以上的规划
长期经营计划 投资计划 重组计划 营销计划 人力资源计划
预算的基本概念 预算是为了确保企业战略目标实现的组织手段
第二页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
1.1 预算的基本概念
企业战略发展规划 长期经营计划 全面预算管理 年度经营指标
第三页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
分级标准
采购预算
生产
供货预算
料
工
经济存货量 定额标准
费
以现金流为控制目标
期间费用 拿出预算结余奖惩方案
第十八页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
5 案例分析：
海尔集团全面预算实施案例
第十九页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
5.1 背景介绍
海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在全球30多个国 家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，拥有29个制造基 地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，在全球130多个国家提供产品 销售和服务解决方案。根据世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲 透视)公布的全球白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以5．1％的全 球市场份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中国白色家电首次成为全球 第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4％与8.4％的全球市场占 有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展从传统经济下的商模式转型 到人单合一的双赢模式。正是这种持续不断的创新文化推动着海尔通过产品 创新、商业模式创新和机制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化 时代，海尔已经发展成为全球著名的跨国企业集团。
。上午10时10分8秒上午10时10分10:10:0824.11.24
《预算控制》PPT课件 (2)
4．考核,评价实际工作业绩的标准.全面预算确 定的各项指标,是考核各部门工作成绩的基本标 准.在评定各部门工作业绩时,要根据预算的完 成情况,分析偏离预算的程度和原因,划清责任, 实现奖罚分明
三、全面预算的内容
全面预算是企业总体规划的数量说明.它是有一系 列预算所组成,其内容主要包括经营预算和财务预算 < 一>经营预算
<二> 零基预算的涵义
零基预算是"以零为基础编制预算"的简称,是指 在编制预算时,对所有的预算支出均以零为起点,不 考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,逐项 审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额 的大小,从而确定预算的一种方法.它是由美国##仪 器公司的彼得·派尔于1970年编制该公司的费用预算 时提出的,后来不少大公司相继开始推行零基预算 法.1977年,卡特当选美国总统后极力推崇此法,并指 示1979年美国联邦政府的财政预算要全面采用零基 预算法,于是该预算法在当时的美国风行一时,引人 注目,并很快在世界各国广为流传.
第二节 预算控制的几种形式
一、弹性预算 二、零基预算 三、滚动预算
一、弹性预算
<一> <二> <三> <四>
固定预算及其存在的缺点 弹性预算的涵义 弹性预算的编制程序 弹性预算的优点
<一>固定预算及其存在的缺点
弹性预算是和固定预算相对而言的.固定预算又称静态 预算,它是根据未来固定不变的杲一定的业务量水平为基础 来确定其预算金额的一种预算.上节讨论的各种预算编制, 均是采用的固定预算,合适的.但是,如果用来衡量业务量经 常变动的企业的耗费和成果,特别是当实际的业务量水平与 预算确定的业务量水平相差较大时,利用固定预算就很难正 确地考核和评价企业预算的执行情况.
三、全面预算的内容
全面预算是企业总体规划的数量说明.它是有一系 列预算所组成,其内容主要包括经营预算和财务预算 < 一>经营预算
<二> 零基预算的涵义
零基预算是"以零为基础编制预算"的简称,是指 在编制预算时,对所有的预算支出均以零为起点,不 考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,逐项 审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额 的大小,从而确定预算的一种方法.它是由美国##仪 器公司的彼得·派尔于1970年编制该公司的费用预算 时提出的,后来不少大公司相继开始推行零基预算 法.1977年,卡特当选美国总统后极力推崇此法,并指 示1979年美国联邦政府的财政预算要全面采用零基 预算法,于是该预算法在当时的美国风行一时,引人 注目,并很快在世界各国广为流传.
第二节 预算控制的几种形式
一、弹性预算 二、零基预算 三、滚动预算
一、弹性预算
<一> <二> <三> <四>
固定预算及其存在的缺点 弹性预算的涵义 弹性预算的编制程序 弹性预算的优点
<一>固定预算及其存在的缺点
弹性预算是和固定预算相对而言的.固定预算又称静态 预算,它是根据未来固定不变的杲一定的业务量水平为基础 来确定其预算金额的一种预算.上节讨论的各种预算编制, 均是采用的固定预算,合适的.但是,如果用来衡量业务量经 常变动的企业的耗费和成果,特别是当实际的业务量水平与 预算确定的业务量水平相差较大时,利用固定预算就很难正 确地考核和评价企业预算的执行情况.
