车船税课件

②船舶为机动船和非机动驳船。
课税对象
不论何种车船，只要依法应当在车船管理部门登记， 就是车船税的课税对象。对依法不需在车船管理部 门登记的车船则不属车船税的课税对象。
（1）依照有关法律法规应当在车船管理部门登记，而 所有人或管理人没有依照规定办理登记手续，这样 的车船仍属于车船税的征税范围。
（2）在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作 业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船 税。
往年补缴＝计税单位×年单位税额×(本次缴税年度－前次缴税年度－1)。 其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴
税年度设定为2006年。 (2)对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税
的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴＝购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款 其中，购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12。应
欠缴车船税的车辆补缴税款的计算
从2008年7月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前 次保险单，查验纳税人以前年度的完税情况。对于以前年度有欠缴车船税的， 保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。
(1)对于2007年1月1Leabharlann Baidu前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中 “往年补缴”项目的计算公式为：
纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到 车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月 份数。 购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×(本次缴税年度－车辆登记 年度－1)。
扣缴义务人
从事机动车交通事故责任强制保险业务的 保险机构为机动车车船税的扣缴义务人， 应当依法代收代缴车船税。
征税范围和征税对象
征收范围： 指在我国境内依法应当到公安、交通、农
业、渔业、军事等管理部门办理登记的车 船。 分车辆和船舶两大类：
①车辆为机动车，包括载客汽车、载货汽车、三 轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式 专用机械车；
对于除拖拉机、军队武警专用车辆、警用车辆、外交车辆、 省级政府规定免税的公交车辆以及农村客运车船和农民自 由摩托车以外的机动车，纳税人如果没有缴税，应当在购 买机动车交通事故责任强制保险时按照当地的车船税税额 标准计算缴纳车船税。
应纳税额的计算
1、一般情况下车船税的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳
4、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨 计算征收车船税。
5、自重，是指机动车的整备质量。对于无法准确获得自 重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低 速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务机关 根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够 获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定 载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专 项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自 重。
（3）即使是非机动车船，只要是根据有关规定需要在 车船管理部门登记的，也属于车船税的课税对象， 但其属于条例规定的免税范围，不缴纳车船税。
税目、税率
税目见《车船税税目税额表》 采用定额税率 （1）对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类 车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，同 时授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的税 额幅度内，根据当地的实际情况，对同一计税标 准的车辆，具体确定适用税额。 （2）对船舶税额采取分类分级、全国统一的固定税 额。采取这种办法，是考虑到船舶流动性大、行 程较长的特点。
车船税应纳税额的计算
1 计税依据的确定 车船税分别以车船的核定载客人数、自重、净吨位为
计税依据。具体规定如下： 1、车船的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税
标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶 证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车 船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出 厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不 能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地 方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。
车船税
车船税是指对在中华人民共和国境内车辆、 船舶所有人或者管理人所征收的一种税。
开征时间：
2006年12月29日，国务院发布了《中华人民共 和国车船税暂行条例》，将《中华人民共和国车船 使用牌照税暂行条例》和《中华人民共和国车船使 用税暂行条例》进行合并修订，自2007年1月1日起 施行。
纳税人
税义务发生的当月起按月计算。计算公式 为： 应纳税额=
特殊情况下车船税应纳税款的计算
(1)购买短期“交强险”的车辆 对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规
定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中 “当年应缴”项目的计算公式为： 其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止 日期当月的月份数。 (2)税务机关已批准减免税的车辆 对于税务机关已批准减税的机动车，“当年应缴”项目应根据减 税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税 额确定，计算公式为： 减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×(1-减税幅度) 对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，“当年 应缴”项目应为0。
在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人 或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳 车船税。
车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船； 所有人，是指在我国境内拥有车船的单位和个人； 管理人，是指对车船具有管理使用权，但不具有所 有权的单位。
单位包括所有性质的企业、事业单位、社会团 体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个 体工商户以及其他个人。
2、纳税人在购买机动车交通事故责任强制 险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机 关出具的本年度车船税的完税凭证或者减 免税证明。不能提供完税凭证或者减免税 证明的，应当在购买保险时按照当地的车 船税税额标准计算缴纳车船税。
3、车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的， 按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不 予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的 小型车船，一律按照1吨计算。