学校食堂核算及账务处理

目录

第一部分学校大账科目设立 (1)

第二部分食堂资产类科目 (2)

库存现金 (2)

其他应收款 (2)

存货 (3)

固定资产 (4)

第三部分食堂负债类科目 (6)

短期借款 (6)

应付账款 (7)

预收伙食费 (8)

其他应付款 (9)

第四部分食堂净资产类科目 (11)

伙食费结余 (11)

伙食费结转 (12)

第五部分食堂收入类科目 (13)

伙食费收入 (13)

其他收入 (13)

第六部分食堂支出类科目 (15)

伙食费支出 (15)

其他支出 (15)

第七部分食堂账簿 (18)

第八部分食堂会计报表 (19)

学校食堂的收入和支出按照会计制度要求要并入学校大账进行统一管理，学校食堂按照会计制度要求设置账簿、会计科目，对食堂的收支业务进行核算，学校大帐也要在其他应付款或者受托代理负债中对食堂收支进行管理，现将学校食堂和学校大账涉及的食堂核算科目及核算方法做以介绍。

第一部分学校大账科目设立

在此按照食堂伙食费在学校大账“受托代理负债”科目进行核算为例（在负债类科目：其他应付款中核算也是可以的）。

1、库存现金——受托代理资产，此科目用于核算库存现金类食堂收入和支出。同时大账应设立库存现金——自有现金，用以核算学校基本账户业务。

本科目借方余额反映学校代管的食堂库存现金余额。

2、银行存款——受托代理资产，此科目用于核算银行存款类食堂收入和支出。同时大账应设立银行存款——自有存款，用以核算学校基本账户业务。

本科目借方余额反映学校代管的食堂银行存款余额。

3、受托代理负债——食堂伙食费，此科目用于核算学校代管的食堂伙食费。

本科目贷方余额反映学校代管的食堂伙食费余额。

第二部分食堂资产类科目

库存现金

1. 本科目核算学校食堂的库存现金。

收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

案例：某学校收取1月份学生伙食费450,200元，账务处理如下：

借：库存现金450,200

贷：伙食费收入450,200

2. 学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

其他应收款

1. 本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：存入学校账户代管的伙食费、备用金等。

2. 发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3. 本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

案例：沿用库存现金案例，某学校收取1月份学生伙食费

450,200元，存入学校基本账户管理。账务处理如下：

①收伙食费时：

借：库存现金450,200

贷：伙食费收入450,200

②把伙食费存入学校基本账户：

借：其他应收款——学校代管伙食费450,200

贷：库存现金450,200

同时学校大账应作如下账务处理：

借：银行存款——受托代理资产450,200

贷：受托代理负债——食堂伙食费450,200

存货

1. 本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。

已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。

2. 购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；领用出库时，借记“伙食费支出”等相应科目，贷记本科目。

3. 学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食费支出”。

4. 本科目的期末借方余额为学校食堂库存物资的实际库存数。

5. 本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的收、发凭证逐笔登记。

案例：某学校食堂购入大米200袋，单价135元，学校通过基本账户转账的方式共计支付大米款27,000元，食堂仓库保管员清点后入库，月末清点库存时，根据出库单统计本月共使用了195袋大米，库存5袋大米。账务处理如下：

①购入大米入库时：

借：库存物品——大米27,000

贷：其他应收款——食堂伙食费27,000

同时学校大账应作如下账务处理：

借：受托代理负债——食堂伙食费27,000

贷：银行存款——受托代理资产27,000

②月末清点出库时：

借：伙食费支出——大米26,325

贷：库存物品——大米26,325

注：学校食堂的存货管理根据自己学校实际情况决定，对于米、面、油大宗商品必须要建立存货台账，对出入库情况进行管理，如果学校采用购入后一次性列支的处理，也必须要建立存货台账，原则上来讲是不允许一次性列支的。

固定资产

本科目核算学校食堂固定资产的原价。但是按照相关文件的规定，2014年之后学校食堂采购的固定资产不能从收取的学生伙食费

中列支，必须由学校用自有资金进行采购，因此食堂的固定资产也应该并入学校固定资产管理，如果尚有未划入学校固定资产账目管理的资产应该按照《政府会计制度》中固定资产的核算办法并入学校大账进行统一管理，并登记资产管理平台。