全面预算管理ppt
对费用进行预测
首先，要对下一个预算阶段中可能发生的各项主要费用做一个简 单的汇总。
对经营费用进行估算的过程也包括以下3个阶段： 确定费用的类型； 确定费用支出的数量； 确定费用发生的时间。
对费用支出进行预测
确定费用的类型 任何预算(例如，生产预算、固定资产费用预算、业务部门
的预算)都包括费用预算 。
收集相关的预算信息和数据 对经营收入进行预测 对费用支出进行预测
对经营收入进行预测
确定收入的类型： 收入的类型由具体的预测内容决定。 对于销售预测可以按照不同的收入类别进行划分： 按照产品的种类分类； 按销售代表的区域分类； 按销售市场对收入进行分类； 其他类型的收入也具有特别重要的意义； 例如，来自于固定资产投资的收入； 以及来自于人事部门、财务部门、行政部门等管理部门的收入等； 再如，新的投资伙伴或股东对公司追加了投资。
– 从战略举措着手 – 确定执行这些举措的详细行动
步骤、所需资源和负责人员 – 运营计划内容是实际实施的方
法和业绩参照物 – 重点在业绩的衡量和管控 – 第 1 年财务预测作为未来财年
省级输电企业管理层和高层管 理间“业绩合同” 的一项内 容
预算编制-经营目标
经营目标内容 1、财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 2、非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 目标确定原则
战略预算
全面预算
经营预算
预算体系以企业战略、 经营规划为导向，滚 动预算为控制手段
战略规划与经营计划具有区别
• 理念 • 时间层面
• 战略规划
• 经营计划
– “规划未来”
– “业绩合同”
– 今后 3—5 年 (在 10—20 年愿景 中)
《预算管理案例》课件
加强预算执行和监控
制定明确的预算目标和计划 定期进行预算执行情况的检查和评估 建立有效的预算监控机制，及时发现和解决问题 加强预算执行人员的培训和激励，提高执行效率和效果
完善预算考核和激励机制
制定明确的预算目标，确保预算的准确性和可行性 建立完善的预算考核体系，对预算执行情况进行定期评估和考核 制定合理的激励机制，鼓励员工积极参与预算管理，提高预算执行效率 加强预算培训和宣传，提高员工对预算管理的认识和重视程度
案例三：某科技公司的预算管理实践
背景：某科技公 司是一家专注于 人工智能技术的 高科技企业
预算管理目标： 提高研发效率， 降低成本
预算管理方法： 采用零基预算法 ，每年重新评估 所有项目和活动 的预算需求
预算管理效果： 提高了研发效率 ，降低了成本， 实现了公司的可 持续发展
预算管理案例总结
章节副标题
持续改进和创新预算管理方法
定期评估预算执 行情况，及时调 整预算计划
引入先进的预算 管理工具和技术， 提高预算管理效 率
加强预算管理培 训，提高员工预 算管理能力
鼓励员工提出创 新性预算管理建 议，激发员工创 新思维
预算管理未来发展趋势
章节副标题
数字化和智能化预算管理
数字化预算管 理：利用大数 据、云计算等 技术，实现预 算数据的实时 更新和动态调
预算管理的基本原则
明确目标：确定预算管理的目标和预期成果 合理分配：根据实际情况合理分配资源 控制成本：控制成本，提高效益 风险管理：识别和评估风险，制定应对措施 持续改进：持续改进预算管理流程和方法，提高管理水平
预算管理案例分析
章节副标题
案例一：某制造企业的预算管理实践
企业背景：某制造企业，规模中 等，产品种类丰富
全面预算管理(精编课件).ppt
(由谁编、谁管编）
所谓组织，是具有共同行动目标 的人类群体。现代企业是一个组织。它 可以被分成高层、中层、基层和现场四 个层级，每个层级由若干单位组成、每 个单位有由若干成员
精品课件
全面预算管理制度体系“６Ｓ”
全 面 预 算 组 织 体 系
全 面 预 算 目 标 指 标 体 系
全
全
全
面
面
面
预
预
预
算
精品课件
打一个比喻，预测好比是气象预报，气象预报的准 确性有赖于先进的技术和信息资料，以及科学的预测方 法。气象预报说“明天有雨”，是一种预测结果，但这 一结果具有风险性，因为明天是否真的下雨，现在不得 而知；这种不得而知的状态也许只有借助于概率来判断， 如预报明天下雨的概率是70%，言下之意是不下雨的可 能性为30%。作为明天将外出上班的人，在得知气象预 报明天将下雨后的第一反应就是，明天上班最好带伞， 或者不骑自行车而改坐公共汽车，当然最昂贵的做法是 打的或者开车，因为，如果不是这样，将会面临淋雨的 风险。而上班族在盘算或决定明天如何外出上班时，所 做的任何计划方案（如带伞、改坐公共汽车或打的、或 请假不上班等），都是基于预测的结果，也是基于对未 来不确定的一种风险防范行为，这就是预算。
分类
组织部门 投资中心、利润中心和成本中心
精品课件
二、管理条件
一把手挂帅和支持：这是实行预算管理制 度的原动力
各部门的参与和配合：这是保证预算管理 制度有效运行的关键
成立预算管理推进小组，由预算管理推进 小组负责在全公司范围内宣传推广预算管理， 对预算管理的参与者进行适当的培训，为预 算管理的顺利推行打下坚实的基础
审查子公司和职能部门的预算草案，向子公司和各职能部门提 出预算草案修改意见，向公司预算管理委员会提出审批建议
所谓组织，是具有共同行动目标 的人类群体。现代企业是一个组织。它 可以被分成高层、中层、基层和现场四 个层级，每个层级由若干单位组成、每 个单位有由若干成员
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全面预算管理制度体系“６Ｓ”
全 面 预 算 组 织 体 系
全 面 预 算 目 标 指 标 体 系
全
全
全
面
面
面
预
预
预
算
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打一个比喻，预测好比是气象预报，气象预报的准 确性有赖于先进的技术和信息资料，以及科学的预测方 法。气象预报说“明天有雨”，是一种预测结果，但这 一结果具有风险性，因为明天是否真的下雨，现在不得 而知；这种不得而知的状态也许只有借助于概率来判断， 如预报明天下雨的概率是70%，言下之意是不下雨的可 能性为30%。作为明天将外出上班的人，在得知气象预 报明天将下雨后的第一反应就是，明天上班最好带伞， 或者不骑自行车而改坐公共汽车，当然最昂贵的做法是 打的或者开车，因为，如果不是这样，将会面临淋雨的 风险。而上班族在盘算或决定明天如何外出上班时，所 做的任何计划方案（如带伞、改坐公共汽车或打的、或 请假不上班等），都是基于预测的结果，也是基于对未 来不确定的一种风险防范行为，这就是预算。
分类
组织部门 投资中心、利润中心和成本中心
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二、管理条件
一把手挂帅和支持：这是实行预算管理制 度的原动力
各部门的参与和配合：这是保证预算管理 制度有效运行的关键
成立预算管理推进小组，由预算管理推进 小组负责在全公司范围内宣传推广预算管理， 对预算管理的参与者进行适当的培训，为预 算管理的顺利推行打下坚实的基础
审查子公司和职能部门的预算草案，向子公司和各职能部门提 出预算草案修改意见，向公司预算管理委员会提出审批建议
预算控制概述及全面预算管理案例分析
收入 费用 利润 固定资产 无形资产 长期投资 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
2.1 组织结构
预算的决策机构 董事会 组 预算的咨询机构 预算委员会 织 机 构 预算的组织及构 预算工作组
预算的监督机构 审计部、监事会
发展战略部 财务部 会计部 人力资源部 市场部 成本中心 收入中心 投资中心
3绩考评31全面预算管理的模式全面预算管理的模式l311战略导向下的管理模式战略导向下的管理模式企业战略规划企业战略规划定位企业的愿景定位企业的愿景定位企业的核心定位企业的核心竞争能力竞争能力确定战略方向确定战略方向制定规划目标制定规划目标市场部市场部产品开发计划产品开发计划经营计划经营计划战略细化战略细化生产部生产部成本控制方案与计划成本控制方案与计划人事部人事部人力资源配置计划人力资源配置计划业务预算业务预算年度预算年度预算分年度按资源进行编制预算分年度按资源进行编制预算资本预算资本预算其他其他31全面预算管理的模式全面预算管理的模式l3
5.1 背景介绍
海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在 全球30多个国家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸 易公司，拥有29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易 公司，在全球130多个国家提供产品销售和服务解决方案。根据 世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲透视)公布的全球 白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以5．1％的全球市场 份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中国白色家电首次成为 全球第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4％与8.4 ％的全球市场占有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展 从传统经济下的商模式转型到人单合一的双赢模式。正是这种持 续不断的创新文化推动着海尔通过产品创新、商业模式创新和机 制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化时代，海尔已 经发展成为全球著名的跨国企业集团。
2024年《全面预算知识培训》PPT课件
23
06
总结回顾与展望未来发展
2024/2/29
24
关键知识点总结回顾
01
02
03
04
全面预算管理的概念、原则和 意义
预算编制的流程、方法和技巧
预算执行、监控与调整的策略 和工具
预算考核与评价的指标、方法 和实践
2024/2/29
25
学员心得体会分享
通过培训，我深刻理解了全面预算管理对企业的重要性，掌握了预算编制和执行的 基本方法。
。
2024/2/29
效果评价
分析预算执行的效果是 否达到预期目标，以及 是否存在改进的空间。
效益评价
可持续性评价
综合评价预算执行的效 益，包括经济效益、社
会效益等方面。
19
评估预算执行是否具备 可持续性，以及未来是 否需要调整预算方案。
05
全面预算在企业中应用实践
2024/2/29
20
企业战略与全面预算关系探讨
整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 • 零基预算：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议
预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
2024/2/29
9
预算编制流程梳理
确定目标
明确公司战略规划和 年度经营计划，制定 预算目标。
强化预算调整监督
对预算调整进行严格的监 督和审核，确保调整后的 预算符合公司整体战略和 业务发展需求。
14
风险防范与应对措施
识别潜在风险
通过对市场环境、政策变化等因 素的敏锐洞察，识别预算执行过
程中可能出现的潜在风险。
2024/2/29
06
总结回顾与展望未来发展
2024/2/29
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关键知识点总结回顾
01
02
03
04
全面预算管理的概念、原则和 意义
预算编制的流程、方法和技巧
预算执行、监控与调整的策略 和工具
预算考核与评价的指标、方法 和实践
2024/2/29
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学员心得体会分享
通过培训，我深刻理解了全面预算管理对企业的重要性，掌握了预算编制和执行的 基本方法。
。
2024/2/29
效果评价
分析预算执行的效果是 否达到预期目标，以及 是否存在改进的空间。
效益评价
可持续性评价
综合评价预算执行的效 益，包括经济效益、社
会效益等方面。
19
评估预算执行是否具备 可持续性，以及未来是 否需要调整预算方案。
05
全面预算在企业中应用实践
2024/2/29
20
企业战略与全面预算关系探讨
整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 • 零基预算：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议
预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
2024/2/29
9
预算编制流程梳理
确定目标
明确公司战略规划和 年度经营计划，制定 预算目标。
强化预算调整监督
对预算调整进行严格的监 督和审核，确保调整后的 预算符合公司整体战略和 业务发展需求。
14
风险防范与应对措施
识别潜在风险
通过对市场环境、政策变化等因 素的敏锐洞察，识别预算执行过
程中可能出现的潜在风险。
2024/2/29
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3.2 预算指标体系的形成
3.2.1 基于价值管理的预算目标值的确定
3.2 预算指标体系的形成
采购预算 原料
期间费用
目标利润
销售预算
生产预算
期末存货 人工
制造费用
业务成本 资本预算 融资预算
利润表
现金预算
3.2 预算指标体系的形成
3.2.2 预算目标的分解 销售中心：根据本量利关系进行分解 生产中心：采用ROE，杜邦分析体系进行分解 根据过去三年成本、销售资料得到的结构系数
2.1 组织结构
预算的决策机构 董事会 组 预算的咨询机构 预算委员会 织 机 构 预算的组织及构 预算工作组
预算的监督机构 审计部、监事会
发展战略部 财务部 会计部 人力资源部 市场部 成本中心 收入中心 投资中心
2.2 预算管理流程
分析与定位：行业分析，SWOT分析，企业战略 预算的制定：发展战略→规划→企业经营计划 预算的实施考评：实施与调整，执行与业绩考评
1.2 预算的目的
经营目标 协调与平衡 监督和控制 分析和考核
1.3 预算的原则
一致性原则 分级预算原则 全面预算原则 实事求是原则 刚性原则
1.4 预算的内容构成
业务预算 资本预算 筹资预算 现金流及其他预算
2 全面预算管理
全面预算管理
收益性预算 资本性预算 现金预算
收入 费用 利润 固定资产 无形资产 长期投资 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
5.2 海尔集团预算控制发展历程
海尔集团预算管理由资金预算开始，经过几年 的不断探索，海尔集团将预算管理融合到经营 管理中，将简单的预算编制扩展到集预算编制、 预算分析、预算考核于一体的全面预算管理体 系，由最初的完全手工汇总编制预算报表，到 决策支持系统的系统支持，预算管理水平得到 了不断提高 。
3.1.2预算管理的模式 1 以销售为核心的预算管理模式
原则：以销定产 目标：扩大市场占有率 2 以资本为核心的预算管理模式 战略：扩张规模战略 风险：投资与新产品的开发 关注点：融资的预算 BOT 建设工程的全程预算与监控 3 以现金流为核心的预算管理模式 理念：现金为王 原则：以收定支，收支匹配 关注点：钱从哪里来？流到哪里去？ 4 以成本预算为核心的预算管理模式 目标成本=现实售价－期望利润
滚动预算 弹性预算 零基预算 概率预算
业务预算 资本预算，项目预算 投资预算
4 预算控制与考评
财务预算→会计核算→年终决算→业绩考评
分级标准
采购预算 供货预算 经济存货量
料
生产
工
定额标准
费
以现金流为控制目标
期间费用 拿出预算结余奖惩方案
5 案例分析：
海尔集团全面预算实施案例
5.1 背景介绍
海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在 全球30多个国家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸 易公司，拥有29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易 公司，在全球130多个国家提供产品销售和服务解决方案。根据 世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲透视)公布的全球 白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以5．1％的全球市场 份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中国白色家电首次成为 全球第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4％与8.4 ％的全球市场占有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展 从传统经济下的商模式转型到人单合一的双赢模式。正是这种持 续不断的创新文化推动着海尔通过产品创新、商业模式创新和机 制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化时代，海尔已 经发展成为全球著名的跨国企业集团。
3.1 全面预算管理的模式
3.1.1战略导向下的管理模式
企业战略规划
定位企业的愿景 定位企业的核心 竞争能力
确定战略方向
制定规划目标
经营计划 年度预算
市场部产品开发计划Fra bibliotek战略细化 生产部
成本控制方案与计划
人事部
人力资源配置计划
业务预算
分年度按资源进行编制预算
资本预算
其他
3.1 全面预算管理的模式
Learning Is Not Over. I Hope You Will Continue To Work Hard
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
进行分解
3.3 业务预算/收益性预算的编制
3.3.1 销售预算表格 3.3.2 生产预算表格 3.3.3 材料采购预算表格 3.3.4 直接人工 （人力资源会计） 3.3.5 制造费用 3.3.6 期间费用
3.4 资本预算的编制 3.5 筹资预算表格设计 3.6 现金流量预算
3.7 预算的编制方法
预算控制
预算控制概述 全面预算管理 全面预算的编制 预算控制和考评 案例分析
1.1 预算的基本概念
战略 五年及五年以上的规划
长期经营计划 投资计划 重组计划 营销计划 人力资源计划
预算的基本概念 预算是为了确保企业战略目标实现的组织手段
1.1 预算的基本概念
企业战略发展规划 长期经营计划 全面预算管理 年度经营指标
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
谢谢你的到来
学习并没有结束，希望大家继续努力
5.3海尔集团全面预算管理体系
5.4 海尔的预算方法
海尔集团将滚动预测作为主要的预算控制手段， 明确主要预算项目在执行中的控制点、控制标 准和财务组织责任，建立以滚动预算为核心的 经营绩效回顾与分析体系。
5.5 海尔全面预算考核体系
红绿灯预警 分类评价 指标打分
分类评价
指标打分
写在最后